103年度遺產稅六大扣除額全面調升,但不包括免稅額   [2014-04-02]
遺產稅六大扣除額與不計入遺產總額部分項目之減除金額,自94年12月14日公告調整,迄今消費者物價指數漲幅累計已超過10%,因此財政部於102年底公告調高103年遺產稅六大扣除額與不計入遺產總額部分項目的減除金額,103年度遺產稅申報案可獲減稅效益。惟現行遺產稅及贈與稅之免稅額分別為新臺幣1,200萬及220萬元係於98年1月23日修正生效,因消費者物價指數上漲幅度未達應調整之標準,故今年(103年)配合指數連動調整部分並不包括免稅額。
依據遺產及贈與稅法規定,遺產稅及贈與稅的免稅額、扣除額及不計入遺產總額部分項目之金額,
每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時,次年起扣免額即應按上漲程度調整。財政部公告調整103年度之遺產稅不計入遺產總額及各項扣除額金額如下表:
遺產稅扣除額調整情況(單位:萬元)
...詳全文
所得稅各式憑單免填發作業自103年1月8日施行   [2014-02-27]
財政部臺北國稅局表示,近年來財政部積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報,並於結算申報期間提供所得資料下載或查詢服務。為提升稅務行政效率並節能減紙,財政部爰規劃推動各式憑單免填發作業,修正所得稅法第94條之1、第102條之1及第126條規定,並於102年12月24日經立法院三讀通過,總統於103年1月8日公布,行政院核定自103年1月8日施行。

該局指出,102所得年度適用免填發憑單之範圍,應同時符合下列條件:

...詳全文
個人出售因贈與而取得之房屋,財產交易所得如何申報?   [2014-02-27]
個人出售因贈與而取得之房屋,依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定,以交易時之成交價額,減除受贈與時該房屋之時價及因取得、改良及移轉該房屋而支付一切費用後之餘額為財產交易所得,併入綜合所得稅課徵。
個人出售房屋,應以交易時之實際成交價格減原始取得之實際成本和一切改良費用,以其餘額申報財產交易所得,惟該房屋原為贈與而取得,其計算財產交易損益時,則以受贈與時房屋時價為其成本,即受贈時課徵贈與稅房屋評定標準價格為準。
舉例,A君於100年將甲房屋贈與B君,並以該屋贈與時房屋評定標準價格30萬元依規定申報贈與稅。後B君於102年5月以500萬元出售該房屋,故B君申報102年度綜合所得稅時,應依上開說明,以出售之成交價格500萬元,減除受贈時課徵贈與稅房屋評定標準價格30萬元,申報財產交易所得470萬元,並檢附相關證明文件併入綜合所得稅申報。

...詳全文
103年起紙本電子發票名稱更名為電子發票證明聯,   [2014-02-27]
財政部臺北國稅局表示,為符合電子發票雲端儲存的模式,紙本電子發票(收執聯)已正式更名為「電子發票證明聯」,並統一格式將長寬定為5.7公分寬、9公分長,且交易明細不主動列印。

該局指出,紙本電子發票(收執聯)為推動電子發票過程中的過渡產物,因為電子發票將所有發票資訊儲存於雲端的模式,與傳統發票的紙本概念有別,故財政部自103年1月1日起將紙本電子發票(收執聯)正式更名為「電子發票證明聯」。另為方便民眾整理取得的發票,同時將電子發票證明聯格式予以統一,一律為5.7公分寬、9公分長,發票期別與發票號碼加大與加粗,以提高辨識度,且交易明細不再主動列印,直接儲存於發票下方的兩個QR code(二維條碼),民眾可直接利用手機APP掃描查詢。如對交易明細有需求,民眾可以要求營業人於開立發票時一併列印供保存查詢,但對於須登打公司行號或機關團體統一編號等有報帳需求之民眾,仍由營業人主動列印給予交易明細。

...詳全文
健保費及國民年金保險費可列報綜合所得稅保險費列舉扣除額   [2014-02-27]
財政部北區國稅局表示,國民年金法實施後,個人依國民年金法規定繳納之保險費,可列報綜合所得稅保險費

列舉扣除額;而健保費支出,在報稅時可全額扣除,不受每年每人2萬4千元的限制。

...詳全文
「加值型及非加值型營業稅法」第12條修正條文行政院定自103年3月1日施行   [2014-02-27]
財政部表示,本(103)年1月8日修正公布「加值型及非加值型營業稅法」(以下簡稱營業稅法) 第12條條文,

行政院定自本年3月1日施行。

...詳全文
經國稅局審核符合適用條件者,即可適用稅額試算服務:   [2013-11-28]
一、 無夫妻分居情形。
二、申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。
三、所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。
四、採標準扣除額。
...詳全文
營利事業支付員工健康檢查費應列為薪資費用或職工福利?   [2013-11-28]
營利事業補助員工之健康檢查費用,並不因係由員工檢據核銷,或由服務單位直接支付健檢機構而有所不同,均應列為員工薪資所得課稅。
營利事業依照安全衛生法第12條勞工第1項規定對於在職勞工應施行之定期健康檢查,及對於從事特別危害健康之作業者,應定期施行特定項目之健康檢查,其依同法條第2項規定負擔之健康檢查費,與一般定期健診性質有別,可適用營利事業所得稅結算申報查核準則第81條第5款及第8款規定核實認定,列為職工福利,不視為勞工薪資所得。
...詳全文
教育學費特別扣除額僅以納稅義務人列報扶養之子女為限   [2013-11-27]
納稅義務人列報教育學費特別扣除額,僅以納稅義務人列報扶養之子女,因就讀大專以上院校所生之教育學費,每名子女每年僅得扣除二萬五千元。

按所得稅法對於各項減、免或扣除之規定,各有其適用對象、範圍及要件,有關教育學費特別扣除額已於所得稅法第17條第1項第2款第3目之5明定,須為納稅義務人之「子女」教育學費,始有其適用,尚非受納稅義務人扶養親屬之教育學費,均得享有此項特別扣除之規定。

...詳全文
納稅義務人申報受扶養直系親屬之健保費由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,可申報減除   [2013-11-27]
財政部臺北國稅局表示,納稅義務人申報受扶養直系親屬全民健康保險之保險費(以下簡稱健保費),須由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,方可依規定申報減除。

該局說明,依據現行所得稅法規定,有關納稅義務人本人、配偶及直系親屬之健保費之列舉扣除,固不受金額限制,但須由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,方可依規定申報列舉扣除。

...詳全文
納稅義務人申報受扶養直系親屬之健保費由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,可申報減除   [2013-11-27]
財政部臺北國稅局表示,納稅義務人申報受扶養直系親屬全民健康保險之保險費(以下簡稱健保費),須由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,方可依規定申報減除。

該局說明,依據現行所得稅法規定,有關納稅義務人本人、配偶及直系親屬之健保費之列舉扣除,固不受金額限制,但須由納稅義務人本人、同一申報戶之配偶或受扶養親屬投保繳納者,方可依規定申報列舉扣除。

...詳全文
公寓大廈管理委員會給付保全及清潔人員薪資,應辦理扣繳及申報扣免繳憑單   [2013-07-16]
財政部臺北國稅局表示,台灣高樓大廈林立,公寓大樓為有效管理大樓事務,紛紛成立管理委員會,自行聘僱保全及清潔人員,以維護居家安全及社區清潔,其有給付酬勞予聘僱人員時,應注意依所得稅法及薪資所得扣繳辦法規定扣取稅款,另依所得稅法第92條規定,於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清,並於每年1月底前將上1年內扣繳各納稅義務人之稅款數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關查核,並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人。
該局最近查獲案例為,甲君100年度為A大樓管理委員會主任委員,亦為所得稅法規定之扣繳義務人,該管委會100年度自行聘僱保全及清潔人員共3人,並給付未達起扣點之薪資所得計98萬元,惟未依規定於101年1月底前申報免扣繳憑單,經該局查獲後通知該大樓主任委員即甲君限期補報免扣繳憑單,並依所得稅法第111條規定予以處罰。
該局進一步說明,大樓管理委員會如另有給付自行聘僱之保全及清潔人員三節加菜金或年節獎金,亦屬於薪資所得,如未達起扣標準,雖免予扣繳,仍應併同其薪資所得申報免扣繳憑單,才不致因未依限或未據實申報免扣繳憑單而遭罰。
...詳全文
經國稅局審核符合適用條件者,即可適用稅額試算服務:   [2013-07-16]
一、 無夫妻分居情形。
二、申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。
三、所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。
四、採標準扣除額。
...詳全文
透過網路銷售貨物或勞務,應依法報繳營業稅 1020607   [2013-06-07]
透過網路銷售貨物或勞務,應依法報繳營業稅
透過網際網路銷售貨物或勞務與實體商店之銷售行為並無不同,應依法辦理營業登記及報繳營業稅。
依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅。個人以營利為目的,採進銷貨方式經營,利用網際網路在境內銷售貨物或勞務,應依法辦理營業登記繳納營業稅。若透過拍賣網站出售自己使用過後的二手商品或買來尚未使用之不適用物品,則不屬於課徵營業稅之範圍。
個人以營利為目的,透過網際網路銷售貨物或勞務,若連續6個月平均每月銷售貨物之銷售額已達8萬元或(銷售勞務者為4萬元),已達營業稅之起徵點,應儘速向所轄國稅局分局或稽徵所辦理營業(稅籍)登記,依法繳納營業稅,以免受罰。
...詳全文
扣繳單位之小額給付得否免予扣繳稅款之疑義。   [2013-07-09]
財政部臺北國稅局表示,邇來有扣繳義務人來電詢問,扣繳單位給付扣繳範圍之所得予所得人,應扣繳稅款不超過2,000元,是否都可免予扣繳?
該局指出,依據各類所得扣繳率標準第13條規定,中華民國境內居住之個人如有同標準第2條規定之所得,扣繳義務人每次應扣繳稅額如果不超過2,000元,原則上免予扣繳。但是下列所得須分離課稅,仍應依所得稅法規定扣繳:(1)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息。(2)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息。(3)公債、公司債或金融債券之利息。(4) 以前3款之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金額超過原買入金額部分之利息。(5)政府舉辦之獎券中獎獎金。(6) 告發或檢舉獎金。(7) 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。
該局進一步說明,上述各類所得扣繳率標準第13條所規定應扣繳稅額不超過2,000元者免予扣繳的規定,僅適用於所得人為中華民國境內居住之個人(含執行業務者設立之事務所)。另扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入時,每次給付額如果不超過5,000元,亦免予扣繳,惟仍應填報免扣繳憑單。
該局提醒,扣繳義務人於給付各類所得時,應注意所得人的身分為何,如所得人為營利事業(不論在境內有無固定營業場所)或非中華民國境內居住之個人,不論每次應扣繳稅額是否超過2,000元,均要按規定的扣繳率扣繳稅款。
...詳全文
幼兒學前特別扣除額自101年1月1日起施行   [2013-04-08]
財政部臺北國稅局表示,因近年來我國少子化現象日趨嚴重,生育率逐年下降,為改善此現象,減輕中低收入者養育幼兒之負擔,所得稅法第17條已修正施行相關規定,自101年1月1日起增列幼兒學前特別扣除額。

該局指出,自101年1月1日起,納稅義務人5歲以下之子女,每人每年可扣除25,000元之幼兒學前特別扣除額。但為維護租稅公平,若有以下情形之一者,則不得扣除:

...詳全文
今(102)年起,稅額試算服務適用範圍擴大至首次辦理申報者,符合規定條件民眾可多加利用   [2013-02-04]
為提供更優質納稅服務,財政部今(23)日修正發布「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」,除針對100年度綜合所得稅結算申報內容單純案件,賡續提供101年度稅額試算服務外,以往無所得稅申報經驗、今年係首次申報之納稅義務人,如101年度符合所得單純、擬採標準扣除額等適用條件者,亦可於今年2月15日起至3月15日止,向國稅局申請適用101年度稅額試算服務,由國稅局協助計算稅額並主動寄發試算書表。

  財政部說明,依所得稅法規定,納稅義務人應於每年5月辦理綜合所得稅結算申報,計算應納稅額並繳納。考量部分民眾如初入社會新鮮人及101年起薪資所得恢復課稅之軍教人員,並無申報經驗,今年5月係第1次以納稅義務人身分辦理申報(即首次申報者),為協助此類首次申報之納稅義務人順利完成101年度所得稅申報義務,如其101年度符合下列條件者,可於今年2月15日起至3月15日止向各地區國稅局提出申請,經國稅局審核符合適用條件者,即可適用稅額試算服務:

...詳全文
所得稅法第7條第2項第1款所稱之「中華民國境內居住之個人」,財政部已訂定認定原則,並自102年1月1日起適用   [2013-01-03]
本局表示,現行所得稅法對於「中華民國境內居住之個人」(以下簡稱居住者),是以在中華民國境內有無「住所」及是否「經常居住」於中華民國境內來認定,並由各地區國稅局就個案居住事實核認,目前實務上多以納稅義務人於一課稅年度設有戶籍且有居住事實,即認定為居住者。現行判斷原則為下列兩種:一、在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者(即有戶籍且當年度居住1天以上者)。二、在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。部分久居海外但在臺保有戶籍之僑民,其生活及經濟重心已不在我國,惟可能因探親、觀光回臺短暫停留,即經認定為居住者,引發爭議。
為解決居住者認定之爭議,財政部於今(101)年9月27日針對所得稅法第7條第2項第1款之「中華民國境內居住之個人」公布認定原則為:個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍,且在中華民國境內「居住合計滿31天」或「居住合計在1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民國境內」者。
本局進一步指出,上述「生活及經濟重心」是否在中華民國境內,將由稽徵機關衡酌個人之家庭與社會關係、職業、營業所在地等因素,參考下列原則綜合認定:
一、享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
...詳全文
102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額   [2012-11-28]
一、免稅額:每人85,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為
127,500元。
二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除79,000元;有配偶者扣除158,000元。
三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以108,000元為限。
...詳全文
持百貨公司禮券或抵用券消費,應否索取統一發票?   [2012-10-12]
各大百貨公司週年慶陸續開跑,業者為促銷商品,常見以折扣方式發行商品禮券或現金禮券吸引消費者,應注意依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。
該局說明,依統一發票使用辦法第14條規定,營業人發行禮券,如為商品禮券,禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物,應於出售禮券時開立統一發票;如為現金禮券,禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物,應於兌付貨物時開立統一發票。
禮券上均印有使用注意事項,如有「本券發售時已開立統一發票,兌換商品時,恕不再開立」字樣,即為商品禮券,憑商品禮券兌換貨物,營業人不會再開立統一發票,惟如交易金額大於禮券金額,須另行支付差額價金,營業人應按差額價金另行開立統一發票交付買受人。如禮券上僅載明金額,即為現金禮券,持有人按禮券上所載金額持以兌購貨物,營業人應於兌付貨物時開立統一發票交付買受人。
該局進一步指出,百貨公司為推廣本業及附屬業務,於週年慶期間另推出滿仟送佰活動,消費者取得滿仟送佰之商品抵用券係屬無償取得,百貨公司除應設帳記載外,可免開立統一發票。
...詳全文
經常居住我國境外國民之遺產稅,無配偶及直系血親卑親屬扣除額之適用   [2012-09-21]
1、經常居住我國境外的國民,死亡時不論有無遺有配偶及直系血親卑親屬(如子女),均無法依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款及第2款規定,自遺產總額中扣除配偶445萬元及直系血親卑親屬每人45萬元。

2、經常居住我國境外是指不符合下列2種情形之一者:1.死亡事實發生前2年內,在我國境內有住所,也就是有戶籍登記。2.在我國境內沒有住所但有居所,而且在死亡事實發生前2年內,在國內居留時間合計超過365天。被繼承人屬於經常居住我國境外的國民,依遺產及贈與稅法第17條第2項前段規定,無配偶及直系血親卑親屬扣除額的適用。
3、被繼承人甲君於99年間死亡,由乙君等7人共同繼承,繼承人申報遺產稅時,列報被繼承人配偶扣除額445萬元及直系血親卑親屬扣除額270萬元(45萬元×6人)。該局查得甲君91年間出境, 93年2月入境,同年5月出境, 95年11月入境,同年12月出境後,直到99年死亡時都沒有再入境,前後長達3年多居住在我國境外,以致於被設籍地戶政事務所依戶籍法第16條第3項規定,以其出境達2年以上,逕為遷出登記。甲君死亡前2年內在我國境內沒有住所,屬於經常居住我國境外的國民,依前揭遺產及贈與稅法規定,剔除配偶及直系血親卑親屬扣除額715萬元。
...詳全文
提繳退休金之課稅及申報規定   [2012-09-14]
有關勞工退休金條例規定之提繳退休金,扣繳義務人應如何辦理扣繳申報及填發各類所得扣繳暨免扣繳憑單?
勞工在每月工資6%範圍內,自願另行提繳之退休金得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。依規定得扣除之金額,扣繳義務人免予扣繳,亦免列入員工薪資所得扣繳暨免扣繳憑單之「給付總額」計算。依上開規定得扣除之自願提繳退休金金額,係以「月提繳工資分級表」所列之月提繳工資,按員工自願提繳比率計算之;其扣除金額,以該分級表所列之月提繳工資上限15萬元之6﹪為限【個人如受僱於2個以上雇主,每月提繳工資合計超過15萬元者,得自當年度綜合所得總額扣除金額以108,000元為上限(15萬元×6%×12個月)】。
舉例說明,張三100年度每月薪資70,000元(全年度薪資為70,000元×12=840,000元),依「月提繳工資分級表」規定其月提繳工資為72,800元,假設其自願提繳比率為6%,則張三每月提繳之退休金為4,368元,扣繳稅款為(70,000元-4,368元)×5%=3,281元。因此,張三100年度薪資所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額應為(70,000元-4,368元)×12=787,584元,扣繳稅款為3,281元×12=39,372元。
籲請扣繳義務人注意,由勞工保險局發給之退休金,應由扣繳義務人依所得稅法規定辦理扣繳及申報,並請留意相關規定,以維自身權益。
...詳全文
「幼兒學前特別扣除額」減輕家庭育兒負擔   [2012-08-03]
為因應國內少子化現象,政府推出各項鼓勵婚育措施,讓國人安心生育,財政部臺灣省南區國稅局表示,所得稅法第17條亦增訂「幼兒學前特別扣除額」,自101年1月1日起,納稅義務人申報扶養5歲以下之子女,即96年以後出生之子女,每人每年可扣除25,000元。
本扣除額自本(101)年1月1日起實施,因此,納稅義務人應於102年5月申報101年度綜合所得稅時才可扣除。但有下列情形之一者,不得扣除:
一、經減除本特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,即綜合所得淨額在1,130,001元以上(不論採所得合併計算稅額或薪資所得分開計算稅額)。
二、納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過600萬元。
...詳全文
證券交易所得課稅制度修正案   [2012-07-26]
一、個人:課徵綜合所得稅
(一)102至103年:雙軌制,少數核實、其餘設算
1、核實課稅範圍
(1)未上市未上櫃股票
...詳全文
營業人漏進漏銷逃漏稅案件的處罰規定   [2012-07-24]
財政部臺北市國稅局表示,營業人進貨時未依規定取得進貨憑證,並於銷貨時漏開統一發票之漏進漏銷案件,其中,銷貨漏開統一發票的部分,同時觸犯行為罰及漏稅罰,應擇一從重處罰;至於進貨未依規定取得進貨憑證的部分,則依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
該局說明,日前查獲營利事業甲公司涉嫌短漏開統一發票及短漏報銷售額5,000,000元,同時甲公司向廠商進貨3,300,000元,亦未依規定取得進項憑證。該局解釋,甲公司涉嫌短漏開統一發票5,000,000元之行為,違反稅捐稽徵法第44條「應給與他人憑證而未給與」之規定,應按查獲金額處以5﹪的罰鍰250,000元(行為罰)。然而,甲公司因短漏開上述統一發票之行為,連帶短漏報銷售額5,000,000元,導致逃漏營業稅稅額250,000元,屬於違反加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款「短漏報銷售額」規定,除補徵本稅外,應按所漏稅額處以1.5倍的罰鍰375,000元(漏稅罰)。甲公司同時觸犯行為罰及漏稅罰,依財政部85年4月26日台財稅第851903313號函釋,採擇一從重處375,000元之罰鍰。另外,甲公司向廠商進貨3,300,000元,未依規定取得進項憑證之行為,則違反稅捐稽徵法第44條「應自他人取得憑證而未取得」之規定,應按查獲金額處以5﹪的罰鍰165,000元(行為罰)。
...詳全文
外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口,離岸價格超過五萬元,應報經海關出口,才能申報適用零稅率   [2012-07-24]
財政部臺北市國稅局表示,外銷貨物委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者,其離岸價格超過新臺幣5萬元,未報經海關出口,其營業稅申報不得適用零稅率。
該局說明,甲公司申報非經海關出口貨物乙批7萬餘元,經查核發現,係委由郵政機構出口之貨物,雖附有該郵政機構摯發之執據影本,惟因其貨物離岸價格已逾新臺幣5萬元,未報經海關出口,核定補稅3千6百餘元。
該局指出,營業人外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口者,其離岸價格超過新臺幣5萬元,仍應報經海關出口,才能申報適用零稅率。請自行檢視,若有因一時疏忽而誤申報,應向該局所屬之分局或稽徵所辦理更正申報,並補繳所漏稅款及加計利息。
...詳全文
利用他人名義分散所得,經稽徵機關查獲,除補稅外並依法處罰   [2012-07-24]
納稅義務人利用他人名義分散個人所得,以規避較高之綜合所得稅累進稅率係屬逃漏稅之行為,一經查獲,除依法核定補稅外,並依所得稅法第110條之規定處以罰鍰。
該局指出,個案調查發現,A君因其個人所得較高,應適用較高之累進稅率,為規避稅捐負擔,乃取得B君之同意,多年來以B君之名義為佣金受領人,並將佣金存放於B君之銀行存款帳戶,惟該帳戶事實上皆為A君使用。該局依據資金流程查明後,將分散於B君之佣金併入A君各年度所得總額,依各年度適用之稅率追補A君之綜合所得稅,並依所得稅法第110條規定處以1倍罰鍰。
納稅義務人以詐術或不正當方法逃漏稅捐,稽徵機關除查核追補所漏稅捐並裁處罰鍰外,另依稅捐稽徵法第41條規定移送地檢署偵辦,追究刑責,請納稅義務人務必誠實申報,以免得不償失。
...詳全文
外籍旅客向經核准辦理現場小額退稅之特定營業人購物,其稅額在新臺幣1,000元以下者,可現場辦理退稅   [2012-07-04]
財政部臺北市國稅局表示,政府為鼓勵外籍旅客來臺觀光消費,已修正「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」,外籍旅客只要向經核准辦理現場小額退稅之特定營業人購買特定貨物,累計退稅金額在1,000元以下者,可選擇於購物現場申請小額退稅,不必一定要到出境機場或港口之海關辦理,進一步提供外籍旅客更方便之退稅服務。
該局指出,原有規定外籍旅客同一天內向同一家經國稅局核准貼有TRS標誌之特定營業人,購買特定貨物(可隨旅行攜帶出境之應稅貨物)金額達3,000元以上,且自購物日起30天內攜帶出境者,即可於出境時攜帶護照、該等特定貨物、購物時之「統一發票收執聯正本」及「退稅明細申請單」辦理退稅。
為擴大服務,開放部分特定營業人辦理現場小額退稅,只要外籍旅客同一天內向同一家貼有Authorized Cash Tax Refunds-TRS標誌之特定營業人,購買特定貨物金額3,000元以上,21,000元以下者(累積退稅金額1,000元以下),且自購物日起30天內攜帶出境,即可於現場辦理小額退稅,並於行李托運前出示護照、特定貨物、購物時之「統一發票收執聯」及「現場小額退稅明細核定單」供海關查驗即可。
該局呼籲,經核准可提供外籍旅客購物退稅之特定營業人,請依規定於退稅申請表單上加蓋統一發票專用章,並請外籍旅客於表單上簽名;另有提供現場小額退稅服務的特定營業人,請記得依規定提供「統一發票收執聯」及「現場小額退稅明細核定單」予外籍旅客,避免退稅時或事後審核時造成困擾。若有任何疑問,也歡迎向各轄區之國稅局洽詢。
...詳全文
營利事業支付國外佣金應行注意事項   [2012-07-04]
營利事業支付仲介人之佣金支出,如能提供仲介契約書、居間仲介事實往來文件、統一發票或收據等原始憑證、銀行匯付或轉付等資金證明資料,依營利事業所得稅查核準則第92條規定,得申報為佣金支出,並於辦理營利事業所得稅結算申報時,列為營利事業所得額之減除項目。
營利事業支付國外代理商或代銷商之佣金,依前揭規定,雖可認列為佣金支出,惟仍應提示雙方簽訂之代理或代銷合約、統一發票或收據等原始憑證;其已辦理結匯者,應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名(名稱)、地址、結匯金額、日期等之結匯證明;未辦結匯者,應提示銀行匯付或轉付之證明文件;以票匯方式匯付者,應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定。
...詳全文
買賣業列報委外加工費,須證明與業務有關   [2012-07-04]
營利事業如果經營商品買賣業務,一般而言,就是單純的商品買進與商品賣出,尚無須支付委外加工費,不過,如其因特殊情形而確有委外加工必要者,所列報的加工費,除應注意取得合法支付憑證外,還須能證明與業務有關,才能憑以認定。
該局查核99年度營利事業所得稅結算申報案件,發現A公司經營機械器具批發業務,但其他費用項下列報委外加工費近百萬元,A公司雖提出說明係因應客戶所需產品規格而委外加工,並已取具發票,惟A公司未能進一步提出產品規格的詳細資料,無法證明委外加工之支出與業務有關,遂予以剔除補稅。
...詳全文
綜合所得稅結算申報已選用標準扣除額者,可於稽徵機關核定前申請變更適用列舉扣除額;未辦理結算申報經稽徵機關核定者,不適用列舉扣除   [2012-06-20]
稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,已選用標準扣除額者,如欲變更適用列舉扣除額,應於稽徵機關核定其申報案件前申請變更。

依所得稅法施行細則第25條規定,納稅義務人結算申報書中未列舉扣除,亦未填明適用標準扣除額者,視為已選定適用標準扣除額;經納稅義務人選定適用標準扣除額,或依上開視為已選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。故納稅義務人如欲改適用列舉扣除者,應於稽徵機關核定前儘速辦理更正申報。

...詳全文
娛樂業之門票收入,依統一發票使用辦法第4條第27款規定得免開立統一發票   [2012-06-18]
財政部臺北市國稅局表示,邇來接獲民眾檢舉,其至電影院消費,業者有短漏開發票,涉嫌逃漏稅情形,查電影票部分係屬娛樂業之門票收入,依統一發票使用辦法第4條第27款規定得免開立統一發票,惟仍須報繳營業稅,故尚無短漏開發票情事。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法規定,營業人銷售貨物或勞務,應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。惟依統一發票使用辦法規定娛樂業之門票收入得免開統一發票,故消費者至電影院消費,門票部分雖未能取得電影院開立之統一發票,惟該門票收入,業者仍須併入營業稅銷售額報繳營業稅。
該局舉例,電影院銷售學生套票一套300元,內含票價250元及餐價50元。消費者當日購買4套學生套票共計1,200元,扣除門票收入(得免開統一發票)1,000元後,開立之統一發票(餐價)金額計200元,故消費者僅取得200元之統一發票,惟電影院仍須就1,200元報繳營業稅。
...詳全文
民眾因豪雨所受損失應如何申請災害損失證明?    [2012-06-18]
近日來因豪雨成災,街道一片汪洋,民眾的汽車不但變成了泡水車,房屋家具也因水深及膝而損失慘重。民眾在忙於收拾之際,應記得申請災害損失證明,以便於明年5月辦理101年個人綜合所得稅結算申報時列舉扣除。
為維護民眾權益,特別針對綜合所得稅申報列舉扣除災害損失之相關規定,說明如下:
一、災害損失申報扣除範圍:凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬所有之財產,因本次豪雨所造成的損失都可申報,並以稽徵機關審定之災害損失證明文件認定;但是受有保險賠償或救濟金及殘值出售部分應列為損失之減項。
二、報備期限:災害損失之認定,依現行所得稅法規定,應向國稅局報備勘查。受災戶應於災害發生後30日內,檢具災害損失清單及證明文件(如:加註日期之災害損失現場及毀棄物照片等),向戶籍所在地或財產所在地之國稅局所屬分局、稽徵所報備派員勘查。
...詳全文
按法定應繼分繳納遺產稅,對於尚未繳清之遺產稅繼承人仍負有納稅義務!   [2012-05-30]
繼承人之一申請按法定應繼分分單繳納遺產稅,雖該應繼分稅款已繳納完竣,但對於尚未繳清之遺產稅,仍負有納稅義務。
遺產及贈與稅法第41條之1規定,繼承人為2人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,為辦理不動產之公同共有繼承登記,得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書;該登記為公同共有之不動產,在全部應納款項未繳清前,不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。所以,遺產稅納稅義務人如為繼承人,且繼承人為2人以上時,可依前述規定向國稅局申請按法定應繼分分單繳納,惟在遺產分割前,各繼承人對於遺產全部為公同共有,全體公同共有人對應納稅捐仍負連帶責任,故如繼承人之一依法申請按應繼分分單,經國稅局核准,並就該分單之稅款繳納完竣後,雖依財政部86年9月27日台財稅第861912388號函釋規定,可免為限制出境之處分,惟對尚未繳清之遺產稅,仍負有連帶納稅義務之責任。
舉例說明:被繼承人之遺產稅應納稅款為1,000,000元,繼承人有甲、乙、丙及丁4人(法定應繼分均為各四分之一),繼承人甲君申請按法定應繼分繳納稅款250,000元,對未分單之稅款750,000元,甲君仍應負連帶責任,故如未分單部分逾期未繳納,國稅局仍應依稅捐稽徵法第39條規定,以甲、乙、丙及丁為納稅義務人,將所欠繳稅款移送行政執行。
遺產稅納稅義務人,應儘速於繳納期限内繳清稅款,避免逾期未繳納,遭移送行政執行,並加徵滯納金及利息
...詳全文
未依規定辦理綜合所得稅結算申報,不得適用列舉扣除額   [2012-05-30]
納稅義務人如未依所得稅法第71條規定辦理綜合所得稅結算申報,不得適用列舉扣除額。
部分綜合所得稅納稅義務人,自行採列舉扣除額方式計算後,因無需再補繳稅款,誤以為不需辦理結算申報致未申報,嗣後收到國稅局以標準扣除額核定的稅額繳款書時,始主張要採列舉扣除方式申請復查。依所得稅法第17條第3項規定:依第71條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,均不適用第1項第2款第2目列舉扣除額之規定。駁回其復查之申請。
納稅義務人如欲選用列舉扣除額,計算結果無論有無應納稅額,均應檢具相關證明文件如期辦理結算申報,供稽徵機關核認,否則經稽徵機關以未申報案件核定補稅,將無法改按列舉扣除方式核定。
...詳全文
核釋臺灣地區人民就讀大陸地區學校,納稅義務人列報免稅額及教育學費特別扣除額相關規定   [2012-05-16]
司法院100年11月4日釋字第692號解釋就財政部84年11月15日台財稅第841657896號函有關臺灣地區人民年滿20歲,就讀學歷未經教育部認可之大陸地區學校,納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時,不得列報扶養親屬免稅額之規定,限縮所得稅法第17條之適用,增加法律所無之租稅義務,違反憲法第19條租稅法律主義,自該解釋公布之日(100年11月4日)起不再援用。財政部表示,經通盤檢討並參照上開司法院解釋意旨,將於近日就納稅義務人之扶養親屬就讀國外、香港、澳門或大陸地區學校,納稅義務人列報免稅額及教育學費特別扣除額相關規定重新核釋如下:
一、自100年11月4日起,納稅義務人之子女在國外、香港、澳門或大陸地區就學,就讀下列學校(詳附件),具有正式學籍,且其學籍在學年度內為有效者,納稅義務人得檢附教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件,依所得稅法第17條第1項第2款第3目之5規定,列報教育學費特別扣除額;納稅義務人並得依同條項第1款第2目規定,列報子女之免稅額:
(一)教育部依大學辦理國外學歷採認辦法公告之參考名冊 所列大專校院,或其他經當地國政府權責機關或外國專業團體認可之大專校院。
(二)教育部依香港澳門學歷檢覈及採認辦法公告之認可名冊所列高等院校,或其他經香港及澳門地區教育主管機關認可之高等院校。
...詳全文
信用卡繳稅,教戰秘笈   [2012-05-16]
100年度綜合所得稅結算申報(含稅額試算服務)採用信用卡繳稅,何時才需繳納稅款?
信用卡上有簽帳日(授權日)、入帳日(銀行給付日)、帳款截止日、繳納截止日;民眾採用信用卡繳納綜合所得稅自繳稅款,發卡機構係於申報期限截止日(101年5月31日)才會依授權紀錄向持卡人收款,而該筆應自繳稅款授權紀錄和一般信用卡刷卡消費一樣,會列於信用卡帳單內,再由發卡機構依持卡人之帳款截止日寄發帳單,持卡人可於該信用卡帳單上所載之繳納截止日前繳納信用卡帳款即可。
因持卡人信用卡繳納截止日不同,所以持卡人收到帳單時間也不同,持卡人將於101年6月起陸續接到帳單;另對於信用卡繳納是否需繳納手續費(各家發卡公司規定不同)、信用卡帳款截止日或遲未收到帳單者,請逕向發卡機構洽詢。
...詳全文
網路購物業者經核准採用電子發票可不再隨貨寄送發票   [2012-04-02]
財政部臺北市國稅局表示,邇來受理民眾檢舉,指稱在某網路購物中心消費後未收到發票,懷疑該業者涉嫌未依規定開立統一發票逃漏稅捐。
該局說明,經查明該網路購物中心係經稽徵機關核准使用電子發票之營業人,消費者向該網購中心購物交易完成前,可選擇索取無實體電子發票、捐贈發票或索取紙本發票;於付款成功後,系統會自動發出信件告知消費者,不主動寄送紙本發票,由系統透過電子郵件將開立發票資訊發送至消費者信箱,並註明若發票中獎,將於開獎翌日起10日內,將中獎發票掛號寄給消費者。
該局指出,目前網路交易相當普及,已有愈來愈多的網路購物業者經核准採用電子發票,請消費者留意,如已於網頁上刊登依電子發票實施作業要點核准文號之廠商,將可不再隨貨寄送發票,而以簡訊、電子郵件或其他方式傳送相關發票資訊通知買受人,買受人可於網頁上或手機或E-MAIL信箱查詢電子發票相關訊息,並可於廠商開立電子發票48小時後至財政部電子發票整合服務平台(http://www.einvoice.nat.gov.tw)「全民稽核發票資料查詢系統」查詢您的購物業者是否確實已依據稅法規定開立電子發票,若無,再向稽徵機關提出檢舉。民眾及網路交易營業人如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-521988
...詳全文
房屋貸款以「借新還舊」方式,其自用住宅購屋借款利息之列報規定   [2012-04-02]
民眾辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除自用住宅購屋借款利息,房屋貸款若係採「借新還舊」方式應檢附之證明文件及相關規定。
納稅義務人房屋貸款以「借新還舊」方式(轉貸或換約)辦理,舉證新借款與原購置自用住宅貸款有關,仍可依所得稅法第17條規定,列報為購屋借款利息。惟列報時,僅得就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報減除,而非列報減除新借款的全部利息支出,且除需檢附所得稅法施行細則第24條之3規定文件外,尚需檢附轉貸之相關證明文件,如原始貸款餘額證明書、貸款清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引(須含轉貸或換約前後資料)等影本,供稽徵機關查核。
舉例說明,A君於88年購買自用住宅時向銀行貸款300萬元,至98年底貸款餘額尚欠100萬元,為減少利息支出,A君以「借新還舊」方式改向另一家銀行貸款,貸款金額為200萬元(即增貸100萬元),若99年度貸款利息為10萬元,則列報99年度自用住宅購屋借款利息,僅能以98年底貸款餘額100萬元占新貸款金額比例計算,申報自用住宅購屋借款利息支出5萬元(10萬元×100萬元/200萬元),而非以新貸款金額200萬元之利息支出10萬元列報。
...詳全文
扣繳單位給付資遣費如何計算應扣繳所得額   [2012-03-20]
扣繳單位一次給付被資遣員工之資遣費,係屬所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得,扣繳義務人應於給付時,按給付總額減除定額免稅後之餘額依法扣繳稅款,並由受領人就超過定額免稅部分,併入取得年度綜合所得總額申報繳納所得稅。
依據財政部100年12月13日公告101年度計算一次領取退職所得定額免稅之金額如下:
一、一次領取總額在 169,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。
二、超過 169,000元乘以退職服務年資之金額,未達339,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
...詳全文
營業人請踴躍申辦外籍旅客購物現場小額退稅事務   [2012-03-06]
財政部臺北市國稅局表示,自100年7月1日起實施外籍旅客同一天內向經核准得辦理現場退稅之同一特定營業人購買特定貨物,累積消費金額在新臺幣21,000元以下者,可以向特定營業人現場辦理退還稅款,外籍旅客僅須在一定期間內經海關查驗攜帶貨物出境即可,以玆簡化退稅作業流程時效,達到促進觀光產業發展目的。
該局說明,為促進臺灣觀光產業發展,自92年10月1日起正式實施外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅政策。隨著來臺旅客日益增加,退稅案件亦隨之增長,導致旅客離境時申請退稅(作業流程)需耗費更多等待時間。為紓解退稅人潮,財政部於100年5月4日公告「特定營業人辦理外籍旅客購物退稅應注意事項」,並自100年7月1日起實施,目前全國有744家特定營業人正式開辦外籍旅客購物退稅業務,自100年7月1日迄本(101)年度3月1日止,已有106家正式辦理現場小額退稅,約有13萬筆已辦妥現場小額退稅,銷售額約10億6千萬元,在這段期間,為現場小額退稅特定營業人平均帶來約1,000萬元之銷售額,增加無限商機。
該局指出,營業人如有辦理現場小額退稅意願,首先請向所轄稽徵機關申請成為特定營業人,於申請核准後,再指派所屬具高中(職)以上學歷之專責退稅人員,參與稽徵機關舉辦之專業教育訓練,經測驗合格者即具備前述資格,再向所轄稽徵機關申請辦理現場小額退稅,於外籍旅客來臺觀光購買特定貨物時,即可辦理現場小額退稅。
該局呼籲,營業人申辦現場小額退稅事務,不僅可提升自身營業額,同時亦為促進臺灣觀光產業發展貢獻一份力量,請營業人踴躍參與。
...詳全文
公司組織有進貨事實而取據非實際交易對象憑證,恐無法適用盈虧互抵   [2012-03-02]
公司組織如取得非實際交易對象出具之憑證,除有符合財政部101年1月30日頒布之解釋函令規定情形外,將無所得稅法第39條規定盈虧互抵之適用。
公司組織之進貨、費用及損失,依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證,倘取得非實際交易對象出具之憑證,依照財政部101年1月30日台財稅字第10000457660號令之規定,除能提示交易相關文件及支付款項資料證明其有實際交易之事實,經稽徵機關查明屬實,且未以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅者,視為情節輕微外,尚須符合下列規定,始得免按會計帳冊簿據不完備認定,得依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除:

1.其已誠實入帳,且於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露。
...詳全文
以載具(悠遊卡)註冊歸戶儲存電子發票可避免遺失,又可由政府幫忙對獎   [2012-02-09]
財政部臺北市國稅局表示,政府為提升國家競爭力,讓企業e化更順暢,同時兼具節能減碳之功效,財政部推動電子發票政策。有關實體消費通路部分,統一超商全省4,800家門市已於100年12月19日全面上線使用電子發票,消費者於消費時可利用載具將發票儲存,並由政府幫忙對獎後匯入所註冊歸戶之銀行帳戶,可避免發票遺失或過期,亦得將載具內之發票捐助社福團體,作公益。
該局說明,以悠遊卡為例,消費者可持悠遊卡及自然人憑證至統一超商各門市之ibon機進行註冊歸戶,以後持悠遊卡於使用電子發票商店消費時,即可將電子發票儲存於載具(悠遊卡)。註冊歸戶簡單五步驟如下:消費者持自然人憑證及悠遊卡至統一超商各門市ibon機/生活/電子發票/載具卡片歸戶,(1)插入自然人憑證→輸入自然人憑證密碼後點確認;(2)點選同意接受,並輸入身分證字號後點確認;(3)輸入手機號碼後點確認;(4)輸入電子信箱後點確認;(5)輸入銀行代號及帳號後點確認,即完成註冊。註冊完後點選繼續歸戶,選擇悠遊卡後並於ibon機螢幕左下方感應悠遊卡,再點選確認,整個註冊歸戶程序即完成,操作方便又簡單。
該局呼籲,請響應政府節能減碳政策,以載具註冊歸戶,儲存電子發票,共同維護大自然環境,如有任何疑問,歡迎撥打財政部電子發票24小時免費服務電話0800-521-988。
...詳全文
「各類所得扣繳率標準」及「薪資所得扣繳辦法」修正條文   [2012-02-02]
修正要點如下:
一、各類所得扣繳率標準:
(一) 納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,其薪資扣繳率由全月給付總額之6%降為5%;
(二)兼職所得及非每月給付之薪資,依扣繳辦法之規定扣繳。
...詳全文
發放年終工作獎金,如何辦理所得稅扣繳?   [2012-01-30]
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,自100年1月1日起,兼職所得及非每月給付薪資之扣繳率由6%降為5%,且扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(101年度為68,501元),免予扣繳所得稅,惟仍應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管機關。
舉例說明:A公司101年1月10日發放員工甲、乙兩人100年度年終工作獎金(非每月給付之薪資)分別為5萬及7萬。甲君領取之年終工作獎金5萬,因未達起扣標準68,501元,所以不會被扣繳所得稅,乙君領取之年終工作獎金7萬,已達到起扣標準,應按給付額扣繳5%所得稅,即7萬*5%=3,500元。
特別提醒扣繳義務人:按所得稅法第14條第1項第3類有關薪資所得之計算,係以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額,包括薪金、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費等。因此,員工領取之年終工作獎金,仍屬員工在職務上或工作上所取得之薪資,應由扣繳義務人於給付時,依規定辦理扣繳。
...詳全文
軍教人員之薪資所得自101年1月1日起課稅   [2012-01-02]
所得稅法第4條第1項第1款及第2款,有關現役軍人薪餉及托兒所、幼稚園、公私立國民中小學教職員薪資免納所得稅之規定,業經修法刪除,並自101年1月1日起施行。因此,軍教人員(即所得人)自102年5月辦理101年度綜合所得稅結算申報時,應將該筆所得併計綜合所得總額,依規定繳納綜合所得稅。

...詳全文
機關團體銷售貨物或勞務所繳納之所得稅於計算支出比例時可併入支出項下計算   [2011-12-28]
教育文化公益慈善機關或團體(以下稱機關團體)銷售貨物或勞務之行為如與其創設目的有關,其依法繳納之所得稅,於計算當年度支出比例時,可併入支出項下計算。
舉例,甲機關團體99年度所得稅結算申報案件,申報銷售貨物或勞務收入150萬元、銷售貨物或勞務以外收入650萬元;銷售貨物或勞務支出50萬元、創設目的有關活動支出500萬元,經計算後支出比例為68.75﹪【(500萬元+50萬元)÷(650萬元+150萬元)】,支出未達收入之70﹪,惟甲機關團體銷售貨物或勞務之所得已依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下稱免稅標準)第3條第1項規定繳納所得稅17萬元【(150萬元-50萬元)×稅率17﹪】,故計算支出比例時,如將該已納之所得稅計入支出項下後,99年度支出比例為70.875﹪【(500萬元+50萬元+17萬元)÷(650萬元+150萬元)】,支出已達收入之70%,符合免稅標準第2條第1項第8款規定。因此,甲機關團體於繳納所得稅後,免再擬訂結餘經費使用計畫送主管機關查明函請財政部同意。
,機關團體因從事與創設目的有關之銷售貨物或勞務行為所繳納之所得稅,於計算年度支出比例時可納入支出項下核計。機關團體辦理年度所得稅結算申報時,請依前揭規定辦理,以維自身權益。
...詳全文
限制出境期間逾5年雖經解除出境限制,惟欠稅並不因此註銷   [2011-12-15]
有納稅義務人因欠稅而被限制出境,嗣依現行稅捐稽徵法第24條規定,以限制出境逾5年經解除出境限制,卻誤以原欠稅即可置之不理,直到行政執行處對其任職公司發出扣薪之執行命令,方覺錯愕,而打電話到國稅局詢問。
稅捐稽徵法第24條雖規定對欠稅人限制出境之期間逾5年後,應解除其出境限制,惟欠稅並不因此註銷。如稅捐稽徵機關已在徵收期間內,依稅捐稅捐稽徵法第39條規定,將納稅義務人之欠稅移送行政執行處強制執行,行政執行處在稅捐稽徵法第23條規定的執行期間內,仍可對納稅義務人之財產強制執行。
...詳全文
辦理非中華民國境內居住之個人薪資所得扣繳稅款時,別忘了基本工資已經調高了!   [2011-12-09]
自101年1月1日起,基本工資將由17,880元,調高至18,780元。該局特別提醒扣繳單位,在辦理非中華民國境內居住之個人(以下簡稱非居住者)薪資所得扣繳稅款時,別忘記基本工資已經調高了!
依據各類所得扣繳率標準第3條第1項第2款之規定,非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6﹪,超過1.5倍者,須按給付額全數扣取18﹪。
也就是說,自101年1月1日起,扣繳單位給付非居住者,全月薪資總額在28,170元以下者,按給付額扣繳6﹪,超過28,170元者,則須按給付額全數扣繳18﹪。
再次提醒扣繳義務人,自101年1月1日起,在辦理非居住者薪資所得扣繳稅款時,別忘了新規定,以免影響
...詳全文
遺產總額未達1,200萬,逾期申報雖不處罰,惟未於6個月內向地政機關辦理繼承登記,仍須受土地法處罰   [2011-12-07]
被繼承人遺留不動產遺產雖未超過遺產稅免稅額1,200萬元,仍請儘速於被繼承人死亡日後6個月內申報遺產稅,並向地政機關辦理繼承登記,以免受土地法第73條第2項規定之處罰。
該局說明,被繼承人甲君於100年2月1日死亡,其名下遺有臺北市土地及建物各乙筆,核算遺產總額500餘萬元,未達遺產稅免稅額1,200萬元,繼承人乙君未於被繼承人死亡之日起6個月內申報,遲至100年9月15日始向戶籍所在地稽徵機關申報遺產稅,就現行遺產及贈與稅法規定並無相關罰則,惟依土地法第73條第2項規定,繼承登記者,得自繼承開始之日起,6個月內為之,聲請逾期者,每逾1個月得處應納登記費額1倍之罰鍰,最高不得超過20倍。繼承人於100年9月15日取得遺產稅免稅證明書後,始向地政機關辦理繼承登記,業已逾前揭6個月期限,將被處以罰鍰。
該局籲請納稅義務人注意相關法令規定,另稽徵機關於接獲死亡報告或戶政除籍資訊後,會主動寄發遺產稅申報通知書及遺產稅申報書表等資料予繼承人,通知依限辦理遺產稅申報,並於申報期限屆滿前10日填具催報通知書,提示逾期申報之責任,避免因逾期申報而徒增徵納雙方困擾。
...詳全文
經營網路拍賣需要辦理營業登記嗎?   [2011-12-07]
網路購物日益興盛,民眾時常來函詢問網路拍賣相關設立營業登記事宜。
該局說明,個人以營利為目的,採進、銷貨方式經營,無實體店面且無其他對外營業之固定場所,利用網際網路銷售貨物或勞務者,應於開始營業前,由負責人(個人)向戶籍地或居住地(擇一)所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申請營業登記,毋須檢附房屋稅繳款書或租賃契約書等,惟為確認該地址填列無誤,避免稅額繳款書無法送達而造成欠稅,以致影響當事人權益,以居住地為登記地址者,請檢附相關證明文件(例如:載有申請人姓名及居住地門牌之各類帳單)。
以營利為目的之網路拍賣業者如每個月銷售貨物之銷售額未達到新臺幣(以下同)8萬元者(銷售勞務者為4萬元),得暫免向國稅局辦理營業(稅籍)登記。每月網路交易之銷售額在8萬元以上(銷售勞務者為4萬元以上)、未達20萬元者(含新設立或尚未開業者),稽徵機關得核定免用統一發票,依網路交易明細資料(必要時請提供收款存摺影本等資料)查得之銷售額,按1%稅率計算營業稅額,按季(每年1月、4月、7月、10月底前)郵寄繳款書通知繳納。
營業人每月網路交易之銷售額達20萬元以上者,除符合統一發票使用辦法第4條規定者外,應於銷售貨物或勞務時開立統一發票,並以每兩個月為一期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向登記所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。如有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
...詳全文
大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用,如非屬代收代付性質,應依法報繳營業稅   [2011-12-07]
依加值型及非加值型營業稅法及財政部函釋規定,大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用,支付大樓管理人員之薪資,如大樓管理顧問公司與管理人員間有僱傭關係,則其向大樓住戶或管理委員會收取之費用,非屬代收代付性質,係屬大樓管理顧問公司收入之一部分,應依法課徵營業稅。大樓管理顧問公司與管理人員間有無僱傭關係,可就大樓管理顧問公司與管理委員會或住戶所簽訂合約有關權利義務歸屬、大樓管理人員參加勞工保險或全民健康保險之投保單位,以及帳簿等相關資料予以查明核實認定。
許多大樓管理委員會透過大樓管理顧問公司聘僱管理員負責保全業務,即使大樓管理顧問公司與大樓管理委員會簽訂之契約上載明收取服務費屬代墊性質,而實質上管理員係由該公司所僱用,受其管理、指揮及監督,該公司自大樓管理委員會所收取之款項,為銷售勞務之收入,應依規定開立發票,報繳營業稅,支付管理員之報酬應列報為薪資費用並辦理扣免繳申報。
該局舉例,甲大樓管理顧問公司與乙社區管理委員會簽訂管理維護契約,承攬乙社區大樓管理保全服務,由甲公司派遣管理員至乙社區從事大樓管理服務之業務,其管理維護合約雖訂定甲公司向乙社區管理委員會收取管理員之薪資、勞保、健保、意外保險、醫療保險等費用係「代為墊付」,但實質上管理員係由甲公司所僱用,受其管理、指揮及監督,支付薪水列報為薪資費用並辦理扣免繳申報,則其向乙社區管理委員會收取之費用應係甲公司提供管理服務所取得代價,並非代收代付,應依法開統一發票報繳營業稅。
經營大樓管理服務業務之營業人,向大樓住戶或管理委員會收取費用,如非屬代收代付性質,應依規定報繳營業稅,以免造成逃漏而受罰。
...詳全文
獨資商號如發生違反稅法規定情事,雖然變更負責人,但仍以違章行為發生時登記之負責人為論處對象   [2011-12-07]
本局經常發現不少獨資商號因違反稅法規定,於被稽徵機關查獲後,即迅速找人頭變更負責人,以圖規避補稅及處罰之情事。

本局指出,依據財政部86年5月7日台財稅第861894479號函規定,獨資組織營利事業於辦妥負責人或商號變更登記後,如經查獲變更前有違反稅法規定情事者,仍然以違章行為發生時登記之負責人為論處對象。

...詳全文
賠償款或違約金是否屬銷售額範圍?是否核課營業稅?   [2011-11-23]
營業人之間因交易往來而取得賠償款、違約金等額外收入,應否開立統一發票報繳營業稅,常造成營業人之困擾,為此該局提供判斷原則供營業人參考。
該局說明,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價款外收取之一切費用,加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條訂有明文。如果營業人取得之賠償款、違約金等額外收入非因銷售貨物或勞務而來,就不是營業稅課稅範圍。
舉例說明,甲公司依限交付貨物與乙公司,惟乙公司未在雙方契約書規定時限支付款項,經甲公司同意後除支付價款外,再加計利息或懲罰性違約金,前開加收之利息或違約金,係甲公司因銷售貨物在價格外加收之費用,屬銷售額範圍,應依規定開立統一發票,課徵營業稅,惟如甲公司提前解約,並支付乙公司違約金,則該違約金非屬乙公司銷售貨物收取之代價,非屬營業稅課徵範圍,免徵營業稅。乙公司可書立普通收據並貼用印花稅票(銀錢收據)交付甲公司。
營業人之收入應否開立統一發票報繳營業稅,以該收入是否因銷售貨物或勞務而獲得為依據。如因銷售貨物或勞務所得,均應依規定統一發票,報繳營業稅。
...詳全文
合夥人不得申請分單繳納並解除出境限制   [2011-10-31]
依民法第681條規定,合夥財產不足清償合夥之債務時,各合夥人對於不足之額,連帶負其責任。所稱合夥之債務,包括合夥事業欠繳之營業稅款在內,依現行加值型及非加值型營業稅法,尚無分單繳納規定,且依同法第2條第1款規定,營業稅之納稅義務人為銷售貨物或勞務之營業人本身,亦無分單繳納問題。又依民法第273條第2項規定﹕「連帶債務未全部履行前,全體債務人仍應負連帶責任。」故合夥事業在繳清全部欠稅或提供相當擔保前,其合夥人尚不得申請僅就出資額比例開單繳納後解除出境限制。

...詳全文
營業人仲介土地買賣所取得的佣金收入,應依法開立發票申報銷售額   [2011-10-31]
財政部臺北市國稅局表示,營業人出售土地免徵營業稅並得免開立統一發票,惟仲介土地買賣業務係屬銷售勞務,應以取得之介紹佣金收入為銷售額開立發票。
該局最近於查核新興地區土地開發案時,發現某房屋仲介公司介紹買賣雙方成交一筆土地交易,嗣後收取仲介之佣金收入2,600,000元,惟該仲介公司並未開立發票申報銷售額,涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,案經該局查獲,除依規定補稅外並裁處罰鍰。
該局呼籲,經營仲介相關業務之營業人於勞務提供完畢後,應以取得之介紹佣金收入開立發票,尤其應特別注意,土地交易所得雖免徵營業稅,但仲介土地交易所收取之佣金收入,仍應依規定開立發票並申報銷售額,俾免遭查獲後,除須補稅外還要受罰。
...詳全文
使用外商特殊技術給付之報酬屬權利金應依法扣繳   [2011-10-31]
外商將其秘密製造方法及專門技術等資料提供與中華民國境內公司使用,取得一定報酬,未轉讓所有權,則其從該境內公司取得之報酬,屬所得稅法第8條第6款所稱權利金所得,應於給付時,依照同法第88條有關規定依扣繳率扣繳。
舉例說明,國內某甲公司與日商乙公司簽訂技術合作契約,支付報酬金100,000元,依據約載內容,乙公司將其專門技術(秘密方法)等,在約定之地區、期間,提供甲公司獨家使用,且甲公司無權將此技術轉移、出售或部分轉讓與第三者,日商乙公司所取得之報酬係屬權利金性質,不適用同法第25條第1項有關提供技術服務收入核計營利事業所得稅之規定,應由甲公司於給付時按20%扣繳率扣繳其所得稅款20,000元。
甲公司應於給付日10內將所扣稅款向國庫繳納,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗,以免受罰。
...詳全文
加班費是否免稅?抑或要列入薪資所得,課徵綜合所得稅?   [2011-10-25]
財政部臺北市國稅局表示,景氣逐漸復甦,員工在雇主的要求下,配合加班形成常態,因此有員工來電詢問,加班費是否免稅?抑或要列入薪資所得,課徵綜合所得稅?
該局說明,員工如為雇主之目的執行職務而支領之加班費不超過規定標準者,可免納所得稅;但加班費如超過規定標準的話,超過部分要列入薪資所得,合併申報綜合所得稅。但有的公司是不管有無加班或加班時數多少,一律按月定額發給加班費,則其性質是屬於津貼性質,應併同薪資所得扣繳稅款,不得適用免稅的規定。
該局進一步說明,何謂「規定標準」呢?就公司營利事業員工而言,依勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」及第32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領之加班費,可免納所得稅。不分男工、女工,雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間,一日不得超過12小時,延長工作時間,一個月不得超過46小時。如須在國定假日、例假日、特別休假日執行職務支領的加班費,其金額符合前述規定標準範圍以內者,免納所得稅。
舉例說明,一男工如果在一個月內正常工作天中已加班49小時,46小時的部分依規定可以免稅,另外超過的3個小時加班費則要併入薪資所得課稅,如在國定假日又加班8小時,這8個小時可以不包括在「每月平日延長工作總時數」內,因此只要他領的加班費金額符合勞動基準法第24條規定標準者,這8個小時的加班費仍然免稅。
...詳全文
以當期紙本統一發票之字軌號碼開立電子發票,應於發票備註欄註明已使用網路傳輸   [2011-10-18]
財政部臺北市國稅局表示,營業人以當期購買之三聯式統一發票之字軌號碼開立電子發票後,應於發票備註欄註明已使用網際網路或其他電子方式傳輸。
該局說明,依電子發票實施作業要點規定,營業人與營業人交易使用電子發票(簡稱B2B),營業人如非屬經核准使用電子計算機統一發票且非經核准自行印製三聯式收銀機統一發票者,得以當期購買未使用之三聯式或三聯式收銀機或特種統一發票之字軌號碼替代之,且應於該發票及統一發票明細表上註記已使用網際網路或其他電子方式傳輸。
該局進一步說明,邇來有使用電子發票營業人以申購之三聯式統一發票字軌號碼開立電子發票,嗣後又以同一發票字軌號碼開立紙本發票情事。營業人如於申報前發現此類情形者,應即收回紙本統一發票,並另行開立。
該局提醒,以紙本統一發票字軌號碼開立電子發票之營業人,應依上開規定於備註欄註明,以免同一字軌號碼重複使用,進而產生進銷憑證交查異常。如有稅務上的疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢
...詳全文
立法院財政委員會修正通過增訂「幼兒學前特別扣除額」案,最快自101年實施   [2011-10-18]
 行政院函請立法院審議「所得稅法」第17條修正草案(增訂幼兒特別扣除額),業經立法院財政委員會100年10月6日第5次全體委員會議審查完竣,獲致共識如下:
一、本項扣除名稱修正為「幼兒學前特別扣除」。
二、適用對象由原行政院版本納稅義務人「2歲以上至5歲以下」子女,擴大至「5歲以下」。
三、刪除行政院版「同一子女當年度已接受中央政府機關二學期幼兒免學費補助」不得適用本項扣除之規定。
...詳全文
被繼承人死亡前已除權(息),惟尚未配發之股利,仍應併入遺產申報   [2011-10-13]
被繼承人死亡前已除權(息),惟尚未配發之股利,仍應併入遺產申報
1 被繼承人遺有公開上市上櫃股票,其於繼承事實發生時,該股票發行公司已除權或除息者,其配發之股票或股息,應課徵遺產稅,並以繼承開始日該項股票之收盤價估值申報。
2 公開上市(櫃)股票之除權(息)交易日如在繼承事實發生前,因其配發之股利屬被繼承人所有,仍應併入遺產申報,繼承人倘漏未申報,如經查獲,除補稅外並以漏報論處。
3 上市(櫃)股票價值之計算依繼承開始日該項上市(櫃)股票之收盤價估定,但當日無買賣價格時,則依繼承開始日前最後一日該項上市(櫃)股票之收盤價估定。
...詳全文
所得稅法第4條、第17條及第126條文修正說明   [2011-10-13]
財政部臺北市國稅局表示,所得稅法第4條、第17條及第126條條文修正案,經立法院三讀通過並於100年1月19日業經總統公布,請扣繳義務人注意依相關規定辦理。
該局表示,上開修正之所得稅法相關條文,其修正要點如下:
一、刪除現役軍人薪餉及國民中小學以下教職員薪資所得,免納所得稅之規定。(修正條文第4條)
二、配合取消軍教人員薪資(餉)所得免稅規定,刪除免稅所得者之子女,不得被列報為其他親屬或家屬,減除扶養親屬免稅額之規定。(修正條文第17條)
...詳全文
被繼承人生前贈與配偶現金,其配偶嗣後將該現金轉贈他人,則被繼承人贈與配偶之現金應否課徵遺產稅?   [2011-10-06]
財政部臺北市國稅局表示,遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與財產予其生存配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人或前述各順序繼承人之配偶者,該贈與財產應於被繼承人死亡時,併入遺產總額課徵遺產稅。
該局舉例說明,被繼承人吳君死亡前2年內贈與配偶現金9,000,000元,其配偶嗣後將該資金陸續轉贈與他人,並向本局報繳贈與稅在案,該局依遺產及贈與稅法第15條規定,將該筆資金併入吳君遺產總額課稅,繼承人主張該資金已轉贈他人並繳納贈與稅,如又併入吳君遺產總額課稅,將造成重複課稅。該局指出,贈與人贈與他人資金即應課徵贈與稅,受贈人將受贈資金再贈與第三人時,為另一贈與行為,就此贈與行為仍應課徵贈與稅,故吳君死亡前2年贈與配偶現金9,000,000元,併入遺產總額課徵遺產稅,與吳君配偶贈與他人現金課徵贈與稅,二者稅目、課稅主體均不同,故無重複課稅情事。
該局籲請納稅義務人注意相關法令規定,避免因疏忽而徒增租稅負擔。
...詳全文
米酒與料理米酒怎樣分辨?您分得清楚嗎?   [2011-09-26]
市面上所販售「米酒」及「料理米酒」究有什麼不一樣?差異在那堙H消費者應該如何分辨才是您所想選購的酒品?據本局表示,「米酒」及「料理米酒」之差異,大概可從酒精度、產製過程及包裝標示之不同來分別,且各屬不同酒類,所課徵之菸酒稅亦有不同。
依菸酒管理法施行細則第3條規定,「米酒」是以米類為原料,採用酒麴或酵素,經液化、糖化、發酵及蒸餾而製成之蒸餾酒;「料理米酒」是以米類為原料,經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒,其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過百分之二十,且包裝標示專供烹調用酒之字樣者。因此,「料理米酒」之酒精度不得超過20度,且包裝標示須有「專供烹調用酒」之字樣;至於「米酒」則無酒精度限制,但不得調和食用酒精。本局進一步表示,如果是以米類為原料,經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒,酒精度雖未超過20度,但包裝標示無「專供烹調用酒」之字樣;或者是酒精度超過20度且有調和食用酒精者,是不得歸屬「料理酒類」或「蒸餾酒類」,而應歸屬「其他酒類」。
...詳全文
未辦綜合所得稅結算申報者經核定並繳清稅款後,始申請增列扶養親屬,應予照准   [2011-09-05]
綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報,經稽徵機關核定補徵稅款並繳清後,始申請增列符合所得稅法規定之扶養親屬,稽徵機關應予受理,並就其所提供的資料進行審理及重核應納稅額,如有溢繳稅款准予退還,但以原補徵稅款為限。
...詳全文
申請適用地價稅自用住宅用地優惠稅率者,請於9月22日前提出申請   [2011-09-05]
100年度地價稅即將於11月1日開徵,想要享受自用住宅用地優惠稅率的民眾,提醒您,記得於開徵期40日前(即9月22日前)提出申請,當年度始得按自用住宅優惠稅率課徵地價稅,若超過申請期限,則從申請之次年期起開始適用。申請適用自用住宅用地優惠稅率須符合下列條件:〈1〉土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。〈2〉無出租及無供營業。〈3〉土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。〈4〉都市土地以300平方公尺為限,非都市土地以700平方公尺為限。〈5〉土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。。
...詳全文
父母於子女婚嫁時所贈與之財物,應否課徵贈與稅?   [2011-09-05]
依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額各自不超過新臺幣(下同)100萬元,就不計入贈與總額,不課徵贈與稅。
父母於子女婚嫁時,父母各自贈與該子女價值在100萬元以下之財物,應不計入贈與總額。
舉例如下,夫妻甲、乙君育有一位女兒A君,A君即將於民國100年7月1日登記結婚,在結婚日前後6個月內,甲君贈與400萬元給A君,乙君另贈與300萬元給A君,其中可主張100萬元為嫁妝,而不計入甲、乙2人100年度之贈與總額,再扣除當年度的免稅額220萬元,而課徵甲君贈與稅8萬元,即(400-100-220)*10%=8萬元;乙君之贈與尚在免稅額度內,故無需繳納贈與稅。
...詳全文
外僑在臺灣居留天數之計算與個人綜合所得稅之關係   [2011-08-24]
1 外僑課稅身分的認定與其在課稅年度內居留之天數有關,請納稅義務人特別留意計算天數的方式。
2 外僑在華居留於一課稅年度若超過183天,則為中華民國境內居住之個人(以下簡稱居住者),反之即為非中華民國境內居住之個人(以下簡稱非居住者)。而其居留日數之計算係以護照入出境章戳日期為準,並依據行政程序法第48條第2項規定始日不計末日計,亦即入境日當日不計入在華居留天數,但出境日當日則可計入,同時,如一課稅年度內入出境多次者,則應累積計算。
3 該居留日數之計算,係以實際居住之日數為主,不論是依親、就學、應聘或觀光等原因,都應該計入在華居留日數。同樣地,如外僑在華應聘期間,因公司需要而至國外出差,因其出差期間確實未居留於國內,不可計入在華日數。舉例來說,法國籍李麥克先生於100年3月5日來華學習中文,至6月30日結束後在臺北法商公司找到工作,並於7月1日起取得工作證開始上班。應聘後,公司於9月8日派麥克至亞洲分公司出差,一直到11月3日才返回臺灣,並繼續居留到12月31日。依上述說明方式計算李君100年的在華天數為187(3月6日至9月8日)+58(11月4日至12月31日)=245天,為所得稅法所稱的居住者。
...詳全文
因新購自用住宅遷出戶籍得適用土地稅法第34條第5項第4款規定   [2011-08-17]
財政部表示,為因應換屋民眾需求,98年12月30日修正增訂土地稅法第34條第5項,放寬土地增值稅按自用住宅用地稅率課徵以一次為限之限制(即「一生一屋」規定),適用該放寬規定必須符合5要件,其中之一是
「土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿六年。」然土地所有權人為換屋而新購自用住宅,為使新購房地符合自用住宅用地課徵地價稅規定,通常會將全戶戶籍遷至新購房地,致嗣出售原自用住宅時,已無土地所有權人或其配偶、未成年子女設籍該處,或出售原自用住宅前將戶籍再遷回,此為先購後售換屋者常見情況。
  考量照顧換屋民眾權益,財政部爰於日前發布令釋:土地所有權人新購自用住宅用地並將戶籍自原自用住宅用地遷至新購自用住宅用地,嗣後出售原自用住宅用地時戶籍未在該地或已再遷回該地者,如出售前土地所有權人或其配偶、未成年子女已於該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年,且遷出戶籍期間距其出售期間未滿1年者,仍符合土地稅法第34條第5項第4款規定。
...詳全文
營業稅法第19條,不得扣抵解釋函令   [2011-08-16]
營業稅法第19條,不得扣抵解釋函令解釋函令
...詳全文
不可不知的營業稅法新規定   [2011-08-09]
「加值型及非加值型營業稅法施行細則」自100年6月22日施行,其中第11條第1款規定,營業人外銷貨物委由郵政機構出口,其離岸價格在新臺幣5萬元以下,申報適用零稅率時,應具備之文件為郵政機構掣發之執據影本。
營業人外銷貨物委由郵政機構出口,原規定其郵包離岸價格為美金5千元以下者,准憑包裹執據作為證明文件;現行規定改為離岸價格新臺幣5萬元以下。惟離岸價格超過新臺幣5萬元者,仍應報經海關出口。
該局指出,營業人外銷貨物申報適用零稅率時,除報經海關出口,免檢附證明文件外,如委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者,其離岸價格在新臺幣5萬元以下,營業人申報適用零稅率時,應具備之文件為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本。
...詳全文
7月28日公告核定稅額通知書   [2011-07-28]
綜合所得稅第1批退稅日期為7月29日,實際退稅金額與申報數據相同之案件,國稅局將以公告方式,代替送達核定稅額通知書。
99年度第1批綜合所得稅退稅案件,為網路申報、稅額試算線上確認及5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所及服務處申報之二維條碼、人工申報退稅案件或遞送試算稅額退稅確認申報書之案件,如係依申報應退稅款辦理退稅者,將依所得稅法第81條第3規定公告送達核定稅額通知書,並自公告日(7月28日)起發生核定稅額通知書送達之效力。納稅義務人如須查詢綜合所得稅核定資料,可利用自然人憑證至財政部稅務入口網
,如核定內容有記載或計算錯誤,納稅義務人得於公告生效日翌日起算10日內,向該管稽徵機關申請查對、更正;納稅義務人對於公告核定之處分如有不服,應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定於公告生效日翌日起算30日內,向戶籍所在地稽徵機關申請復查。又公告係就納稅義務人結算申報(含試算回覆案件)之內容核定,如局嗣稽徵機關在核課期間內,如另行發現課稅資料者,仍應依規定補徵或併予處罰。本局免付費服務電話:080000321。
...詳全文
電子發票抽汽車活動將於7月底截止-請民眾把握機會踴躍索取電子發票   [2011-07-28]
為節能減碳及便民服務,財政部推動營業人使用電子發票,並自99年12月18日實施實體消費通路開立電子發票試辦作業。為鼓勵民眾響應參與使用電子發票,財政部推出使用電子發票抽汽車大獎活動,預計於9月份電子發票活動中公開抽獎,由於本活動即將於7月31日截止,故財政部呼籲大家把握時間踴躍參與,不要錯過得大獎的好機會。
  自電子發票試辦作業實施以來,截至今(100)年7月27日累計開立張數已超過960萬張,顯見此項措施廣受肯定與支持,目前已有全聯福利中心與新光三越百貨公司全面開立電子發票,率業界之先,充分展現出企業應有之社會責任。
  電子發票除可以節能減碳外,更可減少企業購買、配送、儲存、銷毀紙本發票等相關作業成本,並免除民眾保存發票及對獎的不便,為獎勵參與此項無紙e化政策的民眾,凡自99年12月18日起至今(100)年7月31日止,持載具索取電子發票者都具有抽獎資格,無載具的紙本電子發票則不具備抽獎資格。
本次抽獎第一特獎為
...詳全文
營業人應依規定開立三聯式統一發票,卻開立為二聯式統一發票,有無罰責?   [2011-07-28]
依現行統一發票使用辦法第9條第1項規定,營業人開立統一發票,除應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。但其買受人為非營業人者,應以稅額與銷售額合計開立。另依據財政部78年3月16日台財稅第781142042號函規定,營業人銷售貨物或勞務與營業人,未依規定開立三聯式統一發票,而開立二聯式統一發票,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條規定論處。

另按財政部89年9月27日台財稅第890456653號函規定,營業人銷貨予營業人,應開立三聯式發票而開立未載明買受人營利事業統一編號之二聯式統一發票,是先依營業稅法第48條第1項規定論處,即營業人開立統一發票應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,稽徵機關按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣(下同)1千5百元,最高不得超過1萬5千元。若經主管機關通知補正而未補正或補正後仍不實者,得連續處罰,即連續處罰部分之罰鍰是按營業稅法第48條第2項規定,為統一發票所載銷售額之2%,其金額最低不得少於3千元,最高不得超過3萬元。
...詳全文
最新消息!基本工資確定調漲至18,780元 調幅5.03%   [2011-07-21]
備受各界關注的基本工資調整案,勞委會基本工資審議委員會今天(21日)經過一上午的開會後,決議基本工資將由現行的新台幣17,880元,調漲至18780元,調幅為5.03%。由於此一調幅,距離勞資雙方的主張都有落差,因此雙方都不滿意,揚言將向監察院陳情。
...詳全文
公司將資金無償貸與他人之課稅規定   [2011-07-21]
公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息,或約定利息偏低,應設算利息收入課稅;如係以借入款項轉貸他人,相當於該貸出款項所支付的利息,不予認定。
公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息,或約定利息偏低,依據所得稅法第24條之3第2項規定,應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率,計算利息收入課稅;另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,如一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定,如無法查明數筆利率不同之借入款項,何筆係用以無息貸出時,應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。
...詳全文
大樓停車位、外牆、屋頂或陽台等對外出租營業應依法報繳營業稅   [2011-07-18]
財政部臺北市國稅局表示,大樓管理委員會如有將大樓停車位、外牆、屋頂或陽台等對外出租營業情事,應於事前向稽徵機關辦理營業登記並依法報繳營業稅,以免受罰。
該局說明,大樓管理委員會如係基於守望相助,由該大樓各業主組織成立,無對外營業情形,可免辦營業登記,其向該大樓各業主所收管理費,應免徵營業稅。而大樓停車場,如僅供該大樓業主停車使用,並由該管理委員會按年、按季或按月分攤酌收停車管理費者,亦可免徵營業稅;如係按次或計時收費,或提供停車位,定期供他人停車使用按期收費對外營業者,依規定係屬銷售勞務範圍,大樓管理委員會應辦理營業登記,依法課徵營業稅。又如係招商承辦者,應以該承辦商為對象,依法課徵營業稅。至於大樓管理委員會以其名義與人訂立租賃契約,將大樓之外牆、屋頂、陽台出租,其收取之租金收入歸入管理委員會基金部分,也屬於銷售勞務之收入,大樓管理委員會亦應依法辦理營業登記並課徵營業稅。
該局舉例說明,甲大樓管理委員會將其大樓內10個停車位以每月8,000元出租予該大樓業主以外之人,另將其外牆以每月300,000元出租予乙公司懸掛廣告看板,則甲大樓管理委員會每月合計有380,000元的銷售勞務收入,依法應辦理營業登記並開立發票報繳營業稅;若其停車位出租條件不變,外牆租金改為每月100,000元,則甲大樓管理委員會每月合計有180,000元的銷售勞務收入,因為銷售額平均每月未達200,000元,可以由稽徵機關查定計算課徵營業稅,免用統一發票。
該局呼籲,如大樓有將停車位、外牆、屋頂或陽台等出租對外營業之情事,管理委員會應即向稽徵機關辦理營業登記,按規定報繳營業稅,否則依法補稅處罰。
...詳全文
外籍旅客購物現場小額退稅帶動新商機   [2011-07-18]
財政部與交通部訂於100年7月1日起開辦外籍旅客購買特定貨物現場小額退稅新措施,只要具備特定營業人資格且專責退稅人員符合一定條件的公司,即可向所在地稽徵機關申請核准辦理現場小額退稅。外籍旅客購物於現場可即時取得退稅款,可提高再次消費誘因,增加店家商機。
該局說明,外籍旅客於同一天內向同一家特定營業人購買可隨旅行攜帶出境之應稅貨物,含稅銷售額達新臺幣(下同)3千元以上,並於購物日起30日內攜帶出境者,得於出境時向海關申請退還購買特定貨物所支付之營業稅,如退稅金額在1千元以下(售價約為2萬1,000元)者,亦可選擇向經稽徵機關核准得辦理現場小額退稅之特定營業人申請退還向其購買特定貨物所支付之營業稅。但是,上述外籍旅客購物現場小額退稅之簡化措施,並不適用於持「臨時停留許可證」入境之外籍旅客。
該局指出,自100年7月1日外籍旅客購物現場小額退稅開始實施,截至100年7月12日止,該局核准辦理現場小額退稅家數計31家,實際已開辦之特定營業人計13家,開立退稅筆數計2,463筆,退稅總金額953,793元。
該局提醒,政府開放陸客自由行,預期大陸地區觀光客會不斷增加,為服務外籍旅客,政府推動外籍旅額現場小額退稅機制,外籍旅客須持經加蓋入境章戳之證件(如:護照、大陸、港澳地區人民出示「入出境證」),向經核准貼有核准銷售特定貨物退稅標誌(TRS)及現場退稅標誌(Authorized Cash Tax Refunds-TRS)之商店購物,且購物退稅金額在1,000元以下可選擇於購物現場即時取得退稅款
...詳全文
營利事業依財務會計準則公報第35號評估之資產減損損失,屬未實現損失,不得作為計算課稅所得額之減項   [2011-07-18]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業依財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」規定評估產生之資產減損損失,係公司依相關資訊推估判斷產生之帳面損失,非資產實際毀滅或廢棄或處分所實現之損失,依營利事業所得稅查核準則第63條規定,係屬未實現費用或損失,不得作為計算課稅所得額之減除項目。
該局於查核服飾零售商甲公司97年度營利事業所得稅結算申報案時,發現甲公司於97年12月31日自行就其設於各百貨公司之固定資產(櫃位裝潢)評估預期使用之範圍及期間,並將其預期提早結束營業據點之固定資產部分帳面價值計2百萬餘元,逕行列報損失,因所列報之損失並非資產實際廢棄所產生之損失,核屬未實現損失,乃將其全數剔除,並核定應補繳稅額50萬餘元。
該局指出,依現行所得稅法相關法令規定,固定資產應以實際成本為準,並按期提列折舊,如固定資產發生毀滅或廢棄或處分時,始得認列為已實現損失。對於營利事業依財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」評估產生之資產減損損失,於辦理營利事業所得稅結算申報時,應自行依法調整減除,不得作為計算課稅所得額之減除項目,否則將遭稽徵機關調整補稅。
(聯絡人:審查一科陳股長;電話23113711分機1320)
...詳全文
營利事業經營外銷業務未能收回貨款應屬呆帳損失而非外銷損失   [2011-07-18]
利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,經查明屬實者,始得列為外銷損失,為營業事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第94條之1所明定。若外銷貨物之貨款未能收回,性質上屬呆帳損失,則應依查核準則第94條規定辦理。
查核某公司營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司列報外銷損失300餘萬元,其主張因未能收到該筆款項而列報損失,並檢附買賣契約書、往來文件及出口報單等資料,經該局依其性質轉列為呆帳損失,惟因該公司未寄發存證信函,亦未取具向法院訴追之催收證明,雖指稱該債權確已逾2年尚未收回,因未有實際催收之證明文件,致遭剔除補稅。
依查核準則第94條規定,債權中有逾期2年,經催收後未經收取本金或利息者,可視為實際發生呆帳損失,惟應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明(包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴程序之證明文件),營利事業如未取得上揭證明文件,即便債權已逾二年未收取,仍不得認列為呆帳損失。
...詳全文
境內無固定營業場所而有營業代理人者,應由營業代理人代為辦理結算申報   [2011-06-20]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業在中華民國境內無固定營業場所而有營業代理人者,其中華民國境內之營利事業所得,應依所得稅法規定由營業代理人向稅捐稽徵機關辦理結算申報。
該局舉例說明,國內甲公司接受國外A廠商委託,代理國外A廠商在臺採購及銷售電子產品,並代為開立發票及代收代付貨款。因國外A廠商有所得稅法第8條第9款規定在中華民國境內經營工商業之盈餘,核屬中華民國來源所得,應依法辦理營利事業所得稅結算申報,又國外A廠商在臺業務係由國內甲公司代理經營,依所得稅法第10條規定,甲公司為A廠商之營業代理人,應就A廠商在中華民國境內之營利事業所得代理申報並負納稅義務。
該局提醒外國營利事業在臺營業代理人,應依法代理該外國營利事業辦理營利事業所得稅結算申報,如漏未申報,儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款,以免受罰。
...詳全文
「外籍旅客購物現場小額退稅」即將開辦囉   [2011-06-10]
鑒於兩岸交流日趨熱絡,大陸旅客來臺觀光人數遽增,現行作業造成旅客出境前於機場或港口排隊等候退稅,實不利於我國國際形象。為紓解外籍旅客於出境機場或港口排隊等待退稅人潮,並減輕海關及銀行業務壓力,爰改善現行退稅作業,推動「外籍旅客購物現場小額退稅作業」。

配合推動外籍旅客購物現場小額退稅作業,交通部、財政部以100年3月22日交路字第1000001954號、台財稅字第10004028650號令會銜修正發布外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法。為利於特定營業人申請核准辦理現場小額退稅機制,特於該辦法新增小額退稅用詞定義、委託特定營業人辦理現場小額退稅事務依據,並明定受委託辦理現場小額退稅事務所生之費用,由特定營業人負擔及辦理現場退稅之特定營業人之條件,須另設置專責辦理退稅人員,該人員應具高中職、專科以上相關學歷,並具基本電腦操作概念,且應由稽徵機關授與一定時數(16小時)之專業教育訓練,經測試合格後,稽徵機關始得核准其辦理現場退稅業務。

...詳全文
未提行政救濟而確定之欠稅追索期最長可達15年   [2011-05-01]
依據稅捐稽徵法第23條規定,稅捐之徵收期間為5年,自繳納期間屆滿之翌日起算,稅捐稽徵機關於徵收期間屆滿前已將欠稅移送行政執行處強制執行者,行政執行處自徵收期間屆滿之翌日起算,5年內未經執行者,不再執行,其於5年期間屆滿前已開始執行者,仍得繼續執行至5年期間屆滿之日起再算5年。
舉例說明,繳款書記載繳納期間或展延繳納期間末日為98年6月10日,徵收期間屆滿日為103年6月10日,倘納稅義務人未繳納稅款亦未申請復查,而稅捐稽徵機關於103年6月10日前移送行政執行處強制執行,行政執行處得執行至108年6月10日,如行政執行處於108年6月10日前已通知納稅義務人到場或自動清繳應納金額、報告其財產狀況、為其他必要之陳述或開始調查程序但仍未執行終結者,執行期間可延長至113年6月9日,因此,已確定之欠稅,其追索期最長可達15年。納稅義務人切勿以為稅捐徵收期間僅5年,而欲藉由期間經過規避稅捐繳納,於執行期間屆滿前,一旦財產經查獲而遭行政執行處扣押或拍賣,恐將造成財產或名譽上更大損失。
...詳全文
綜合所得稅結算申報試算稅額通知書表已於今(100)年4月23日起以掛號寄發   [2011-04-28]
 財政部今年就內容單純的案件,提供99年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務,各地區國稅局已於今年4月23日起寄送相關試算稅額通知書表予適用該項服務之276萬戶納稅義務人。
  財政部表示,國稅局係依照納稅義務人98年度綜合所得稅結算申報書提供之退補稅通知送達處所地址(該欄位未填寫者即為戶籍地址),以掛號寄送綜合所得稅結算申報試算稅額通知書表,納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬如不確定是否適用該項服務,可於今年4月25日至5月31日透過財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)、國稅局免付費服務電話(0800-000321)或至各地區國稅局臨櫃查詢。
  財政部提醒,綜合所得稅結算申報稅額試算服務係國稅局主動提供的便民服務措施,納稅義務人收到通知書後,如核對內容無誤,只要在今年5月1日至5月31日依規定繳納稅款或回復確認,即完成99年度綜合所得稅結算申報。如果納稅義務人不同意通知書內容,欲增減免稅額、改採列舉扣除額或尚有其他來源之所得、扣除額、抵減稅額等資料或應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額者,請於5月31日前自行依正確資料辦理結算申報。
...詳全文
100年汽車使用牌照稅繳納期限順延至5月3日止   [2011-04-28]
本(100)年使用牌照稅繳納期限至100年4月30日截止,因4月30日為星期六,5月1日勞動節適逢星期日,5月2日銀行業補假,故依法順延至同年5月3日(星期二)。納稅義務人如未收到繳款書,請儘速向車籍所在地地方稅稽徵機關或監理機關申請補發或查詢。
  依使用牌照稅法第25條規定,交通工具所有人或使用人未於規定繳納期間內繳清稅款者,每逾2日按其滯納數額加徵1%滯納金(最高加徵15%)。財政部賦稅署特別提醒大家,依使用牌照稅法第28條規定,逾期未完稅之交通工具,在滯納期滿後使用公共道路經查獲者,除責令補稅外,將處以應納稅額1倍之罰鍰。請納稅義務人儘速於期限內繳納,以免逾期受罰。
...詳全文
遺產或贈與稅額30萬元以上無力一次繳納者,得申請加計利息分期繳納   [2011-04-19]
依據遺產及贈與稅法第30條第2、3項規定,遺產或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分18期以內繳納,每期間隔以不超過2個月為限。經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,分別加計利息;利率有變動時,依變動後利率計算。
依財政部89年1月10日台財稅第0890450113號函釋規定,經核准分期繳納之案件,納稅義務人如未依限繳納,稽徵機關即就未繳清餘額,一次發單通知繳納,同時應依同法第3項規定加計利息。本局特別呼籲,申請分期後應按期繳納,以免稽徵機關停止其延繳之權利,復就未繳稅款加計利息一次徵收。
...詳全文
國內營利事業捐款救助日本賑災,可依營利事業所得稅查核準則第79條規定檢具相關憑證,列為當年度費用或損失   [2011-04-19]
由於日本地震災情嚴重,國內各界本著人道精神,發揮愛心踴躍捐款協助賑災,國內營利事業捐款賑災,如果是合於營利事業查核準則第79條第1款第1目規定,
1 透過對各級政府之捐贈,不受金額限制,可列為當年度費用或損失。
2 係透過合於所得稅法第11條第4項規定之機關團體,其可以列為當年度費用或損失金額合計以不超過所得額百分之十為限。
所以如果國內營利事業捐贈給「外交部海外賑災專戶」係營利事業所得稅查核準則第79條規定之”對各級政府的捐贈”列為當年度費用之金額不受限制,若是對中華民國紅十字會等機關團體的捐贈,其可列為費用之金額則有所得額10﹪的限制。本局特別提醒國內營業事業,如果直接捐贈給日本紅十字會等海外機關團體,目前並無可列為當年度費用或損失之相關規定可資適用。
...詳全文
營利事業支付佣金予個人,未依規定扣繳稅款,經查獲將依法補稅處罰    [2011-04-14]
 財政部賦稅署稽核單位最近查獲某進口健康食品營利事業於支付銷售佣金予個人時,未依所得稅法規定扣繳稅款,而以該個人另外經營之營利事業所開立無交易事實發票,充當進項憑證並申報扣抵銷項稅款,涉嫌逃漏營業稅,已將相關資料發交稽徵機關依法處理。
  賦稅署稽核單位查核過程中深入了解該進口健康食品公司係以支付佣金予個人方式請個人代銷健康食品,並取得該個人另外經營與銷售健康食品無關之其他行業所開立之代銷佣金發票,做為進項憑證並申報扣抵銷項稅額,不但涉及短繳營業稅額,而該個人亦涉及漏報佣金所得。
  財政部賦稅署指出,營利事業支付佣金予個人,應依規定向個人扣繳稅款,其未依規定扣繳稅款,依稅法規定除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,尚需按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰;未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。以非實際支付佣金對象之其他營利事業所開立之發票作為支付佣金之憑證,並申報進項稅額者,另應依行為時加值型及非加值型營業稅法規定補稅及處罰。
  至於個人替營利事業介紹產品買賣所取得之佣金,依稅法規定,應減除20%費用後申報個人執行業務所得,若未依法申報,將依規定補稅、處罰。為維護租稅公平,該署特呼籲如有涉及前述情形之營利事業及個人於支付或收取佣金時,應依稅法相關規定辦理,以免受罰。
...詳全文
員工退休,因提撥之勞工退休準備金不足支付,由公司補足,該補足部分得列支員工退休年度公司之費用   [2011-04-12]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業依勞動基準法提撥之勞工退休準備金,如員工退休,該準備金不足支付退休金而轉由營利事業補足時,該補足款得列為員工退休年度之費用。
該局說明,會計基礎採權責發生制之營利事業,遇有退休準備金不足以支付退休金而需另為補足時,因退休金已確定發生,數額也已明確,應列為員工退休年度之費用,並非列為支付年度的費用。
該局舉例說明,A公司員工甲君於95年間退休、乙君於96年間退休,所提撥之勞工退休準備金不足支付該2人之退休金,A公司乃與甲君、乙君分別協議差額5百萬元部分於97年度再行支付,A公司誤將該補足款5百萬元列報為支付年度即97年度之費用,而未依所得稅法第22條規定的權責基礎,於各該員工退休年度列報已確定發生之退休金,經該局予以分別轉正至95及96年度,並補徵97年度稅額1百餘萬元。
該局特別提醒,為正確計算各年度損益,營利事業應依規定提撥勞工退休準備金,如員工退休時,該退休準備金尚不足支付而由營利事業負擔時,應以員工退休年度列支為費用。
...詳全文
透過網路拍賣賣家應如何辦理營業登記   [2011-04-01]
近來「宅經濟」盛行,陸續接獲民眾來電詢問,打算以網路拍賣方式從事商品買賣,應否辦理營業登記?
個人以營利為目的,採進、銷方式經營者,不論係新品或二手貨,均應於開始營業前向營業地址所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申請營業登記。辦理營業登記之場所,可以戶籍地或居住地為營業地址,毋須檢附房屋稅繳款書或租賃契約書等文件,惟為確認該地址填列無誤,以避免稅單無法送達而造成欠稅,以居住地為登記地址者,應檢附相關證明文件(例如:水費、電費、瓦斯費、電話費或信用卡等載有申請人姓名及居住地門牌之帳單或收據等)。
營業設立登記申請書之「營業項目」欄除填寫實際營業項目外,應加填「網路購物」並應註明個人所有網路交易之「網域名稱/網址」、「會員帳號」、「電子郵件信箱」及房屋有無堆貨,「房屋稅籍編號」欄免填寫。

...詳全文
收到綜所稅結算申報試算稅額通知書應如何處理?   [2011-03-31]
收到國稅局寄發之綜所稅結算申報試算稅額通知書,一定要依通知書所載內容申報嗎?
財政部臺灣省北區國稅局說明:凡符合試算稅額服務的申報戶,國稅局會於4月25日前以掛號寄發通知書及相關表單,民眾收到書表後,如果接受國稅局的試算結果,只要於申報期限5月31日前完成回覆確認或繳納稅款後,就完成綜所稅結算申報的手續。

如果民眾收到試算稅額通知書後,發現內容不正確,或是要增列免稅額人數、改採列舉扣除額等,因試算稅額服務屬於便民措施,並非稅額核定處分,民眾不必依通知書金額繳稅或回覆確認,亦不須向國稅局辦理更正,只要於申報期限5月31日前另行辦理綜所稅結算申報即可。
...詳全文
個人房屋遭法院拍賣,有財產交易所得者,應申報綜合所得稅   [2011-03-28]
舉例:房屋被查封後遭法院拍賣,房屋拍定價格380萬元,扣除必要成本費用310萬元,尚有70萬元的財產交易所得,應申報綜合所得稅。
個人出售房屋,其財產交易所得歸屬年度是以房屋所有權移轉登記日所屬年度為準;但如果是遭法院拍賣,則應以買受人(即拍定人)領得法院所發給權利移轉證書日之所屬年度為準,申報綜合所得稅。
...詳全文
以保險單滿期之滿期金轉帳支付轉作他人保險單,涉及贈與情事   [2011-03-28]
保險單滿期時,如以滿期金轉帳支付轉作其他保險單,而轉作保險單要保人非為滿期保險單受益人時,將涉及以自己之資金為他人購置財產,應以贈與論課徵贈與稅情形。
遺產及贈與稅法第5條第3款規定,以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅。又保險法第1條第1項及第3條規定,所稱保險,謂當事人約定,一方交付保費於他方,他方對於因不可預料,或不可抗力之事故所致之損害,負擔賠償財物之行為;所稱要保人,指對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務之人。
故保險單於滿期時,如以滿期金轉帳支付轉作其他保險單,因滿期金屬於滿期受益人所有,又要保人負有交付保險費義務,故當轉作之保險單要保人非為滿期保險單受益人時,將涉及應以贈與論課徵贈與稅情形。
舉例說明:發現被繼承人甲君之孫乙君於甲君死亡前1年期間向人壽保險公司投保4張年金保險單,合計應繳保險費400萬餘元,係由4張新儲金保險單滿期之滿期金轉帳支付轉作,經查該滿期金屬於滿期受益人為被繼承人甲君,且乙君無對價給付甲君,經該局核定被繼承人甲君以自己資金400萬餘元為乙君購置保險財產,以贈與論課徵贈與稅,因甲君已經死亡,依遺產及贈與稅法第15條規定,屬甲君死亡前2年贈與其孫乙君財產,應視為甲君之遺產,併入其遺產總額課以遺產稅。
...詳全文
統一發票勿轉供他人使用   [2011-03-28]
營業人不可將所購買之統一發票,提供分支機構使用,或借給其他營業人使用,一經查獲,將依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第47條第2款規定裁處罰鍰。
依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表相關規定,處新臺幣6,000元罰鍰,惟如於稽徵機關查獲前,主動向所在地稽徵機關報備,可減輕裁罰,處新臺幣3,000元罰鍰。
某知名餐館新開立一家分店,新的分店經消費者檢舉,所開立之發票地址與營業地址不符。案經該局查核後,發現新的分店未依規定申請營業登記擅自營業,其所開立之發票,係由原餐館提供,原餐館違反營業稅法第47條第2款規定,裁處新臺幣6,000元罰鍰,分店則因未辦理營業登記,違反營業稅法第28條規定,未於開始營業前,向主管稽徵機關申請營業登記,按同法第45條及稅捐稽徵法第44條未依規定給予他人憑證之規定處罰。
...詳全文
受有他方給予損害賠償之相關課稅事宜   [2011-03-28]
財政部臺北市國稅局表示,訴訟雙方當事人,以撤回訴訟為條件達成和解,由一方受領他方給予之和解金,填補其所受損害部分,係屬損害賠償性質,可免納所得稅;如非屬填補所受損害部分,核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,應依法課徵所得稅;前揭損害賠償性質不包括民法第216條第1項規定之所失利益。&該局舉例說明,A營造公司因興建大樓損及甲君所有房屋,經臺北市土木技師公會鑑定其鑑估補償金額為200,000元;但經雙方協調達成和解,甲營造公司願賠償甲君共計500,000元。&該局指出,本案受損害標的經公會鑑定補償金額200,000元,屬填補甲君所受損害部分,可免納所得稅;但與A營造賠償金額之差額300,000元,則非屬填補甲君所受損害部分,核屬其他所得,應依法課徵甲君當年度所得稅
...詳全文
雇主發放薪資所得予非境內居住之員工,如何辦理所得稅扣繳?   [2011-03-21]
納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人,雇主全月給付薪資所得總額在基本工資1.5倍以下者,應按給付額扣繳6%;如在基本工資1.5倍以上者扣繳率為18%。並應自代扣稅款之日起10內向國庫繳納稅款並辦理扣繳申報。
舉例說明:A公司100年1月5日發放予非中華民國境內居住者之員工甲薪資所得25,000元,因給付總額在基本工資1.5倍(17,880*1.5=26,820元)以下,應按給付總額扣繳6%,即25,000*6%=1,500元,並應於1月14日前向國庫繳納稅款並辦理扣繳申報。(註:自100年1月1日起,基本工資由17,280元調整為17,880元)
承前例A公司另於同月21日給付非中華民國境內居住之員工乙薪資所得30,000元,給付總額在基本工資1.5倍(26,820元)以上),應按給付總額扣繳18%,即30,000*18%=5,400元,並應於1月30日前向國庫繳納稅款並辦理扣繳申報,惟同日適逢例假日,故可順延至1月31日繳納並辦理扣繳申報。
發放薪資所得予非境內居住之員工,應按全月給付總額辦理扣繳,請扣稅義務人特別注意前揭規定,以免短扣稅款而遭受處罰。
...詳全文
雇用人以受雇人發明之專利技術申請並取得專利權者,尚無所得稅法第60條有關無形資產計提攤折規定之適用   [2011-03-21]
本局表示,依專利法第7條第1項規定,受雇人於職務上所完成之發明,除契約另有約定者外,其專利申請權及專利權屬於雇用人。而雇用人於申請並取得專利權後,縱與受雇人簽訂入股契約,約定由受雇人以該專利權作價投資,仍僅屬轉讓發明之專門技術及其專利申請權予雇用人,所給予受雇人之對價,為雇用人同意受雇人以其專門技術入股所為之約定,非屬出價取得專利權,仍不得適用所得稅法第60條有關無形資產計提攤折之規定。

本局舉例說明,甲公司87年10月19日經核准設立,其乙員工於88年3月31日至89年5月18日間研究3項發明,並將該3項發明之專利申請權無條件讓與甲公司,由甲公司向經濟部智慧財產局提出3項發明專利之申請;嗣後甲公司分別於90年6月16日、同年7月21日及91年4月21日獲准取得3項專利權。91年6月28日甲公司與乙員工雙方簽訂入股契約,約定由甲公司發行面額60,000,000元之股份予乙員工,作為取得該3項產品專門技術之對價,經所轄國稅局以投資作價之員工並未取得專利權,該專門技術並無攤折費用之適用,否准認列。甲公司不服,主張其於系爭3項發明陸續獲准取得專利權後,即依約發行股份予乙員工,自屬出價取得系爭專利權,得依所得稅法第60條規定將之認列為無形資產並依法定年限提列攤折額云云,申經復查及提起訴願、行政訴訟均遭駁回,循序提起上訴,經最高行政法院裁定駁回甲公司上訴。

...詳全文
99年度起,營利事業所得稅起徵額及稅率變動   [2011-03-21]
自99年度起營利事業所得稅起徵額及稅率有所變動,請營利事業注意。
該局說明,自 99年度起營利事業所得稅起徵額及稅率如下:
(1)營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者,免徵營利事業所得稅。
(2) 營利事業全年課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵17%。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。
...詳全文
夫妻分居應如何申報綜合所得稅   [2011-03-21]
夫妻分居其所得歸戶合併後的全部應納稅額,可申請分別按個人之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數之比率,計算各自應分攤之應納稅額,減除其已扣繳稅款、可扣抵稅額及自繳稅款後,分別發單補徵。
該局進一步表示,如夫妻分開申報而未於申報書寫明配偶關係,經查獲稽徵機關依所得稅法第110條第1項規定補稅送罰。
...詳全文
商品報廢與商品盤損兩項損失定義不同,請分別依相關規定辦理   [2011-03-13]
財政部臺北市國稅局表示,商品報廢與商品盤損兩項損失定義不同,適用規定亦不同,請營利事業多加注意,以免損及自身權益。
該局於查核98年度營利事業所得稅時,發現某公司將其無使用價值之零組件堆置於廢棄物中,依一般廢鐵出售處理,並將該項損失列報為商品盤損。惟查該項商品於盤點時仍然存在,與商品盤損應為實際盤點數較帳載數短少之情形不符;經分析該公司廢棄之零組件屬過期呆滯無法出售或加工製造之存貨商品,應屬商品報廢範疇。依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,商品報廢除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。報廢商品如有出售,仍應列為其他收入或商品報廢損失之減項。該公司因適用法令錯誤,未依商品報廢規定處理,致該項損失遭剔除補稅。
該局呼籲,請營利事業注意商品報廢與商品盤損認列要件不同,應分別依相關規定辦理。
...詳全文
3月15日前可申請所得及扣除額資料分開提供   [2011-03-10]
財政部高雄市國稅局表示:每年5月份綜合所得稅結算申報期間,國稅局都會提供民眾全戶課稅年度的所得資料查詢,今年的涵蓋範圍將擴大至納稅義務人或其配偶98年度列報扶養之滿20歲的子女及97、98年度連續列報扶養的直系尊親屬以方便民眾辦理所得申報。
國稅局並進一步表示,今年為配合綜合所得稅結算申報稅額試算服務的實施,稽徵機關提供民眾申請將前述所得及扣除額資料分開提供的作業期限由原4月20日提前至3月15日,所以提醒民眾如需申請分戶限制所得資料查詢或下載,請依照下列方式於3月1日至15日以書面通訊或網路方式申請辦理。
一、以書面通訊方式(含郵寄、傳真及臨櫃或寄發電子郵件)申請者:於100年3月15日前於申請書載明申請人姓名、出生年月日、國民身分證統一編號、戶籍或通訊地址、聯絡電話及申請日期,寄達或送達戶籍所在地國稅局或其所屬分局、稽徵所。
二、以網路申請者:自100年3月1日起至100年3月15日止以內政部核發之自然人憑證或以納稅義務人之「中文姓名」、「國民身分證統一編號」及99年12月31日戶口名簿所載「戶號」為通行碼,至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)辦理申請。
...詳全文
有關東森電視台100年3月2日晚間新聞報導「拒稽查遭求刑,中藥商:查稅隨便穿」,本局說明如下:   [2011-03-10]
1.本局三重稽徵所稽查人員於99年8月9日下午至該營業處所執行稽查業務時,有自稱為負責人之黃君在現場,稽查人員先行出示身分證明(稽查證)並表明依法進行稅務稽查,要求提出相關單據、帳證資料供查核,惟黃君拒絕配合查核,並大聲咆哮,稱渠等無權進行稽查,嗣後關下鐵捲門企圖阻擾稽查工作,造成1名稽查人員左肩部挫傷;事件發生後本局三重稽徵所稽查人員即向臺北縣政府警察局蘆洲分局集賢派出所報案,並經檢察署於99年12月8日偵查終結,將黃君依刑事訴訟法第251條第1項提起公訴,求處有期徒刑8個月在案。

2.按執行稅捐稽查作業,穿著民眾日常生活之輕便服飾,係基於實務需要,本案現場稽查時間係發生於99年8月9日,正值夏季氣候炎熱,本局三重稽徵所男性同仁因此穿著POLO衫,合於常情,在接受東森電視台訪問時,已做詳細說明,尚非如該中藥商所言,僅著內衣涼鞋。

...詳全文
統一發票未依規定記載或所載不實,如何處罰?   [2011-03-10]
營業人開立統一發票,有應行記載事項未依規定記載或所載不實,除涉及依加值型及非加值型營業稅法第51條及第52條規定處罰者外,應依營業稅法第48條第1項規定處罰。
依營業稅法第48條規定,營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣(下同)1,500元,最高不得超過15,000元。另依稅務違章案件減免處罰標準第16條規定,營業人開立統一發票,每張所載之銷售額在1,000元以下、銷售額較實際銷售額短(溢)開1,000元以下或營業稅較實際營業稅短(溢)開50元以下,免予處罰。此處之免罰標準是指「實際開立錯誤」統一發票所載之銷售額。又如稽徵機關該次查獲有數張統一發票者,將先排除符合前揭減免處罰規定之單張統一發票,再依查獲之統一發票「合計銷售額」計算其罰鍰。
舉例說明,甲超商應開立二聯式統一發票金額50元,誤開立金額為500元,未依規定作廢重開,因錯誤開立金額在1,000元以下,符合前揭規定,免予處罰。如甲超商誤開立金額為50,000元,不符前揭減免處罰規定應受處罰,惟其罰鍰計算標準並非錯誤開立之金額50,000元,而是依財政部90年11月22日台財稅字第0900456423號令規定,以該張統一發票之「正確銷售額」為罰鍰計算基準。甲超商應開立正確銷售額為50元,故應處最低罰鍰1,500元。
提醒:交易頻繁或使用二或三聯式收銀機統一發票之營業人常發生開立錯誤的情形,請注意依前揭規定正確開立及記載統一發票,以維自身權益。
...詳全文
繳多少稅 國稅局幫您算好    [2011-03-01]
今年國稅局首度實施綜合所得稅結算申報稅額試算服務措施,民眾報繳個人綜合所得稅,對於符合一定條件之民眾,國稅局將先行為民眾試算要繳多少稅,民眾於收到稅額試算通知書確認無誤後,可回復確認通知書或自行繳納稅款,即完成報稅手續,使綜合所得稅結算申報作業更為簡化。

首度實施之綜合所得稅結算申報稅額試算服務措施,主要依據民眾99年5月申報98年度綜合所得稅之核定情況,挑出符合下列六大條件的適用對象予以試算稅額,包括:

...詳全文
我是稅額試算服務的對象嗎?如何申請不適用稅額試算服務   [2011-03-01]
為強化報稅服務措施,以納稅義務人辦理98年度綜合所得稅結算申報,並經稽徵機關核定之內容符合第一至第四點各項條件且無第五至第九點之例外情形者,稽徵機關即會提供其99年度綜合所得稅應納稅額之試算服務:
(符合條件)
一、免稅額包括本人、配偶及合於所得稅法規定得申報減除之直系尊親屬及子女之免稅額,並均有國民身分證統一編號且與戶籍登記資料相符。

...詳全文
北區國稅局即將執行營業稅選案查核作業   [2011-03-01]
將自4月1日起執行今年度之營業稅選案查核作業;惟基於「愛心辦稅」之原則及「先輔導後查核」之方式,本局於正式查核前,即自3月1日起至3月31日止,將輔導營業人自動補報補繳所漏稅款,以免受罰。
本項查核作業係執行「財政部100年度維護租稅公平重點工作-營業稅選案查核作業」,本年度之查核重點及範圍如下:
(一)就涉嫌開立或取具不實發票之營業人加強選查;另就營業人與小型企業無交易事實,卻取得小型企業代為開立不實統一發票申報扣抵銷項稅額及虛報營業成本或費用,或營業人分散營業收入等案件加強查核。

...詳全文
有關統一發票兌獎異常被查核,國稅局提出澄清   [2011-03-01]
北區國稅局澄清說明,100年2月25日中天有線電視報導,有關在竹科咖啡廳上班的店員,99年3-6月連中24張普獎發票,事後卻被國稅局認為中獎異常要求提出說明。

本局表示:該位中獎人取得的統一發票,是在同一家店開出,且該中獎人的親友其曾任職於該家店,並連續二期於統一發票兌獎期間內兌中24張普獎,領取中獎獎金4,800元,因為這種異常的機率非常的小,估計約十億分之一,國稅局過去經常發現部分營業人開立發票後不交給消費者,而由營業人、或其親友、或其員工,自己留著對獎,藉此不正當方法中獎,而冒領獎金者,為遏止少數不肖人士冒領獎金,藉此不正當方法中獎而冒領獎金者,稅捐稽徵機關會進行查核。

...詳全文
發放年終獎金,如何辦理所得稅扣繳?   [2011-02-25]
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,未依規定填報「員工薪資所得受領人免稅額申報表」者,自100年1月1日起,其薪資扣繳率由全月給付總額之6%降為5%。兼職所得及非每月給付薪資之扣繳率也由6%降為5%,且扣繳義務人每次給付兼職所得及非每月給付薪資金額未達68,501元者,免予扣繳所得稅,但仍應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管機關。
舉例說明:A公司100年2月1日發放員工甲、乙兩人99年度年終獎金(非每月給付之薪資)分別為5萬及7萬。甲君領取之年終獎金5萬,因未達68,501元,所以不會被扣繳所得稅,乙君領取之年終獎金7萬,已達到起扣標準,應按給付額扣繳5%所得稅,即7萬*5%=3,500元。
...詳全文
未辦結算申報者經核定繳清稅款,始申請增列扶養親屬應予照准   [2011-02-25]
綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報,經國稅局核定補徵稅款並繳清後,始申請增列符合所得稅法之扶養親屬,國稅局將重核其應納稅額,如有溢繳稅款准予退還。
...詳全文
營業人如有加收運費、安裝費或服務費,應併入銷售額開立統一發票及報繳營業稅   [2011-02-25]
消費者於店家購物,結帳時店家如有加收運費、安裝費或服務費,應將該費用一併列入銷售額計算課稅。
按加值型及非加值型營業稅法第14條及第16條規定,營業人銷售貨物或勞務,應就其銷售額計算營業稅額,前述銷售額的計算包含營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價。
所以營業人在銷售貨物或勞務時如有加收運費、安裝費或服務費,應將該費用一併列入銷售額計算營業稅額,開立統一發票及報繳營業稅,以免違法受罰。
...詳全文
遭禁止處分之不動產價值,如何認定!   [2011-02-25]
依稅捐稽徵法第24條第1項規定,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利。而財產價值之計算,依財政部函釋規定,土地係按公告現值加4成、建物按房屋現值加2成計價,但須扣除已設定抵押權之金額。因此,如名下不動產已設定抵押權之金額遠大於不動產價值,將有可能全數遭禁止移轉之處分。
舉例說明:某君欠繳綜合所得稅30萬餘元,已逾限繳期限仍未繳納,此時國稅局查得其名下有一筆公告現值300萬餘元之土地及評定現值55萬元之房屋,因該筆土地及房屋已向銀行設定最高限額抵押權500萬元,則在計算該禁止處分之不動產價值時,扣除最高限額抵押權後,已無餘額,國稅局將就其土地、房屋之全部為禁止處分。
...詳全文
營業人於收受訂金票據時開立發票如無法兌現之處理   [2011-02-17]
財政部臺北市國稅局表示,有營業人詢問,銷售商品收受票據以為訂金,並於當時即已開立發票並報繳營業稅,嗣後該票據無法兌現票款,該筆營業稅可否申請退還?
該局說明,營業人銷售商品收受訂金票據時已開立統一發票,如依雙方訂定之預約單規定,票款無法兌現,預約失效,交易不成立者,其已繳納之營業稅,依財政部80年2月22日台財稅第800666805號函規定,可由營業人出具承諾書敘明原因,核實認定扣減當期銷項稅額。
該局指出,依統一發票使用辦法第16條規定,營業人以收款時為開立統一發票之時限者,例如:廣告業、裝潢業、勞務承攬業、租賃業等,其收受之支票,得於票載日開立統一發票。惟營業人為配合作業需要,於收受訂金票據時先行開立發票,如票款無法兌現,預約交易不成立,亦可依前開方式辦理。
該局提醒營業人,銷售貨物或勞務時收受訂金,應於收取時即行開立統一發票並按期覈實報繳營業稅。如收受訂金票據,票款無法兌現,以致預約失效,交易不成立者,可出具承諾書敘明原因,向稽徵機關辦理扣減銷項稅額事宜。
...詳全文
聯合財產關係消滅時,夫或妻因繼承或其他無償取得之財產,不在生存配偶剩餘財產差額分配請求權計算範圍   [2011-02-17]
陳先生來電詢問,其配偶(被繼承人)名下有3筆不動產雖出售但價金尚未收取,該3筆不動產為何不在生存配偶剩餘財產差額分配請求權計算範圍內?
以陳先生案例言,被繼承人於98年間出售之3筆不動產,均為被繼承人70年6月間繼承取得,乃被繼承人於婚姻關係存續中因繼承取得之財產,是就被繼承人死亡時有關出售不動產應收價款9,000餘萬元,乃係被繼承人出售其繼承財產而來,原不在民法第1030之1 第1 項規定旨在針對夫妻於婚姻關係存續中,共同努力所致增加之財產所得為平均分配之列,是就此屬被繼承人繼承財產狀態變更之所得,自應仍認屬民法第1030條之1 第1 項但書所指應排除於剩餘財產差額分配請求權範圍之「繼承所得」,而不應將之列入剩餘財產差額分配請求權之計算。
...詳全文
固定於車上之加裝設備逾1萬元,應課徵貨物稅   [2011-02-17]
每逢假日,總有許多人喜歡開車遊玩,來疏解平時工作上的壓力,通常也喜歡在車上加裝休閒設備或改(加)裝車身,來增添旅途中的舒適性與樂趣。因此,業者也看準這個消費市場,不斷推陳出新相關汽車設備,來滿足開車族群的需求。但是,本局提醒這些改(加)裝車身或設備業者,如改(加)裝價格在新臺幣10,000元以上者,應繳納貨物稅,以免遭國稅局補稅及處罰。

本局表示,依貨物稅條例第12條第1款規定,凡各種機動車輛之底盤及車身、牽引車及拖車均應課徵貨物稅。因此,為防止廠商先以低價車身裝配繳稅進口或出廠後,再行改裝車身或加裝設備,以取巧規避負稅,因而財政部規定,已稅車輛或底盤改(加)裝車身或加裝設備,其改(加)裝價格在新臺幣10,000元以上者,應繳納貨物稅。

...詳全文
養護中心費用是否可以列為綜合所得稅醫藥及生育費扣除項目   [2011-02-15]
財政部臺北市國稅局表示,最近接獲納稅義務人來電詢問,其父親因年老體衰住在護理之家的安養費用可否列報綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額?
該局說明,納稅義務人申報其受扶養親屬所支付護理之家安養費用,若該護理之家機構或居家護理機構,屬依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係,及私立護理之家機構(如辦理全民健康保險居家照護業務者),該等護理之家及居家護理機構之醫療行為部分,可視為醫療院所醫療行為之延伸,該部分收費准予列報醫藥及生育費列舉扣除額;反之,若上開機構非屬醫療行為部分(例如:一般日常生活護理費、照顧服務費及伙食費等)之收費,則不符合列報醫藥及生育費列舉扣除額之條件。
該局指出,符合上述規定之納稅義務人,可檢附該機構出具之收費收據(請就養護費中屬醫療行為之收費部分單獨開立收據)及醫師診斷證明書,列報綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額。
該局呼籲,納稅義務人應注意前揭規定,以維護自身權益。
...詳全文
個人出售房屋,其財產交易所得計算及歸屬年度之認定   [2011-02-15]
個人出售房屋,其所得屬於財產交易所得,以房屋出售時的成交價額,減去原始取得成本和費用後的餘額為所得額,應併入申報個人綜合所得稅。
該局說明,財產交易所得之計算,除能提出交易時之實際成交價格及原始取得實際成本,經查明屬實者,得以其差額為財產交易所得外,未能提出者,以出售年度之房屋評定價格依各該年度公布之所得額標準計算財產交易所得。另財產交易所得歸屬年度之認定應以房屋所有權移轉登記日所屬年度為準。
舉例說明,甲君於99年11月與買方簽訂買賣契約,但到100年才完成地政機關過戶登記,其財產交易所得歸屬年度應為100年,甲君辦理100年度綜合所得稅結算申報時,應申報該筆財產交易所得。
...詳全文
稅捐稽徵法第三十八條修正案   [2011-02-10]
1.稅捐行政救濟加計利息適用之利率,依「各年度1月1日」郵政儲金1年期定期儲金固定利率。
2.本條100年1月10日修正施行前,行政救濟程序已終結而稅捐稽徵機關尚未送達收入退還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知書之案件;或已送達惟其行政救濟利息尚未確定之案件,其行政救濟加計利息所適用之利率係適用修正後規定,但修正前之規定有利於納稅義務人者,適用修正前之規定。
...詳全文
送上12種水果佳句祝新春快樂   [2011-02-01]
送上12種水果佳句祝新春快樂
1 富貴(吉)祥 2 喜上(眉)稍 3(物)阜民豐 4 龍呈祥 5 (理)想成真 6 初露鋒 7 大發(利)市 8 甜甜
9 安居業 10柿(事)事圓滿 11 (普)天同慶 12歲歲頻(平)安
...詳全文
取消軍教薪資所得免稅之所得稅法修正條文業經 總統公布    [2011-01-24]
財政部表示,取消現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得免稅規定之所得稅法修正條文,業經 總統於本(19)日公布。依修正所得稅法第126條規定,上開軍教人員之薪資自101年1月1日起課稅,因此,國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所自101年1月給付上開人員薪資所得時,其扣繳義務人應辦理扣繳,軍教人員自102年5月起應辦理綜合所得稅結算申報。
  財政部指出,為使相關扣繳義務人能依法辦理扣繳,軍教人員能依法辦理結算申報,該部已洽請國防部、教育部及內政部就軍教人員各項給付之所得稅徵免有疑義部分,提供相關資料,該部將儘速釐清,俾利徵、納、扣三方遵循。
  另為利軍教薪資所得恢復課稅順利推動,該部已規劃自本(100)年下半年起,由該部各地區國稅局針對國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所扣繳義務人,加強辦理扣繳作業講習及輔導,並針對軍教人員於102年上半年密集辦理綜合所得稅結算申報作業講習及宣導,上開輔導及宣導措施將列為該部各地區國稅局本年下半年及102年上半年租稅宣導業務重點。
...詳全文
99年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率   [2011-01-21]
為配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之規定,財政部將於近日核定99年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率為4.6499比1,以利納稅義務人運用。
  財政部賦稅署表示,該折算率係依據中央銀行網站公布99年1月至12月外幣結帳價格表人民幣對新臺幣之結帳價格,按各月結帳價格之簡單平均為基礎計算,99年度人民幣對新臺幣之結帳價格平均數為4.6499,故納稅義務人於申報99年度綜合所得稅時,新臺幣與人民幣之折算率訂為4.6499比1。
...詳全文
各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法修正說明   [2011-01-21]
財政部臺北市國稅局表示,各類所得扣繳率標準已於99年12月22日經財政部修正公布,請扣繳義務人注意依規定辦理。
該局說明,前揭財政部修訂之「各類所得扣繳率標準」及「薪資所得扣繳辦法」內容,係自100年1月1日起施行,所得人如為中華民國境內居住之個人,應依下列規定辦理:
一、所得人自行選定薪資所得按全月給付總額依規定扣繳率扣取稅款者,其扣繳率為5%。
二、兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人按給付額扣取5%;但每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者,免予扣繳。
...詳全文
債權人以現金承購抵押物之課稅時點   [2010-12-30]
A君詢問其向資產管理公司購買以不動產為抵押擔保品之債權,於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣以現金支付法院拍賣價款而取得該抵押物,有無所得課稅問題?
本局表示,個人向資產管理公司或金融機構購入債權,嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣以現金支付法院拍賣價款而取得抵押物,於取得該抵押物時尚無所得課稅問題;惟嗣法院依強制執行法第74條規定,將拍賣抵押物所得價金扣除強制執行費用及稅捐稽徵法6條規定之土地增值稅,以其餘額分配予債權人時,個人以債權人身分所受償之金額,減除債權之取得成本及費用後,應以其差額認列處分債權損益,計入法院交付該受償金額年度之所得額課徵綜合所得稅。又個人於法院強制執行程序完結後,因債權分配不足額而取得法院核發之債權憑證,嗣倘獲債務人償付者,應計入其獲償年度之所得課徵綜合所得稅。
...詳全文
營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之   [2010-12-30]
進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生當期之進項稅額中扣減,營業人如未於發生當期申報扣減進項稅額,則發生違章情事,營業人不可不慎。
依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項、第2項後段規定:「營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額。……營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」
營業人未於發生進貨退出或折讓之當期申報扣減進項稅額,嗣於國稅局調查發現後始自動辦理更正補報,惟係於國稅局進行調查日之後,並無稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用,依規定仍應處罰
雖營業人主張係因承辦人員疏忽漏報,並無故意逃漏之意圖,營業人尚不得以承辦人之過失而主張免罰,請營業人務必加以留意。
...詳全文
因案停職期間其薪資應如何申報綜合所得稅?   [2010-12-30]
因公司未依勞動基準法規定終止勞動契約而提起訴訟,經法院裁判勝訴,其一次領取公司補發終止勞動契約至復工之日止期間之薪資所得,應如何申報綜合所得稅?
該局說明,所得之所屬年度,係以實際給付日期為準,對於因案停職後,原服務機關一次補發停職期間之薪資,屬實際補發年度之所得,應於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並於次年1月底前開具扣(免)繳憑單,向該管稽徵機關辦理申報;扣繳義務人於填發扣(免)繳憑單予納稅義務人時,應同時填具補發各年度薪資所得明細表予納稅義務人。
納稅義務人領取一次補發停職期間之薪資所得,其屬補發以前年度部分,應於辦理復職當年度綜合所得稅結算申報時,於申報書中註明補發之事實及金額,除檢附相關之扣(免)繳憑單外,並檢附補發各年度薪資所得明細表,俾供稽徵機關計算補徵各該年度綜合所得稅。其屬補發復職當年度之薪資部分,仍應併入復職當年度綜合所得總額,課徵所得稅。
稽徵機關接獲納稅義務人綜合所得稅結算申報書後,將依納稅義務人提供補發各年度薪資所得明細表之各年度薪資所得總額,分別併入各該年度綜合所得總額計算應補徵稅額,彙總一次發單補徵復職年度之綜合所得稅。
...詳全文
稅捐核課期間之計算   [2010-12-29]
依稅法規定,一般稅捐之核課期間為5年,未於規定期間內申報或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為7年。在核課期間內,另外發現有應徵的稅捐,仍應依法補徵並予處罰;在核課期間內未經發現者,以後就不可以再補稅處罰了。
核課期間之起算日如下:
一、 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報者,自申報日起算。
二、 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,未在規定期間內申報繳納者,自規定申報期間屆滿之翌日起算。
...詳全文
自100年1月1日起,臺北縣分局更名為「板橋分局」!   [2010-12-29]
為因應臺北縣改制為新北市,自100年1月1日起,臺北縣分局更名為「板橋分局」,改制後所轄縣之「鄉鎮市」改為「區」、「村」改為「里」,街路名稱及門牌號碼維持不變。
臺北縣分局特別提醒民眾,於縣改制後,民眾辦理各項申報或申請時,例如100年1月應辦理之99年11-12月期營業稅申報及99年度各類扣(免)繳及股利憑單資料申報,仍向原稅(戶)籍所在地國稅局所屬分局或稽徵所辦理。
民眾如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上北區國稅局網
...詳全文
營利事業政治獻金捐贈扣除規定   [2010-12-29]
各直(院)轄市長,市議員暨里長之三合一選舉已於99年11月27日落幕,政府為促進國民政治參與,特規定政治獻金符合規定者,營利事業得列當年度費用或損失。

本局表示,依政治獻金法第19條規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,以不超過所得額10﹪為限,其總額並不得超過新臺幣50萬元,得列當年度費用或損失,並應取得依監察院所定格式開立之受贈收據。

...詳全文
囍宴、囍餅、婚紗照等個人消費行為,應開立二聯式發票   [2010-12-29]
結婚為自然人的法律行為,舉辦囍宴或購買相關婚宴用品均屬個人消費行為,於購買上揭相關物品或勞務時,不得要求銷售人開立三聯式統一發票收執聯。
營業人於開立統一發票時,應注意銷售對象是否正確,如屬自然人消費行為應開立二聯式統一發票交付買受人,倘未依規定開立統一發票,雖未逃漏營業稅,惟已觸犯稅捐稽徵法第44條未依規定給與他人憑證之規定,仍應按經查明認定之銷售總額,處百分之五行為罰。
...詳全文
查定課徵的營業人,要保留進貨憑證,好處多多   [2010-12-27]
查定課徵營業稅額的營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額的憑證,可依規定申報扣減查定稅額。
依加值型及非加值型營業稅法第25條及同法施行細則第44條規定,查定課徵營業稅額的營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得當期各月份載有營業稅額的憑證,應分別於1、4、7、10月之5日前申報以進項稅額10%扣減查定稅額,惟查定稅額未達起徵點者不適用,又該進項稅額10%超過查定稅額,次期得繼續扣減。
某小規模營業人,99年1至3月經稽徵機關查定營業稅額3,000元,同期取得1至3月份開立之可扣抵進項稅額計10,000元憑證,依前揭法令規定得扣減進項10%,其應納營業稅額僅須繳納2,000元【3,000元-(10,000*10%)=2,000元】。
...詳全文
100年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距維持99年度之金額   [2010-12-27]
該局說明,100年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額如下:
一、免稅額:每人82,000元;年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為123,000元。
二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除76,000元;有配偶者扣除152,000元。
三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以104,000元為限。
...詳全文
贈與股票 免繳證交稅   [2010-12-23]
隨著贈與稅免稅額的調高,父母對子女的贈與有更多節稅空間,每年在不超過免稅額220萬元額度內將名下
股票贈與給子女,已是常見的家庭理財規劃,這部分的股票移轉,係因贈與,不須繳納證券交易稅。
證券交易稅係就證券買賣交易行為而課徵,而贈與股票非屬買賣,免徵證券交易稅。納稅義務人應向稅捐稽徵機關申報贈與稅,
並持國稅局核發的贈與稅繳清證明書、免稅證明書或不計入贈與總額證明書,向股票發行公司辦理移轉登記。
...詳全文
被繼承人所遺之應收債權,應計入遺產總額合併申報遺產稅   [2010-12-22]
本局表示:繼承人申報被繼承人之遺產時,除符合遺產及贈與稅法第16條各款規定之財產不計入遺產總額外,應將被繼承人之一切財產,包括動產、不動產及其他有財產價值之權利一併填報,否則涉及漏報或短報情事,依遺產及贈與稅法第45條規定,應按所漏稅額處以2倍以下之罰鍰。

本局舉例說明,轄內甲君於97年間出售土地並已過戶,部分出售土地款,於死亡後始由買方給付予繼承人,該款項即為甲君之債權,甲君之繼承人於申報遺產稅時,未將該筆應收債權填報於遺產稅申報書內,漏報遺產額致短漏遺產稅額,依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表有關遺產及贈與稅法第45條之規定,按所漏稅額處以0.8倍罰鍰。
...詳全文
綜合所得稅以所得實現年度為課徵年度,與營利事業採權責發生制之會計基礎不同   [2010-12-22]
依所得稅法第14條第1 項第5 類第1 款規定,財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。又按司法院大法官會議釋字第377號解釋:「個人所得之歸屬年度,……係以實際取得之日期為準,亦即年度綜合所得稅之課徵,僅以已實現之所得為限,而不問其所得原因是否發生於該年度。」
舉例,甲君係於95年度至98年度將其房屋出租於ΟΟ公司,ΟΟ公司於95年度開立支票一次支付4年租金,惟甲君僅將屬95年度租賃收入申報95年度綜合所得稅,其餘租賃所得主張尚未確定,事後可能發生提前終止租約而須返還租金,是未申報其餘所得,經本局查獲後,就其漏未申報之租賃所得,補稅處罰。
提醒納稅義務人,綜合所得稅之課徵,係以收付實現制為原則,所得所屬年度之認定,應以實際取得日期為準,一次全額收取應於該年度一次申報,另依財政部64年4 月2 日台財稅第32324 號函釋規定,倘中途解約而歸還之該項租賃所得,納稅義務人可憑解約說明申請結算申報地稽徵機關,自其申報之綜合所得總額中減除,重行核計應納稅額,如有溢繳稅款,自應依法退還。
...詳全文
以存款贈與他人,未依規定申報贈與稅,除補徵贈與稅額外,並處1倍之罰鍰    [2010-12-22]
關於贈與稅之課徵,遺產及贈與稅法第4條第2項規定,財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受之行為,應課徵贈與稅。當事人將存款由自己之帳戶轉帳或匯至他人之帳戶時,該款項即為各該帳戶所有人占有,存款所有權已移轉予各該帳戶所有人,應認該款項業經其受領,自可作為當事人將財產無償移轉予他人之認定。
本局說明,轄區內甲君於96年間自其金融機構存款帳戶提領現金匯入其子之存款帳戶,合計8,000,000元,已超過贈與稅免稅額,逾期未辦理贈與稅申報。經查獲後,除補徵稅款831,100元,並依遺產及贈與稅法第44條規定,按應納稅額處1倍之罰鍰831,100元。

本局提醒納稅義務人,如有將自己帳戶之存款轉帳或匯至他人帳戶之情形,但無法證明該款項移轉係法律原因(如買賣),即應辦理贈與稅申報,以免遭查獲後,除補徵稅款外,又被處1倍罰鍰。
...詳全文
賠償金及利息所得是否申報所得之認定   [2010-12-16]
1 看賠償金是那方面?
a 若是損害賠償 ,則機關不用申報免扣繳憑單;個人也不用申報所得。
b 若是失去利益之補償,則機關必須申報其他所得免扣繳憑單;個人也要申報其他所得
2 利息部份
...詳全文
扣繳義務人於給付所得時,未依規定扣繳稅款,即使所得人已申報繳稅,扣繳義務人仍會受罰   [2010-12-16]
陳先生來電詢問:他承租房屋營業,每月租金5萬元,已依法開立扣繳憑單給出租人,僅於給付所得時未扣

繳10﹪稅款,但出租人已將此項所得申報繳稅,國家稅收並沒損失,為何仍對他裁處罰鍰?

...詳全文
托兒所、安親班收據貼用印花稅票有別   [2010-12-13]
經政府機關核准立案之各公私立托兒所,所開立之銀錢收據,可免貼用印花稅票;至於安親班及托嬰中心,須由政府機關或公私立學校所辦理者,始可免納印花稅。
依印花稅法規定,公私立學校處理公款所書立的憑證,可以免納印花稅;而經政府機關核准立案之各公私立托兒所,處理公款所書立之憑證,亦可以比照公私立學校免貼用印花稅票;至於兒童托育中心(安親班)及托嬰中心收取費用所開之收據,除由政府機關及公私立學校辦理者,可免納印花稅外,若由團體、私人或公司行號所辦理者,因未具政府機關或學校之性質,依法仍應繳納印花稅。
各地升學補習班、職業班、健身院及技藝講習班等,雖經各該主管機關立案或備案,但與一般公私立學校性質不同,其所書立之各項憑證,仍應依法貼用印花稅票
...詳全文
營利事業給付外籍專業員工水電瓦斯費等費用得以費用列帳之課稅規定   [2010-12-10]
財政部臺北市國稅局表示,雇主依聘僱契約約定,給付外籍專業人士及其眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假之旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金,得以費用列帳,不列為該員工之應稅所得。
該局說明,為鼓勵外籍專業人士來臺服務,財政部於97年1月8日訂定並於99年3月12日修訂「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定。該範圍所稱外籍人士係指雇主聘僱不具雙重國籍之外籍專業人士,從事就業服務法第46條第1項第1款規定專門性或技術性工作或擔任第2款規定華僑或外國人經政府核准投資或設立事業之主管,且同一課稅年度在臺居留需滿183天,及全年取自境內外雇主給付之應稅薪資合計須達120萬元;外籍專業人士當年度在臺居留期間如未滿1年,則以該期間薪資換算之全年應稅薪資仍須達120萬元,始有租稅優惠之適用。
該局進一步說明,依據財政部97年1月8日台財稅09600511821號令規定,雇主應依據就業服務法第46條及48條規定,向行政院勞工委員會申請許可,並取得該會核發之外籍人士工作許可函及依規定記帳、取得、保存相關憑證,於辦理營利事業所得稅結算申報時,填報結算申報書第9頁中「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細表」併同申報。惟如雇主依規定免辦理營利事業所得稅結算申報者,當年度有支付之上述費用,則雇主應於次年1月底前,填報「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細表」,向該管稽徵機關申報備查。
...詳全文
以土地抵繳並經辦妥國有登記者,無法申請退還,惟尚未辦妥國有登記者,可准予回復以現金繳納   [2010-12-10]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人申請以土地抵繳遺產稅,如經核准並已辦妥國有登記,除發生不可歸責於表意人之原意思表示錯誤情形外,該抵繳土地不可再行退還;如尚未辦妥國有登記,則可准予回復並改以現金繳納。
該局說明,納稅義務人申請以實物抵繳遺產稅經核准後,實物抵繳契約即已成立,抵繳土地經辦妥國有登記,抵繳程序已完竣,抵繳土地原則不可退還,除有財政部85年7月23日台財稅第850326886號函釋意思表示錯誤之情形,可適用民法第88條有關意思表示錯誤撤銷之規定。」
該局指出,納稅義務人申請退還尚未辦妥登記之抵繳土地者,因屬納稅義務人尚未履行與稽徵機關所定抵繳契約,除可准予退還原抵繳土地,而改以現金繳納外,因納稅義務人相對已獲取遲延繳稅之利益,所以尚須依遺產及贈與稅法施行細則第50條規定,加徵滯納金及利息,期間自申請抵繳時繳納通知書所載繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人申請回復以現金繳納之日止。
該局舉例,納稅義務人A君申請以繼承財產中甲、乙、丙等3筆土地抵繳遺產稅並經稽徵機關核准在案,其中甲地及乙地業經辦妥國有登記,A君才申請全數改以現金繳納,該案並無意思表示錯誤之情形,已辦妥國有登記之甲地及乙地不予退還;另尚未辦妥國有登記之丙地,可准予回復以現金繳納,惟回復以現金繳納之稅額,應自申請抵繳時繳款書所載繳納期限屆滿之次日起至申請回復以現金繳納之日止,加徵滯納金及利息。
...詳全文
承租共有房屋者,應按各共有人之持分比分別計算其租賃所得,並開立扣繳憑單   [2010-12-09]
本局表示,轄區內納稅義務人詢問,出租共有房屋,已由其中1位共有人申報並繳稅在案,其他共有人為何仍被核定補徵綜合所得稅?

本局說明,依據財政部71年2月2日台財稅第30682號函釋規定,共有物之租賃所得應按各共有人應有部分計算。亦即,共有房屋之承租人,應按各共有人持分比分別計算出租人之租賃所得並開立扣繳憑單。舉例說明,甲、乙、丙3人共有房屋一棟,持分各1/3,由甲君出租予A公司,則A公司申報出租人之租金收入時,應按甲、乙、丙3人之持分比分別計算,依法扣繳稅款並開立扣繳憑單。若A公司開立以甲君為全部租金收入所得人之扣繳憑單,雖甲君也據以全數申報為當年度之綜合所得稅時,因乙、丙二人並未申報其應有部分之租賃所得,與前揭函釋規定不符,稽徵機關會分別依甲、乙、丙3人的應有部分重行核定各自之租賃所得,依法核定退補各共有人之所得稅。

...詳全文
新判例-沒收定金屬其他所得,所扣除之實際損害應由所得人負舉證責任   [2010-12-09]
收受定金之一方有沒收定金之收入,即屬其他所得,至於該定金有無實際損害可以扣除,應由該取得定金所得者負舉證責任,此見解已於99年4月列為最高行政法院判例(97年判字第101號)。

本局說明,前揭判例以甲君經國稅局查獲某年度漏報沒收乙君之定金所得1千萬元,除補徵稅額3百餘萬元外,並處以1倍罰鍰。甲君不服,主張該筆因乙君違約而沒收之定金,雖源自其出售砂石交易契約之定金,惟其已支付土方開採權利金等費用計1千6百餘萬元,其性質當然係沒收違約定金之對應成本損失,故實際並無所得為由,提起行政救濟,案經最高行政法院以其1千6百餘萬元之成本,理應由甲君就其實際開採砂石出售收入時(可售予非乙君之第三人)列報為其成本,核與本件因乙君違約而沒收之定金間,並無必然之因果關係,又依國人一般交易習慣,定金為損害賠償額之預定,此屬司法上當事人訂有定金約定之效果,於公法上尚無從因當事人有上開約定而得免除證明其實際損害數額之責任,遂判決甲君敗訴。

...詳全文
稽徵機關查獲違章漏稅之事證明確,於裁罰前得不給予陳述意見   [2010-12-09]
財政部臺灣省北區國稅局表示:納稅義務人已辦理綜合所得稅結算申報而漏報或短報應申報課稅之所得額,稽徵機關掌握違章漏稅之事證明確,不再通知納稅義務人陳述意見。
該局說明:綜合所得稅係採自行申報制,有所得即應申報,納稅義務人對申報內容應盡審查核對之責,如未就實際所得予以申報,經稽徵機關查獲違章漏稅之事證,客觀上明白足以確認,依行政罰法第42條第6款規定,於裁罰前得不給予受罰者陳述意見之機會。

該局強調:納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時,因未收到扣繳憑單,而未就實際所得申報,嗣經查獲違章漏稅,因事證明確,將逕依規定處罰。
...詳全文
提存於法院之土地徵收補償費應併計遺產   [2010-12-07]
土地所有權人因土地被政府徵收,迄死亡時尚未領取提存於地方法院提存所之徵收補償地價,其性質屬遺產及贈與稅法第4條第1項所稱財產,應依同法第1條規定課徵遺產稅。
如其繼承人未辦妥繼承登記即死亡,該項提存於法院之補償地價,雖名義上仍為被繼承人所有,惟依民法規定,該提存於法院之補償地價,自被繼承人死亡時起,即屬於其全體繼承人公同共有;因此該應繼承部分之補償地價已屬其繼承人財產,仍應於繼承人死亡時列入遺產,依遺產及贈與稅法相關規定辦理。
...詳全文
如依規定未達起扣標準者,免予扣繳   [2010-12-07]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳義務人應依各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳,惟如未達起扣標準者免予扣繳。
  該局說明,扣繳義務人給付屬所得稅法第88條規定之各類所得時,除因符合同法第4條各款規定免納所得稅者外,應由扣繳義務人依據「各類所得扣繳率標準」或「薪資所得扣繳辦法」扣取所得稅款,並依同法第92條規定按所得人身分別於期限內辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。至於給付屬應扣繳稅款之所得,如未達起扣點則免予扣繳,惟扣繳義務人應依規定列單申報,並將免扣繳憑單填發納稅義務人。
  該局舉例,A君於98年就職於甲公司,薪資選擇依薪資所得扣繳辦法適用薪資所得扣繳稅額表之規定扣繳並已填報免稅額申報表,無配偶及受扶養親屬,甲公司於99年11月15日給付A君68,000元薪資所得時,依99年度薪資所得扣繳稅額表未達起扣標準,則給付A君該所得時免予扣繳。另甲公司員工B君每月薪資30,000元,其選擇按全月給付總額扣取6%,依各類所得扣繳率標準第13條規定,應扣繳稅額1,800元,因未超過2,000元,故免予扣繳。
該局呼籲,扣繳義務人於給付未達起扣標準之所得時,免予扣繳,以避免扣繳後納稅義務人須於5月辦理綜合所得稅結算申報退稅,徒增徵納雙方因擾。
...詳全文
道路用地是否可作為欠稅擔保品?   [2010-12-07]
擔保品係為確保稅款徵起之必要保全措施,在欠稅或罰鍰未繳清前,不得要求退還;欠稅遲未清償者,有被執行拍賣的風險。欠稅人提供擔保申請暫緩強制執行或塗銷禁止處分登記、解除限制出境者,若擔保品為道路用地,該筆土地須經當地縣市政府列入徵收補償計畫,且徵收經費已編列預算並經議會通過者,才准予受理。
依稅捐稽徵法第11條之1規定,除了以黃金、經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證劵、銀行存款存單、政府公債為擔保品外,若以其他財產為擔保品者,應以易於變價及保管,且無產權糾紛之財產為限。故納稅義務人提供的道路用地,如未經當地縣市政府列入徵收補償計畫,不得作為欠稅之擔保。
...詳全文
公告100年度計算退職所得定額免稅金額   [2010-12-01]
財政部近日公告100年度計算退職所得定額免稅金額如下:
一、1次領取退職所得者,其所得額之計算方式如下:
(一)1次領取總額在169,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。
(二)超過169,000元乘以退職服務年資之金額,未達339,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
...詳全文
營利事業利用外務員之機動車輛,相關營業費用如何認列?   [2010-12-01]
員工如自備機動車輛,其汽油費能否列報於公司之營業費用,以及燃料費應列報於營業成本或營業費用等問題。
營利事業因業務需要與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員之自有機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證列報營利事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得,但不包括車輛之牌照稅、燃料使用費、保險費及折舊。
營利事業於列報前揭費用時,均應妥善保存憑證、相關資料及按性質列支費用科目,以免嗣後遭國稅局剔除或轉正而補稅。
...詳全文
使用公共道路包含停車或臨時停車   [2010-12-01]
許多民眾都知道,欠稅車輛繼續使用公共道路經查獲者,除補稅外,處應納稅額1倍罰鍰;註銷牌照車輛繼續使用公共道路經查獲者,除補稅外,處應納稅額2倍罰鍰。但大部分的人都不知道,所謂「使用」公共道路,不限於動態的行駛,尚包括靜態的「停車」或「臨時停車」。
郭先生有一輛1995cc自用小客車,99年應納使用牌照稅11,230元,忘記繳交,在今年6月28日因違反規定,被警察舉發。彭先生已經繳納交通違規罰款,不久又收到稅務局的罰鍰繳款書,金額是11,230元。彭先生非常不服氣,認為稅務局對稅法規定之「使用」公共道路擴大解釋,「使用」應指行駛於道路中為警察查獲,而非指車停於巷弄中,並向該局提起行政救濟。
稅務局表示,使用公共道路除行駛道路之外包含停車或臨時停車,民眾必須了解,即便是停車或臨時停車,只要停放的地點屬於公共使用之交通路線,即合於使用公共道路的規定,該車輛如為欠稅車輛或牌照經註銷車輛,就必須依規定補稅處罰。
...詳全文
料理米酒警語標示   [2010-12-01]
財政部臺北市國稅局表示,銷售專供烹調用之料理米酒改按「料理酒」課徵菸酒稅,經行政院核定自99年9月16日施行,不僅減輕民眾購買料理米酒之經濟負擔,也降低購買私劣米酒之誘因,及確保消費者使用料理米酒之安全。
該局說明,菸酒稅法第2條修正,係將料理酒之定義增列「料理米酒」,明定料理米酒係以米類為原料,經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒,其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過20%,且包裝標示專供烹調用酒之字樣。料理米酒係專供烹調使用,與飲用酒並非同類或類似產品,不宜直接飲用,食用後也請勿開車。
該局除籲請通路業者將「料理米酒」與「一般料理酒」擺放於料理用品區,勿與飲用酒擺放同一區,以方便消費者選購外,並請業者製作宣傳廣告(DM)時,標示「食用含酒料理,請勿開車」之警語,以與飲用酒之警語標示有所區隔。
...詳全文
被繼承人之土地生前經徵收完竣,於死亡後撤銷徵收發回所有權者,應否補徵遺產稅疑義   [2010-12-01]
被繼承人張君於死亡前,土地經政府徵收完竣,並取得土地徵收補償價款,嗣後因故撤銷徵收,則被繼承人之遺產稅應否補徵?繼承人如何辦理後續登記事宜?
被繼承人甲君於87年5月20日死亡,其生前所有,坐落於新店市之土地,因道路拓寬工程所需,經政府徵收並取得土地徵收補償費,前揭土地於被繼承人甲君死亡時業已登記為國有,故未列入甲君之遺產總額中申報,後因地籍分割測量錯誤,致該土地未列在工程範圍內,於90年11月19日公告撤銷徵收,並發還原有土地。依據財政部81年12月4日台財稅第810506725號函及85年9月12日台財稅第850485593號函規定,因土地撤銷徵收,繼承人取得土地收回權,屬繼承事實發生後,其所繼承之權利義務發生變化,非被繼承人死亡時遺留之財產,故無須補徵被繼承人之遺產稅。
類此案件之土地如因辦理登記之需,申請稽徵機關核發遺產稅完稅證明書者,該等土地因非被繼承人遺產,故未列示在完稅證明書中,稽徵機關以該等土地非屬遺產範疇、免徵遺產稅等出具證明,俾供地政機關瞭解此類案件無遺產及贈與稅法第42條規定之適用,以便繼承人辦理登記。
...詳全文
房屋因有營利事業設籍被設算租金,若為空屋者可檢具證明減除   [2010-12-01]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人所有之房屋,若為空屋無出租使用事實,惟有營利事業設籍經稽徵機關依法設算租金,得檢具中途解約之契約書及當期水、電費收據,經稽徵機關查證屬實者,可註銷該筆租賃所得。
該局說明,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。凡個人所有房屋,經查有營利事業設籍登記者,若未申報租賃所得,稽徵機關皆依當地一般租金情況逕行計算租賃所得核課所得稅。惟若確無供營利事業使用之事實,仍得舉出具體證明,經稽徵機關查證屬實者,得予註銷租賃所得。
該局查核納稅義務人郭君98年度綜合所得稅案件,郭君所有房屋於當年度有營利事業設籍於該址,該局依所得稅法規定設算租賃所得,並發單補徵綜合所得稅,郭君不服,主張該房屋原簽定租約至99年底,因承租人之營利事業經營不善,已提前於98年7月解約,其後皆空置未使用,郭君提示中途解約契約書及用水、用電資料,該局經查證屬實後,即按實際租賃期間重新計算租賃所得。
該局呼籲,納稅義務人如經稽徵機關逕行計算核定租賃所得,可向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所查詢,若確無出租且未無償供營利事業或執行業務者使用,可檢具相關證明文件申請更正,以維自身權益。
...詳全文
個人於承租土地上自費建屋,應依建物之營建總成本,按租賃期間平均計算各年度租賃收入   [2010-11-25]
土地承租人於承租土地上自費建屋,將建物所有權登記為出租人所有,並約定租賃期間由承租人使用該房屋,土地出租人應依建物之營建總成本,按租賃期間平均計算各年度租賃收入加計當年度收取之現金為其租賃收入總額,於減除必要損耗及費用後,列報當年度租賃所得,若未依法列報,稽徵機關應依所得稅法第14條及第110條規定補稅處罰。
舉例說明:納稅義務人甲君於89年間將所有之南投縣○地號土地出租予乙君,雙方簽訂土地租賃契約,約定租賃期間10年,除每月給付租金新臺幣(下同)1萬元,並由乙君出資興建房屋,營建總成本400萬元,約定房屋以甲君名義為起造人且房屋稅4萬元由承租人負擔。甲君未列報租賃所得,該局某分局核定319,200元〔(12萬+400萬/10+4萬)×(1-43%)〕,並處罰鍰。
...詳全文
個人依國民年金法規定,領取之各項給付免納所得稅   [2010-11-25]
個人依國民年金法規定領取之各項給付,其徵免所得稅規定如下:
個人依國民年金法規定領取之老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅;至領取之老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,係屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。
...詳全文
納稅義務人依稅法規定完成申報後,應將相關證明文件保存7年,以維護自身權益   [2010-11-25]
納稅義務人依稅法規定完成申報手續後,繳稅收據及申報收執聯應保存7年,以免事後發生補、退稅爭議時,無法提出有利證明。
稅捐稽徵法第21條規定,稅捐核課期間,已依限申報案件為5年,未申報案件為7年。因此,建議納稅義務人完成申報後,將相關證明文件保存7年。目前不論是採何種申報方式,收執聯上均已明確列示「為保障權益,本收據(收執聯)請保存7年,以便日後查考」,用意即在提醒納稅義務人維護自身權益。
...詳全文
夫妻分居申請分別核發稅單之稅額計算方式   [2010-11-25]
財政部臺北市國稅局表示,依所得稅法第15條第1項規定,夫妻應合併申報綜合所得稅,除結婚或離婚年度,或為其他申報戶之受扶養親屬,可例外採分開申報外,如未合併申報致有短漏報稅捐之情形,經稽徵機關查獲後,將補稅並按所漏稅額處1倍罰鍰。
該局說明,若夫妻分居因無法取得配偶的所得資料而分開辦理結算申報者,可分別據實於申報書內填具配偶的基本資料,並加註「業已分居」字樣,稽徵機關即可幫納稅義務人自動歸戶合併計算全部的應納稅額。有關稅額之計算方式,依據財政部98年9月14日台財稅字第09804558680號令釋示,夫妻各自應負擔之所得稅款,將按夫妻各自應納稅額占夫妻應納稅額合計數之比例分攤計算,改變以往按夫妻各自所得總額占夫妻所得總額合計數比例計算之不合理現象,讓應納稅額更加如實反應現實狀態,使高所得者負擔較多的稅負。
該局舉例,夫妻育有一名未成年子女,夫全年所得為120萬元,妻為60萬元,兩者皆為薪資所得,夫妻分居後各自單獨申報,並由妻列報扶養未成年子女,皆於申報書上註明已分居,經計算妻分別申報之應納稅額為15,360元,夫為93,240元。合併後夫妻所得總額共180萬元,歸戶合併後並按妻薪資分開計稅最有利方式計算,全部應納稅額為97,820元。分攤計稅方式,夫應分攤應納稅額為83,985元【計算式:全部應納稅額97,820元x夫應納稅額93,240元/(夫應納稅額93,240元+妻應納稅額15,360元)】;妻應分攤之應納稅額為13,835元。另前例之扶養親屬若有重複者,應先分別剔除重複申報之免稅額及扣除額後,再依前述規定分別核算夫之應納稅額及妻之應納稅額。
...詳全文
繼承人之一按法定應繼分繳納遺產稅,對於尚未繳清之遺產稅仍負有納稅義務   [2010-11-24]
繼承人之一申請按法定應繼分分單繳納遺產稅,雖該應繼分稅款已繳納完竣,但對於尚未繳清之遺產稅,仍負有納稅義務。
遺產及贈與稅法第41條之1規定:「繼承人為2人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,為辦理不動產之公同共有繼承登記,得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書;該登記為公同共有之不動產,在全部應納款項未繳清前,不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。」是以,遺產稅納稅義務人如為繼承人,且繼承人為2人以上時,可依前述規定向國稅局申請按法定應繼分分單繳納,惟在遺產分割前,各繼承人對於遺產全部為公同共有,全體公同共有人對應納稅捐仍負連帶責任,故如繼承人之一依法申請按應繼分分單,經國稅局核准,並就該分單之稅款繳納完竣後,雖依財政部86年9月27日台財稅第861912388號函釋規定,可免為限制出境之處分,惟對尚未繳清之遺產稅,仍負有連帶納稅義務之責任。
舉例:被繼承人之遺產稅應納稅款為1,000,000元,繼承人有甲、乙、丙及丁4人,繼承人甲君申請按法定應繼分繳納稅款250,000元,對未分單之稅款750,000元,甲君仍應負連帶責任,故如未分單部分逾期未繳納,國稅局仍應依稅捐稽徵法第39條規定,以甲、乙、丙及丁為納稅義務人,將所欠繳稅款移送行政執行。
呼籲:遺產稅納稅義務人,應儘速於繳納期限内,繳清稅款,避免逾期未繳納,遭移送行政執行,並加徵滯納金及利息
...詳全文
被繼承人死亡日後之證券帳戶勿繼續進行交易   [2010-11-24]
財政部臺北市國稅局表示,被繼承人在證券商有開戶承作上市、上櫃或興櫃股票之買賣者,於被繼承人死亡時,按民法有關規定,其權利義務已終了,繼承人等勿再以被繼承人名下之證券帳戶進行交易,以免誤觸法律,或造成股票繼承過戶上之困擾。
該局說明,按遺產及贈與稅法之規定,遺產稅申報之財產數量及其價額之認定,均是以被繼承人死亡日為基準,被繼承人死亡日後之財產型態有異動者,非屬遺產稅課稅範圍。所以仍應以被繼承人死亡日之財產型態申報遺產稅。國稅局也會依照被繼承人死亡時之財產資料核發繳清或免稅證明書;如繼承人於被繼承人死亡日後,以其帳戶繼續進行股票交易,將造成國稅局核發之證明書,與證券商庫存資料不符合,無法辦理繼承過戶事宜。
該局指出,納稅義務人應特別注意,被繼承人死亡日後,其權利義務已終了,勿再以其帳戶進行交易,以免誤觸偽造文書之法律規定及造成繼承過戶上之困擾。
...詳全文
逾法定期限始提起訴願者,應就復查決定應補稅額全數依法加徵滯納金   [2010-11-24]
納稅義務人不服復查決定,如逾法定期限始提起訴願者,應就復查決定之應補稅額全數依法加徵滯納金。
納稅義務人對於稅捐稽徵機關之復查決定如有不服,得依法提起訴願及行政訴訟,訴願之提起,應自行政處分達到或公告期滿之次日起30日內為之,即納稅義務人如不服稅捐稽徵機關之復查決定,應於收受復查決定書之次日起30日內提起訴願,惟為避免移送強制執行,應先行繳納復查決定應補稅額之半數如未繳納半數又逾法定期限始提起訴願者,應就復查決定應補稅額全數依法加徵滯納金。
舉例:甲公司不服國稅局營業稅復查決定提起訴願,復查決定書送達日期為99年8月9日,甲公司於99年9月17日始提起訴願,已逾法定期限,又未繳納復查決定應補稅額之半數,故稽徵機關應就甲公司復查決定應補稅額全數依法加徵滯納金。
...詳全文
執行業務者列報交際費支出相關限額規定   [2010-11-24]
執行業務者列報交際費支出時,除應取得合法憑證並與業務有關外,還須注意相關限額規定。執行業務者全年列支之交際費總額,不得超過各業別核定執行業務收入之交際費限額比例,超列部分將不予認定。
按執行業務所得查核辦法第25條第1項規定,執行業務者列支之交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過核定執行業務收入之下列標準:
(1)建築師、保險業經紀人:7%。
(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5﹪。
...詳全文
短漏開發票當心受停業處分   [2010-11-22]
財政部臺北市國稅局表示,依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第52條規定,營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者,除應補繳漏稅額,並處1倍至10倍罰鍰外,1年內如經查獲達3次以上,還會被處以停止營業之處分。
該局說明,依稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點規定,營業人於1年內第1次受停止營業處分,期限為7日至14日,第2次為14日至28日,第3次以後者,為2個月以上;又1年內受停止營業處分達3次以上,次年再被停業處分,期限為3個月以上6個月以下。
該局指出,所謂1年內查獲3次以上,是指自首次查獲之日起,至次年當日之前1日止;例如,甲公司98年10月13日、98年11月26日及99年5月15日分別被查獲漏開發票,即甲公司1年內(99年10月12日前)被查獲漏開發票3次,則應受第1次停止營業處分,如該公司99年9月20日又被查獲漏開發票,則應受第2次停止營業處分。
該局呼籲,營業人於銷售貨物或勞務時,應誠實開立統一發票,切勿心存僥倖,只要有短、漏開統一發票,經人檢舉或被稽徵機關查獲,除將遭補稅處罰外,甚受停業處分,影響企業形象。
...詳全文
房屋同時供營業及住家使用時,房屋稅如何計課?   [2010-11-18]
房屋同時作住家及非住家用者,須以實際使用面積,分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅,但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積的1/6。
...詳全文
先購後售自用住宅土地,亦可適用土地增值稅一生一屋優惠稅率   [2010-11-18]
土地增值稅一生一屋優惠稅率亦可適用於「先購後售」案件,應在1年內出售原有自用住宅舊屋才可適用。
換屋如果採先購後售,先購買自用住宅後才出售原有自用住宅用地,在出售原自用住宅用地時雖擁有2處房屋,因屬換屋性質,仍視為僅有1處自用住宅,所以,先購買自用住宅用地者,自完成移轉登記之日起1年內,出售原有自用住宅用地,也符合適用一生一屋自用住宅資格。
,「出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋」,此部分應包括土地所有權人與其配偶及未成年子女「信託移轉」的房屋。
...詳全文
一次收取二年房租,應於取得租金年度全數申報綜合所得稅   [2010-11-18]
房屋出租應依規定申報租賃所得,其計算是把全年租金收入減除必要損耗和費用後的餘額當作所得額,納稅義務人如果無法舉證必要損失及費用憑證時,得適用財政部核定之費用標準,直接減除租金收入43%後之餘額為所得額,申報綜合所得稅。
綜合所得稅之課徵,係以收付實現制為原則,若房東收取的租金如果超過1年以上,依法並無分年申報繳稅的規定,房東必須於收到租金當年,全數申報為租賃所得及繳稅。舉例說明,甲君於96年1月間將名下房屋出租A君,並且一次收取2年租金400萬元,則甲君於97年5月申報96年度所得稅結算時,應將這筆400萬元租賃所得合併申報,不得分年按合約上每月租金申報繳稅,否則稽徵機關將以96年度短報而予補稅送罰。
為避免因上述類似錯誤的觀念而被補稅送罰,於稅捐稽徵機關尚未進行調查前,儘速辦理更正並補繳及補申報,可依稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息免予處罰。
...詳全文
99年11月29日起持統一發票兌領「臺灣水果月曆」!   [2010-11-18]
自99年11月29日起每週一至週五辦公時間,民眾持消費購物之99年11-12月未列印買受人統一編號之統一發票收執聯10張(驗後不發還,全數捐贈慈善機關),即可至該局所屬分局、稽徵所、服務處兌換「臺灣水果月曆」1本,每人限兌領1本,數量有限,兌完為止。
...詳全文
園遊會!免費玩、快樂拿!歡迎來尬場   [2010-11-18]
「99年度全國高中職學校租稅教育及宣傳活動」總決賽要熱鬧登場囉!全國共分北、中、南、東4區辦理的分區初賽活動,經過上千名高中職學生一番激烈的纏鬥競爭後,最終得以挺進總決賽的校園菁英,將於本(11)月20日(星期六)假臺北縣政府縣民廣場展開冠、亞軍爭霸戰,透過競賽方式送出價值合計120萬元超高額獎金及Eee PC筆電、智慧型手機、隨身碟等學生最夯的獎品。
今年負責承辦本活動的北區國稅局表示,總決賽活動現場除有租稅益智問答、創意街舞大賽、租稅歌唱選拔大賽及租稅四格漫畫、租稅金句等5項競賽將產出冠、亞、季軍,另有數十個獎金獎品都很夯的獎項頒發給殺進決賽的隊伍及參加活動的同學。會場同時設有園遊會攤位,凡是前來參加的學生、鄉親朋友,通過闖關遊戲更有許多獎品可以帶回家,好看又好玩,北區國稅局和活動代言人溫嵐邀請大家一起來尬場。詳情請上活動網站http//:www.tax99show.com.tw。
...詳全文
房屋若為網拍營業場所,該如何課徵地價稅?   [2010-11-15]
從事網路拍賣辦理營業登記之房地,仍可按自用住宅優惠稅率課徵地價稅。
從事網路拍賣貨物之營業人,以其原供住家用房屋作為營業登記之處所,而實際交易係在拍賣網站之交易平台完成者,仍准繼續按住家用稅率課徵房屋稅。其原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之用地,亦准繼續按自用住宅用地稅率課徵地價稅。但堆置與拍賣有關的營業貨品部分,已不再供住家使用,地價稅應按房屋使用之營業用與住家用面積比率核課地價稅一般用地及自用住宅用地面積。
...詳全文
承租人給付租金扣繳稅款後倒閉,出租人可代行補報扣繳憑單   [2010-11-15]
營利事業承租個人財產給付租金,經依法扣繳所得稅款後,嗣因該營利事業於年度進行中倒閉,負責人行蹤不明,致出租人無法取得扣繳憑單,可由出租人代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單。
該局舉例,A公司向B君承租房屋租期為99年1月1日至12月31日,每月5日給付月租30,000元,A公司1至7月每次給付租金按10﹪扣繳率扣繳租賃所得稅3,000元,並依規定於次月10日內向公庫繳清,嗣因A公司於同年8月19日倒閉,負責人行蹤不明,勢必無法於100年1月底前列單申報租賃扣繳憑單,致出租人B君屆時無法取具扣繳憑單,依財政部71年5月4日台財稅第33156號函規定,可由B君代A公司補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由其在各類所得資料申報書申報單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位加蓋印信欄,簽名蓋章,並註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項補報憑單之證明聯,辦理其99年度綜合所得稅結算申報,原已扣繳之稅款計21,000元(扣繳稅款3,000元x已繳扣繳稅款月份7=21,000元)亦得抵繳結算申報應納稅款或退稅。
...詳全文
何謂商業負責人   [2010-11-03]
(公司法第 8 條)
公司種類 負責人 職務範圍內負責人
無限公司: 為執行業務或代表公司之股東 經理人、清算人
兩合公司: 為執行業務或代表公司之股東 經理人、清算人
...詳全文
營業人銷售貨物,於發貨前已收之貨款部份,應先行開立發票。   [2010-10-27]
營業人銷售貨物,於發貨前已收之貨款部份,應先行開立發票
由於電子商務行銷方式之興起及網際網路之發達加上便利之宅配服務,各地的風味美食及名特產成為消費者間最熱門之討論話題,一些受歡迎之團購美食,甚至消費者訂購付款後,要等數月才能拿到商品之情形,業者在收取貨款時,應注意開立統一發票之相關規定。
依據「營業人開立銷售憑證時限表」之規定,營業人銷售貨物開立憑證時限以發貨時為限,但發貨前已收之貨款部分,應先行開立,是以營業人如在發貨前已收取部分或全部貨款,皆應先行開立統一發票並報繳營業稅。該局特別提醒營業人,應確實依營業税法等規定開立統一發票,以免遭稽徵機關查獲,除補稅外,還將被處以罰鍰,得不償失。
...詳全文
綜合所得稅第2批退稅款將於10月29日起兌領   [2010-10-27]
98年度綜合所得稅第2批退稅案件兌領日期為99年10月29日,本批退稅對象係民眾在5月10日之後採用二維條碼或人工申報書向國稅局申報經核定有退稅款之案件。
民眾申報綜合所得稅若有指定金融機構存款帳戶退稅者,國稅局會於10月29日當日將退稅款直接撥入民眾指定的帳戶,其餘則採用寄發退稅憑單的方式處理。
選擇直撥退稅的民眾,可以在兌領日期之後查詢所指定之金融機構帳戶明細資料,就可以知道退稅款入帳情形;
若是收到退稅憑單的民眾,請記得在12月31日前至金融機構兌領退稅款,以免因逾期而需辦理展延。
...詳全文
99年地價稅訂於11月1日開徵   [2010-10-27]
本(99)年地價稅訂於11月1日開徵至11月30日截止,為因應現代社會形態達到便民的目的,使納稅人在繳款方式上能有多元的選擇,納稅人可於繳納期限內利用以下方式繳納地價稅:
1、就近直接向金融機構繳納(不包括郵局)。
2、使用信用卡透過電話語音或網際網路繳稅(手續費洽各發卡機構)。
3、使用電話語音轉帳。
...詳全文
符合購屋借款利息列舉扣除之房屋自益信託後仍得列舉扣除   [2010-10-27]
民眾詢問房屋交付信託,受益人與委託人同屬一人(自益信託),該房屋仍供納稅義務人或其配偶、受扶養親屬作住宅使用,與該房屋信託目的不相違背,其支付之購屋借款利息得否適用列舉扣除額規定?
按財政部98年2月20日台財稅第09700607700號函釋,納稅義務人將其所有原符合綜合所得稅購屋借款利息列舉扣除額規定之房屋交付信託,如受益人與委託人同屬一人(自益信託),該房屋仍供納稅義務人或其配偶、受扶養親屬做住宅使用,與該房屋信託目的不相違背,且其他要件亦符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3規定者,其支付之購屋借款利息得適用列舉扣除額規定。依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報之儲蓄投資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限及同法細則第24條之3規定者,應符合下列各要件:
一、以納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。

...詳全文
申請復查及提起訴願的法定期間雖為30日,惟起算點大不同   [2010-10-26]
納稅義務人接獲稽徵機關核定稅額繳款書,如有不服,得依法循序申請復查、提起訴願及行政訴訟等行政救濟,其中申請復查及提起訴願的法定期間,雖同為30天,但是起算點卻大不相同。納稅義務人應該注意兩者之差異,以保障自身權益。
稽徵機關核定補稅時,會填發繳款書,納稅義務人如對核定稅額不服,可申請復查經稽徵機關作成復查決定,復查決定後倘仍有應補繳稅款,稽徵機關會再次填發繳款書,連同復查決定書一併送達納稅義務人,兩次繳款書都會記載稅款繳納期間,但前者「繳款期間屆滿之翌日」是法定申請復查期限30日的起算點;而後者是以「復查決定書送達之次日」為法定提起訴願期限30日的起算點,與繳款書記載繳納期限無關。
某A公司因被檢舉,經國稅局查獲漏報營業收入300餘萬元,接獲核定補稅20餘萬元,並處1倍罰鍰,A公司不服,申請復查,經國稅局維持原核定,並將繳款書連同復查決定書於97年5月5日送達A公司,繳款書上限繳日期雖為97年5月16日至97年5月25日止,惟提起訴願期間應自復查決定書送達之次日97年5月6日起算30日, A公司誤以繳款書之繳納期限為起算30日之基準,遲於97年6月20日始提起訴願,因超過法定期限經訴願決定駁回,猶有不服提起行政訴訟,亦經臺北高等行政法院裁定駁回。
...詳全文
營業人開始營業後,雖尚無銷售額,仍應依規定期限申報,以免受罰   [2010-10-23]
營業人雖無銷售額,但可能有進項稅額可扣抵或退還,依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,營業人不論有無銷售額,應以每2月為1期(適用零稅率者得申請以每月為1期),於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額,應納或溢付營業稅額。
營業人於辦理營業設立登記開始營業後,即使尚無銷售額,仍應依規定辦理申報,如未依規定期限申報,依照同法第49條規定,未逾30日申報,其無應納稅額者,滯報金為新臺幣1,200元;逾30日申報,其無應納稅額者,怠報金為新臺幣3,000元。

...詳全文
營業人有進貨事實,取得雖已報繳營業稅之非實際交易對象開立之統一發票申報扣抵銷項稅額,該營業人仍應補繳營業稅   [2010-10-23]
營業人有進貨事實,未依規定取得實際交易對象開立之統一發票而取得非實際交易對象開立之統一發票申報扣抵銷項稅額,雖該非實際交易對象已按其開立之統一發票金額申報及繳納營業稅額,惟依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第1款規定,該統一發票為不得扣抵銷項稅額之進項憑證,經稽徵機關查獲者,仍須補繳該申報扣抵之進項稅額。

本局指出,轄區內甲公司於民國93年3月間進貨,取具非實際交易對象乙公司開立之統一發票,遭稽徵機關補徵營業稅額50萬元,並處罰鍰150萬 元。甲公司不服,主張其交易對象乙公司截至93年12 月止,均如期申報進、銷項資料並繳納營業稅,有其營業人銷售額與稅額申報書(401 )、營業稅繳款書及營業人使用三聯式統一發票明細表可稽,且乙公司已繳交乙次營業稅,稽徵機關又要其補繳乙次,明顯重複課稅,且其已盡一般買賣應有之注意,應不予處罰云云,申經復查、訴願及提起行政訴訟均遭駁回。臺北高等行政法院判決略以,本件甲公司有自實際交易相對人取得原始憑證之作為義務,應注意並能注意其實際交易相對人非乙公司,卻疏未注意取得其統一發票,依最高行政法院87年7 月份第1次庭長評事聯席會議決議「我國現行加值型營業稅係就各個銷售階段之加值額分別予以課稅之多階段銷售稅,各銷售階段之營業人皆為營業稅之納稅義務人。故該非交易對象之人是否已按其開立發票之金額報繳營業稅額,並不影響本件營業人補繳營業稅之義務。」本件乙公司有無申報及繳稅事實,並不影響本件甲公司需補徵營業稅,且乙公司為虛設行號,係專以出售統一發票牟取不法利益為業,並無銷貨事實,故取得虛設行號發票之營業人,自亦無向該虛設行號進貨並支付進項稅額之事實,其主張均無可採,另本件甲公司未進一步查證乙公司之經營狀況及查證業務員之身分,徒憑業務員提出之名片即與之交易,則其縱無違法故意,亦有應注意能注意而疏未注意查證交易相對人應與取得統一發票上銷貨人名義相符之過失,予以駁回。

...詳全文
債權讓與之受讓人,申請查調債務人財產及所得資料之規定   [2010-10-23]
,按稅捐稽徵法第33條第1項第8款規定,債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者,依法得向稽徵機關申請查調債務人之課稅資料。依前項規定之立法理由,係為保障一般債權人,協助其私法債權得以獲得償還,又聲請強制執行乃債權人實現其債權之手段。

本局指出,關於債權讓與之讓與人或受讓人,倘未依規定對債務人為讓與之通知,有無發生債權移轉之效力與受讓人可否僅持讓與契約及讓與人原取得之執行名義,向法院聲請對債權人之財產為強制執行等問題,滋生疑義。依司法院秘書長99年6月29日秘台廳民二字第0990011981號函指出,「按執行名義成立後,債權人將其債權讓與第三人,該第三人為強制執行法第4條之2第1項第1款所稱之繼受人,雖得以原執行名義聲請強制執行,惟民法第297條第1項既明定債權之讓與,非經讓與人或受讓人通知債務人,對於債務人不生效力,則債權受讓人於該項讓與對債務人生效前,自不得對債務人為強制執行。是債權受讓人依強制執行法第4條之2規定,本於執行名義繼受人之身分聲請強制執行者,除應依同法第6條提出執行名義之證明文件外,對於其為適格之執行債權人及該債權讓與已對債務人發生效力等合於實施強制執行之要件,亦應提出證明,併供執行法院審查,始屬適法。」據此,債權讓與之受讓人須提供讓與人或受讓人通知債務人債權讓與之證明文件,稽徵機關始得准予提供債務人之財產及所得資料。

...詳全文
民眾繳納歷年積欠之全民健康保險費,可否自繳納年度綜合所得總額中列舉扣除?   [2010-10-23]
99年度除繳交當年度之全民健康保險費外,亦繳納歷年積欠之全民健康保險費,可否申報列舉扣除當年度綜合所得稅?
自95年度起,納稅義務人繳納歷年積欠之全民健康保險費,得自繳納年度綜合所得總額中全額列舉扣除,不受保險費每人每年扣除24,000元的限制。
納稅義務人申報綜合所得稅採列舉扣除額者,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,其納稅義務本人、配偶和申報受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,且被保險人與要保人在同一申報戶者,每一被保險人每年扣除數額以不超過24,000元為限,但全民健康保險費自95年度起可不受金額限制,又納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費需由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,才可以依前述稅法規定減除。
例張先生99年度繳納歷年積欠之全民健康保險費,在100年5月辦理99年度綜合所得稅結算申報時,只要符合前述說明之規定,就可以全數列舉扣除,不受金額24,000元的限制。
...詳全文
定期存款中途解約得申請追減更正年度利息所得   [2010-10-23]
民眾如因故將定期存款於存款期間中途解約,依約定存款利息打折後繳還已領取之利息所得,得自綜合所得稅利息所得中減除。
,金融機構按月給付存款人定期存款利息,於次年1月底前申報扣繳憑單後,存款人提前解約,金融機構依定期存款合約向存款人取回前開已按月給付之部分利息,參照財政部83年12月7日台財稅第831624582號函及87年4月9日台財稅第871936994號函釋規定,核屬利息所得之減少,應自其繳還年度之利息所得中扣除。如繳還年度並無利息所得或利息所得不足扣除,可由金融機構出具利息扣抵證明【應詳註所得人姓名、所得人統一編(證)號、存款帳號明細、追減利息所得之原領取年度、原領取利息所得金額及追減金額】交由存款人據以向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申請追減更正其領取年度之利息所得。
...詳全文
夫妻於結婚當年度辦理前一年度之結算申報,不得合併申報。   [2010-10-23]
夫妻於結婚當年度辦理前一年度之綜合所得稅結算申報時,不得採合併申報方式列報,以免發生虛列免稅額及扣除額情事而遭處罰。
該局查核納稅義務人甲君於97年5月間辦理96年度綜合所得稅結算申報案,將96年度中尚無婚姻關係之乙君,誤採合併申報方式,列報乙君為配偶,致發生虛列乙君免稅額及扣除額情事,遭該局按所得稅法第110條規定處以罰鍰。甲君主張其與乙君係於97年1月中結婚,於97年5月辦理96年度結算申報時,誤以為已結婚即採合併申報,才會列報錯誤,並非故意虛列配偶免稅額及扣除額,請准予免罰等情。
該局指出,所謂納稅義務人於「年度中」結婚或離婚,可自行選擇與配偶分開或合併辦理結算申報,其中「年度中」一詞是指「所得年度」而言;以上述案例來說,例如:97年5月應辦理96年度之綜合所得稅結算申報,則96年為「所得年度」,97年為「辦理申報年度」。故納稅義務人如果於所得年度中(如上例為96年中)結婚,才有可以選擇與配偶分開或合併辦理結算申報的問題,如果納稅義務人於辦理申報年度中(如上例為97年中)結婚,因所得年度尚未結婚,則應個別辦理結婚前一年度結算申報,否則即會發生與上開案例相同的虛列配偶免稅額及扣除額情事,國稅局除了補稅之外,依規定還會處以罰鍰,納稅義務人於辦理結算申報時應詳加注意所得年度是否已結婚,避免發生此一錯誤申報情形。
...詳全文
廂型汽車或休旅車行車執照登記為自用小客車者,其取得之進項憑證不可申報扣抵銷項稅額   [2010-10-23]
財政部臺北市國稅局表示,近年來購買休旅車已成流行趨勢,營業人購買廂型汽車或休旅車時,應以行車執照登記之用途為依據,如登載為自用小客車,屬加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條所規定之9人座乘人小汽車,其取得之進項憑證,不得扣抵銷項稅額。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額,營業人所購買之廂型汽車或休旅車,如行車執照登載為自用小客車,屬不得申報扣抵銷項稅額之進項憑證;另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定,營業人購置9人座客貨兩用車所支付進項稅額,得扣抵銷項稅額,故如行車執照登載為客貨兩用車,其支付之進項稅額得扣抵銷項稅額。
該局提醒,營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途,應以行車執照登載為依據,如已申報之進項憑證有上述不得申報扣抵之情形,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,可免處漏稅罰。
...詳全文
營業人捐贈或分攤候選人競選經費所支付之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額   [2010-10-23]
今(99)年將舉行5個院轄市市長、市議員、里長選舉。選舉活動熱鬧可期,根據以往經驗,公司行號常會對特定政黨、候選人捐助競選經費。營業人如以實際貨物或勞務贊助者,其購買
貨物或勞務所支付之進項稅額,依規定不得申報扣抵銷項稅額。
依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款規定,非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府之捐贈者,不在此限。故營業人捐助競選活動之貨物或勞務,依前揭營業稅法規定不得申報扣抵,違反者依同法第51條第5款以虛報進項稅額補稅及處罰。
...詳全文
餐廳提供結婚宴客服務,應注意開立統一發票之種類,以免誤觸法令   [2010-10-23]
財政部臺北市國稅局表示,餐廳業者接受顧客委託辦理結婚喜宴,應開立二聯式統一發票,不得依顧客要求開立買受人為營業人之三聯式統一發票。
該局說明,依據稅捐稽徵法第44條第1項規定,營利事業依
法規定應給與他人憑證而未給與,應就其未給與憑證,經查明認定之總額,處5%罰鍰。故營利事業在銷貨時,應開立統一發票與實際買受人,若開立與非實際買受人,縱然已依規定報繳營業稅,仍將依上開規定處罰。
該局指出,結婚係專屬自然人之法律行為,舉辦婚宴自亦專屬自然人之消費行為,與營利事業無關,縱由營利事業支付費用,業者依規定仍應開立二聯式統一發票與自然人,若開立三聯式統一發票與營利事業,雖未逃漏營業稅,但已觸犯上開法令規定,應處以銷售額5%罰鍰。
...詳全文
98年度綜所稅第2批退稅99年10月29日辦理退稅作業   [2010-10-23]
財政部臺北市國稅局表示,98年度綜合所得稅結算申報第2批退稅(99年5月11日至5月31日二維條碼及人工申報退稅)案件,將於99年10月29日辦理退稅作業。
該局說明,臺北市轄區98年度綜合所得稅第2批退稅採用「存款帳戶劃撥退稅」案件共10萬6千餘件,金額31億6千9百萬餘元,將於99年10月29日直接撥入納稅義務人指定之存款帳戶;採用「憑單退稅」案件共2萬3千餘件,金額7億3百萬餘元,退稅憑單於10月29日寄發,本批退稅憑單兌領有效期限至99年12月31日止,納稅義務人於收到退稅憑單後,請在兌領有效期限前,儘速利用金融機構或郵局之存款帳戶提出交換,或持往指定之金融機構兌領退稅款。
該局指出,目前綜合所得稅退稅僅有2種方式,納稅義務人如採用金融機構或郵局之存款帳戶退稅者,國稅局會將退稅款撥入該指定之帳戶,並郵寄綜合所得稅直接劃撥通知單通知納稅義務人退稅款已撥入;如未採用金融機構或郵局之存款帳戶或填寫之帳戶無法撥入者,則開立綜合所得稅退稅憑單郵寄納稅義務人。
該局呼籲,國稅局不會以電話通知退稅,亦不會要求納稅義務人到郵局或銀行之自動提款機操作退稅,若接獲電話通知退稅時,應謹慎判斷,千萬不要盲目聽從電話指示至提款機操作辦理退稅,以免陷入歹徒詐財之圈套。
...詳全文
營利事業依約售地拆除建築改良物,其帳面餘額不得列為報廢損失   [2010-10-23]
營利事業若因出售土地而須拆除建築改良物時,該筆改良物的帳面未折減餘額應列為土地出售成本的一部分,不得列為固定資產報廢損失
   國稅局最近查核某公司九十七年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報巨額固定資產報廢損失,經深入了解相關帳證資料,發現該公司係因出售土地而依土地買賣契約書約定需拆除該土地原有之建築改良物,由於現行稅法規定土地交易所得免稅,基於收入費用配合原則,售地所發生的拆除成本應視為出售土地成本之一,併同計算出售土地之損益。公司誤以為,只要在拆除前報請國稅局核備,就可以其建築改良物之帳面未折減餘額列為當年度損失,所以此項調整造成補徵該公司營利事業所得稅。
國稅局進一步說明,營利事業常因各種原因而須拆除土地上原有之建築改良物,不要以為只要拆除前報備就n可列為報廢損失,還要參考稅法相關規定以符實情,才不會遭到調整而須補稅。
...詳全文
新舊清算人 「禁足期」合併算   [2010-10-23]
清算中的企業,因為欠稅導致清算人遭到限制出境後,中途更換清算人時,財政部規定,原清算人已經被限

制出境的天數,可與新任清算人合併計算,兩者最長執行期限不得超過五年。

...詳全文
國稅局態度堅決:建商不可拒提資料   [2010-10-23]
北市國稅局長凌忠嫄表示,根據綜所稅法,如果買賣預售屋,必須如實申報綜所稅中的其他所得,如果是交

易已經過戶的成屋,則是屬財產交易所得,都是依法必須申報的所得。

...詳全文
無償供公眾通行道路土地以外之私有土地,自100年恢復課徵地價稅   [2010-10-14]
財政部於近日發布解釋,原符合修正前土地稅減免規則第9條無償供公眾通行道路土地以外之私有土地,因該條經行政院99年5月7日修正發布施行後,上開土地已非屬免徵地價稅範圍,應自次年(期)起,即100年恢復徵收。
  財政部說明,土地稅減免規則第9條原規定無償供公共使用之私有土地免徵地價稅,因無償供公共使用之範圍過於廣泛且不明確,為免閒置未開發之土地,亦併主張無償提供公共使用免徵地價稅,與原立法之意旨相違,且為防杜投機,行政院賦稅改革委員會爰決議將上開無償供公共使用之私有土地,修正為無償供公眾通行之道路土地,經查明屬實者始得免稅,並經行政院99年5月7日院臺財字第0990019583號令修正。
  財政部指出,原土地稅減免規則第9條未限制公共使用範圍,以致免稅優惠浮濫,造成土地低度利用,例如作為廣場、綠地或簡易公園等,亦可適用免稅,故予檢討修正。修正後將使閒置未開發或低度利用之土地恢復按一般土地課徵地價稅,其性質與平均地權條例第26條(土地稅法第21條)規定,由地方政府核定按地價稅基本稅額加徵2至5倍之「空地稅」有別,尚非屬對閒置土地開徵具有「空地稅」性質之地價稅,惟此一措施,可將低度利用土地回歸正常稅制課稅,抑制土地之投機。

...詳全文
承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額   [2010-10-07]
近年來油價居高不下,營業人為節省開銷,除了將採購之汽車排汽量降低外,亦紛紛採用「以租代購」方式,取得業務上所需之自用小客車,以降低大筆營業支出及自行維護車輛之成本。
營業人購進自用乘人小客車,其進項稅額不得扣抵,為加值型及非加值型營業稅法第19條所規定。營業人若採「融資租賃」承租自用乘人小客車,實際上與分期付款買賣性質相同,承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。至營業人租用汽車載運員工上下班,其有關之進項稅額,除有前揭法條不得扣抵情況外,應准予扣抵。

...詳全文
轉讓未上市未上櫃及非屬興櫃公司之股票,應如何申報所得?   [2010-10-07]
股份有限公司如未發行股票,其股東轉讓股份時,所出具的「股份轉讓證書」或「股份過戶書」,並非表彰一定價值之權利憑證,性質上屬債權憑證之一種,非屬證券交易法及證券交易條例所稱得視為有價證券之權利證書或憑證,故於轉讓股份時產生之所得非屬證券交易所得,其交易所得屬財產交易所得,應依所得稅法第14條第1項第7類規定申報,並合併其他各類所得課徵綜合所得稅,但若是轉讓已簽證發行之股票,則是屬證券交易,應將其交易所得計入基本所得額。
甲君於97年2月27日將持有之A公司5萬股股份轉讓,依每股成交價12元與原始取得成本10元計算,交易所得為100,000元【(12-10)×50,000】,甲君將此筆交易所得與其他幾筆證券交易所得計入基本所得額申報,因申報的基本所得額在600萬元以下,基本稅額為0元,經該局查核發現A公司雖為股份有限公司但非屬上市、上櫃或興櫃且未發行股票,其股東轉讓之股份,非屬證券交易稅條例規定之有價證券,不應申報基本所得額之證券交易所得,此筆交易所得屬財產交易所得,乃依規定歸課甲君財產交易所得,並補徵綜合所得稅。
...詳全文
賠償損害所得課稅之疑義   [2010-10-07]
有關承租人將租賃房屋返還出租人時,若於租賃期間裝潢而難以將租賃物恢復原狀,經雙方協議由承租人支付一筆款項給出租人,應如何課稅疑義?
依民法第432條規定,承租人應以善良管理人之注意,保管租賃物,若違反此義務,應負損害賠償責任,上述情況依同法第213條規定,於返還租賃物時,應先回復他方損害發生前之原狀,例外情形債權人得請求支付回復原狀所必要之費用,以代回復原狀。民法第216條規定,損害賠償應以填補債權人所受損害及所失利益為限,所失利益係指依通常情形或依已訂之計劃、設備或其他特別情事,可得預期之利益。
舉例如下,承租人A公司向出租人B個人承租一間房屋,並將整屋裝潢以供營業使用,租期未屆滿前,A公司主動提出提前解約。A公司、B個人雙方協議提前解約款10萬元及代為回復原狀之賠償金90萬元,共計100萬元,A公司並開立其他所得100萬元免扣繳憑單予B個人。若B個人將租賃物回復原狀花費相關成本費用為80萬元,B個人於申報當年度綜合所得稅時,應申報其他所得,其收入金額申報100萬元,成本費用80萬元,並檢具相關成本費用之憑證予以減除,即以其他所得20萬元併計其綜合所得總額課稅。
...詳全文
菸酒稅法第2條修正增列料理米酒,行政院核定自99年9月16日施行   [2010-09-30]
財政部臺北市國稅局表示,菸酒稅法第2條有關專供烹調用之料理酒修正增列料理米酒,業奉 總統於99年9月1日公布並經行政院核定自99年9月16日施行。米酒符合修正條文規定者,將由原蒸餾酒類課徵方式改按料理酒課徵(每公升課徵新臺幣9元菸酒稅),即市售瓶裝(0.6公升)料理米酒僅課徵5.4元之菸酒稅。
該局說明,修正後菸酒稅法第2條,係將料理酒之定義增列「料理米酒」,明定料理米酒係以米類為原料,經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒,其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過20%,且包裝標示專供烹調用酒之字樣者。銷售供烹調用料理米酒按「料理酒」課徵菸酒稅,可大幅減輕民眾購買料理米酒之經濟負擔,亦降低民眾購買私劣米酒之誘因,確保消費者使用料理米酒之安全。
該局提醒消費者,料理米酒既係專供烹調使用,民眾不宜直接飲用,並呼籲販售料理米酒之通路商,應將料理米酒比照醬油、醋、味醂等置於調味用品區,勿與飲用酒擺放同一區,以利消費者選購。
...詳全文
代位繼承與抛棄繼承是不一樣的!   [2010-09-24]
「代位繼承」,係指同法第1138條所定第一順序繼承人,有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者,由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分;
「拋棄繼承」,是指繼承人於繼承開始後依法定方式所為,成為與被繼承人毫無關係之第3人,此時抛棄繼承者,其應繼分之歸屬,由被繼承人之其他同順序繼承之人所有。
陳先生欲拋棄繼承權,如被繼承人尚有其他同順序之繼承人,則其子女並無代位繼承權利,其應繼分必須歸屬其他同順序繼承人,且計算該件遺產稅案時,扣除額不僅不會增加,亦不得扣除這些扣除額。
...詳全文
大廈管理員代收稅單即生送達效力    [2010-09-24]
納稅義務人如居住公寓大廈,稅單由大樓管理員於送達回證上蓋大廈管理委員會戳

章,並經管理員以受僱人身分簽名或蓋章代為收受,自收受日起即生合法送達之效力。

...詳全文
營業人為犒賞員工購買中秋禮盒所取得之進項稅額不得提出扣抵   [2010-09-19]
中秋佳節將屆,公司行號犒賞員工購買中秋禮盒取得之進項憑證,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
除了上述購買禮盒犒賞員工之情形外,營業人如舉辦聖誕晚會、跨年晚會、尾牙餐會、惜別茶會等有租借場地、佈置會場與提供獎品之支出,以及提供員工旅遊之活動費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等所取得之進項憑證,均屬加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務,其進項稅額亦皆不得申報扣抵銷項稅額。營業人違反稅法規定經稽徵機關查獲,依同法第51條第5款規定,除追繳稅款外,並按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。
...詳全文
存貨不堪使用需報廢,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀   [2010-09-19]
營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,應視為銷售貨物。
營業人存貨不堪使用需報廢,除依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失者外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定,以免遭核定補稅。
...詳全文
第一順位繼承人全部拋棄繼承而由次親等卑親屬繼承,扣除額,仍以拋棄繼承前原得扣除之數額為限   [2010-09-19]
依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定,繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除45萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。
以本案為例,林母有2名子女,均拋棄繼承,雖由其孫子女繼承,惟其遺產稅之直系血親卑親屬扣除額應以其2名子女繼承之可扣除數額為限,即可扣除數額應為90萬元。
...詳全文
被繼承人生前應給付未給付醫療費用得列報未償債務   [2010-09-11]
依所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫療費,可檢附醫療院所收據申報列舉扣除,惟按遺產及贈與稅法第17條「扣除額」規定,並無「醫療費用」扣除項目,但該條第9款規定,被繼承人死亡前未償之債務,具有確實證明者,應自遺產總額中扣除。
被繼承人生前應給付之醫療費用,如於死亡時尚未繳納,即屬被繼承人死亡前未償債務,得適用遺產及贈與稅法第17條第1項第9款規定,自遺產總額中扣除,免徵遺產稅;惟若於生前已繳納完畢者,則無上開條款之適用。
...詳全文
商家向顧客加收之運送費、安裝費或服務費應課徵營業稅   [2010-09-10]
商家於銷售貨物時,向顧客加收之運送費、安裝費或服務費,依法應課徵營業稅。
該局說明,營業人銷售貨物或勞務,依加值型及非加值型營業稅法第14條規定,應就其銷售額收取營業稅額。前述銷售額之計算,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。消費者於商家購物,結帳時商家如有加收運送費、安裝費或服務費,應將該費用一併列入計算銷售額課稅;亦即商家所開立的統一發票銷售額應包含實際收取的運送費、安裝費或服務費,再以此合計之銷售額計算收取營業稅額。
該局舉例,消費者前往餐廳點用定價500元套餐,餐廳於結帳時另外加收一成服務費,總共收取550元即必須以550元為銷售額計算營業稅額並開立統一發票,而非500元。
該局提醒,營業人應確實依上開規定計算營業稅額開立發票及報繳營業稅,以免受罰。也呼籲消費大眾,購物消費時記得索取統一發票,並請留意發票上記載的消費金額,是否已包含了加收之運送費、安裝費或服務費等額外費用,以防杜營業人短漏開統一發票金額,逃漏營業稅。
...詳全文
贈與稅申報相關疑義   [2010-09-10]
贈與稅申報問題及相關的稅法規定說明如下:
一、遺產及贈與稅法第24條規定,贈與人在一年內贈與他人之財產總價值超過贈與
稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與
稅申報。
...詳全文
營業人變更地址或名稱後,開立統一發票請記載新地址及新名稱   [2010-09-02]
營業人變更地址或名稱時,除須依規定向公司或商業主管機關及稽徵機關辦理變更登記外,於銷售貨物或勞務,開立統一發票時應記載新地址及名稱,以免被罰。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第32條第3項及統一發票使用辦法第5條規定,營業人名稱及地址為統一發票應行記載事項。一般營業人開立手寫統一發票時均以加蓋統一發票專用章方式,履行稅法所規定之記載事項。惟使用收銀機或電子計算機開立統一發票之營業人常漏未修改收銀機相關欄位,致發生統一發票記載錯誤情事。
指某商家開立之統一發票,所載之地址明顯與實際營業地址不符,經該局調查發現,該商家甫遷移地址,雖已完成相關變更登記,惟於新址營業時,所開立二聯式收銀機統一發票,漏就收銀機相關欄位做調整,致所開立之統一發票仍記載舊地址。經該局取證後依營業稅法第48條規定處罰。
該局提醒,收銀機或電子計算機統一發票名稱、地址等相關欄位的修正經常被忽略,請營業人注意上述規定,以維護自身權益。
...詳全文
紅標米酒降價!月底降至 25 元 菸酒稅法三讀   [2010-08-24]
立法院昨日三讀通過「菸酒稅法第2條條文修正案」,料理酒定義增列「料理米酒」,預計未來米酒每瓶可望由新台幣五十元降到二十五元左右
...詳全文
營業人暫停營業、復業或歇業,應依規定期限申請變更登記,以免遭受處罰   [2010-08-24]
,多數營業人誤以為只要於開始營業前向主管稽徵機關申請營業登記即可,而不知道暫停營業、復業或歇業時也應向主管稽徵機關申請登記。
依據加值型及非加值型營業稅法第31條規定,營業人暫停營業,應於停業前向主管稽徵機關申報核備;復業時,也應於復業前向主管稽徵機關申報核備。營業人未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業者,依同法第46條規定除通知限期改正或補辦外,還要處以新臺幣1千5百元以上1萬5千元以下罰鍰,逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰至改正或補辦為止。至於營業人若是歇業者,依該法第30條規定應於事實發生之日起15日內填具申請書,向主管稽徵稽關申請註銷營業登記,否則也會依第46條規定處罰。
...詳全文
使用電子發票之營業人納入稅務違章案件減免處罰之適用範圍   [2010-08-24]
財政部臺北市國稅局表示,符合一定條件使用電子發票之營業人,已納入稅務違章

案件減免處罰標準之適用範圍。

...詳全文
合夥投資土地,為省代書費,補上一大稅   [2010-08-24]
隱名合夥投資購買土地,將來出售土地之利得為其他所得,需課綜合所得稅。

南區國稅局近來查獲一案例,甲與兄妺乙丙丁戊等5人於95年間合夥出資購買台

...詳全文
愛屋及烏要三思而行!財產登記子女名下,子女欠稅,財產遭禁止處分   [2010-08-17]
民眾來電詢問,其女兒欠繳稅款為何對自己所購買的不動產禁止處分呢?
納稅義務人應納稅捐,若未於繳納期限繳納,稅捐稽徵機關將採以下處分方式以維國家稅捐債權: 1、得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利。2、欠稅達一定金額者,得報請為限制出境處分。3、納稅義務人欠繳應納稅捐,將移法務部行政執行署各行政執行處強制執行欠稅,經移送執行之案件,欠稅人對執行處發出之執行通知書,經收執後如拒不出面處理,行政執行處將採取扣薪、扣存款、查封拍賣動產及不動產、限制出境,甚至拘提、管收等方式執行。
來電民眾所稱之不動產經再詳查後發現,該不動產並非登記在該民眾名下,而是登記為其女兒所有,因其女滯欠稅款未繳,國稅局依法辦理財產禁止處分。本局特別提醒民眾,於愛屋及烏的同時,也需考慮子女的經濟情況,若因子女無力繳納稅捐,國稅局除了依法辦理財產禁止處分及強制執行外,若欠稅一再未繳經移送強制執行後,更有可能遭行政執行處查封、拍賣等等,為人父母者在做節稅規劃前可得三思而後行了。又本局免付費電話0800-000321,民眾若有稅務疑義,歡迎利用該電話洽詢。
...詳全文
土地所有權人於區段徵收後領回抵價地前死亡,該土地之價值仍應申報遺產稅   [2010-08-17]
土地所有權人於區段徵收後領回抵價地前死亡,該土地之價值仍應列報為遺產,其遺產標的為應領抵價地之權利,若未申報會被國稅局補稅並予以處罰。
應領取抵價地之權利價值,以按徵收當期被徵收之公告土地現值計算之補償地價額估算,一般是公告土地現值加計4成後之金額。
許多人以為土地所有權人於區段徵收後領回抵價地前死亡,該應領抵價地之權利不再是被繼承人之遺產,致未申報於遺產總額中,或僅申報公告土地現值之金額,造成漏報遺產稅,而有被國稅局補稅及處罰之情形,所以有土地被區段徵收的民眾,應特別注意,以維護自身權益。
...詳全文
夫妻所得分開申報致有短漏稅捐者,應按所漏稅額處1倍之罰鍰   [2010-08-17]
個人綜合所得稅結算申報,除結婚或離婚當年度可選擇與配偶合併或分別申報外,於婚姻關係存續中,夫妻所得應合併申報,如未合併申報致有短漏稅捐者,應按所漏稅額處1倍之罰鍰。
依所得稅法第15條第1項規定,納稅義務人之配偶應由納稅義務人合併報繳。是以,納稅義務人如因夫妻分居,無法合併申報綜合所得稅時,應於申報書上寫明配偶資料並註明分居,如果夫妻分開申報而未於申報書寫明配偶關係,致稽徵機關無法歸戶其所得合併課稅者,應依所得稅法第110條第1項規定處罰。其漏稅額計算,以夫妻合併課徵計算之應納稅額,減除夫妻分開申報各自計算之應納稅額之和後之差額認定。依現行稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定,夫妻所得分開申報逃漏所得稅者,處所漏稅額1倍之罰鍰。
98年綜合所得稅結算申報,如有誤將夫妻所得分開申報情形,請儘速向所屬稽徵機關更正申報,以免日後遭稽徵機關查獲補稅處罰。
...詳全文
自用住宅用地優惠稅率儘速申請,應享的權益要把握   [2010-08-17]
地價稅即將於11月1日至11月30日開徵,請民眾特別注意,若有土地符合適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅之要件,土地所有權人可利用網路或填具申請書,並檢附相關證件,向稅務局提出申請,以免喪失了應享的權益。
土地適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅之申請期限,應於地價稅開徵40日前提出申請,每年9月22日即為最後審核基準日,今年該日適逢中秋節依規定順延至9月23日。如逾期申請,則自申請之次年期開始適用。如果前已核定按自用住宅用地優惠稅率而用途未變更者,免再申請。
...詳全文
納稅義務人提供仲介勞務取得佣金所得應據實申報,誠實納稅,以免受罰    [2010-08-02]
納稅義務人如有提供仲介勞務取得佣金所得而有漏報之情形要留意了,財政部賦稅署稽核單位最近查獲某納稅義務人甲君於國內以電話聯繫等方式提供仲介勞務,協助其所熟識之大陸企業乙公司銷售貨品給德國丙公司,並收受上述大陸企業乙公司所給付之仲介佣金收入,因甲君係於國內提供上述仲介服務,其勞務提供地在國內,且其所得來源係來自大陸,故甲君所取得上述佣金收入係屬於中華民國來源所得。由於乙公司為大陸企業,故甲君未能取得扣繳憑單,惟其本人於申報當年度綜合所得稅時,疏忽漏報上述佣金收入,該項漏報事實已發交管轄稅捐稽徵機關,按其漏報之佣金收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額,依法課徵所得稅並處以罰鍰。
  財政部賦稅署表示,納稅義務人申報個人綜合所得稅時,不論有無取得扣繳憑單,均應將領取之各項所得申報。惟根據該署稽核單位查核發現,有些納稅義務人因未取得扣繳憑單,致漏報該項所得,除應依法補徵其綜合所得稅外,另需依所得稅法第110條規定,處以所漏所得稅額2倍以下之罰鍰。
  財政部賦稅署指出,查緝逃漏稅為稅捐稽徵機關持續性之工作,其目的在促進納稅義務人依法誠實納稅,以維租稅公平。為秉持「愛心辦稅」原則,特呼籲個人如有漏報未取得扣繳憑單之各項所得,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳稅款,以免被查獲後,除須補稅外還要受罰。
...詳全文
有關結構型商品交易所得課稅規定,特提出說明   [2010-07-30]
財政部臺北市國稅局表示,有關結構型商品交易所得課稅規定,為建立納稅義務人正確申報觀念,特提出說明如下:
一、個人於98及以前年度取得與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得,屬財產交易所得,應併計個人綜合所得總額辦理結算申報;自99年1月1日起取得該項交易所得,屬就源扣繳之其他所得,改採分離課稅,所得人為居住者按所得額扣取10﹪,非居住者按所得額扣取15﹪,不再併計綜合所得總額申報;亦即納稅義務人於100年5月份申報99年度綜合所得稅時,當(99)年度取得與證券商或銀行從事結構型商品之所得,無須併入綜合所得總額申報。
二、個人於98及以前年度從事結構型商品交易如有虧損者,屬財產交易損失,可於個人綜合所得稅結算申報時與當年度之財產交易所得互抵,其每年度之扣除額以不超過當年度之財產交易所得為限;當年度無財產交易所得或不足扣抵者,得以以後3年度之財產交易所得扣除之。99年度以後從事結構型商品交易之所得屬就源扣繳,已採分離課稅,免併入當年度綜合所得總額辦理結算申報,故如有虧損則無法扣抵。
該局呼籲,納稅義務人辦理98年度綜合所得稅結算申報時,
...詳全文
營利事業補提以前年度之法定公積,不得列入當年度未分配盈餘減除項目   [2010-07-23]
營利事業依所得稅法第66條之9第2項第4款規定提列之法定盈餘公積,其中屬於補提以前年度之法定公積,不得列入當年度未分配盈餘減除項目。
該局查核○○公司94年度未分配盈餘申報案,該公司依所得稅法第66條之9第2項第4款規定,自未分配盈餘項下減除法定盈餘公積8億元,惟經查該筆法定盈餘公積中,含該公司以往年度未依銀行法第50條規定由當年度盈餘提列30%之法定盈餘公積,經主管機關責令自申報當年度盈餘之一部分補提以往年度之法定盈餘公積9千萬元,該公司一併列入申報年度未分配盈餘申報減除項目,惟該公司事後補提屬以往年度未依法提列之法定盈餘公積,尚不屬所得稅法第66條之9第2項第4款所指依法提列當年度之法定盈餘公積,經該局剔除並補稅900萬元,該公司不服提起行政救濟後,全案業經最高行政法院判決駁回在案。
該局呼籲,公司以前年度稅後盈餘如未依公司法或其他法律規定規定提列法定盈餘公積,非屬所得稅法第66條之9第2項第4款所指依法提列之法定盈餘公積,不得列為當年度之未分配盈餘減除項目,營利事業應注意相關稅法規定,以免遭補稅。
...詳全文
所得基本稅額條例規定之海外所得自99年1月1日起應納入基本所得額中課徵基本稅額   [2010-07-23]
所得基本稅額條例規定之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得(簡稱海外所得),自99年1月1日起計入基本所得額中課徵基本稅額,中華民國境內居住之個人符合一定條件者,應就海外所得繳納基本稅額,民眾請注意相關規定。
該局說明,所得基本稅額條例規定之海外所得,係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。而海外所得課稅之適用對象,包括(一)有中華民國戶籍,且當年度有在臺居住事實者(不論其居住天數);或(二)無中華民國戶籍,而當年度在臺居留合計滿183天者。符合條件的個人,如果所得未達一定金額,仍不必申報海外所得;必須所得達一定金額且繳稅金額較低或不用繳稅者,才須就海外所得繳納基本稅額。說明如下(案例說明如附件):
(一)全戶全年海外所得未達新臺幣(下同)100萬元者,無須申報海外所得。
(二)全戶全年海外所得在100萬元以上者,加計其他境內所得 後,基本所得額在600萬元以下者,無須申報海外所得。
...詳全文
98年度綜合所得稅第1批退稅訂於7月30日辦理   [2010-07-23]
98年度綜合所得稅採網路申報及99年5月10日前向戶籍所在地分局、稽徵所申報之二維條碼及人工申報退稅案件,列為第1批退稅,將於99年7月30日辦理退稅作業。
該局說明,臺北市轄區98年度綜合所得稅第1批退稅採用「存款帳戶劃撥退稅」案件共22萬4千1百餘件,金額67億8千9百萬餘元,將於99年7月30日直接撥入納稅義務人指定之存款帳戶;採用「憑單退稅」案件共2萬6千餘件,金額5億9千1百萬餘元,退稅憑單於7月30日寄發,本批退稅憑單兌領有效期限至99年9月30日止,納稅義務人於收到退稅憑單後,請在兌領有效期限前,儘速利用金融機構或郵局之存款帳戶提出交換,或持往指定之金融機構兌領退稅款。
該局指出,目前綜合所得稅退稅僅有2種方式,納稅義務人如採用金融機構或郵局之存款帳戶退稅者,國稅局會將退稅款撥入該指定之帳戶,並郵寄綜合所得稅直接劃撥通知單通知納稅義務人退稅款已撥入;如未採用金融機構或郵局之存款帳戶或填寫之帳戶無法撥入者,則開立綜合所得稅退稅憑單郵寄納稅義務人。
該局呼籲,國稅局不會以電話通知退稅,亦不會要求納稅義務人到郵局或銀行之自動提款機操作退稅,若接獲電話通知退稅時,應謹慎判斷,千萬不要盲目聽從電話指示至提款機操作辦理退稅,以免陷入歹徒詐財之圈套。
...詳全文
營業人於開立發票時務必加蓋統一發票專用章以免受罰   [2010-07-20]
營業人於開立統一發票時,務必加蓋統一發票專用章,其使用收銀機開立統一發票者,亦請確實更換油墨,讓印模保持清晰,以免受罰,也可避免中獎人於領獎時發生困擾。

本局進一步說明:本局於審核統一發票申報營業稅時,發現營業人開立之統一發票未依規定加蓋統一發票專用章者,均移送所轄稅捐機關處罰;又使用收銀機開立統一發票者,因列印營業人之名稱、地址或統一編號不清楚,將會影響發票中獎人之困擾,須由中獎人再向營業人要求補蓋統一發票專用章後始可領獎,造成消費民眾之不便。

...詳全文
公司解散時剩餘之職工退休基金應列報收益   [2010-07-20]
轄內某公司結束營業辦理清算申報,職工退休基金支付職工離職金後仍有剩餘,惟未將該筆職工退休基金列報為清算收益,近日經查核發現而遭補稅。

本局進一步說明,公司設置職工退休基金並依規定提撥職工退休基金者,於公司解散時,其所設置之職工退休基金管理委員會亦隨事業主體消滅而解散。故公司之職工退休基金於依職工退休離職金辦法支付員工離職金後,如有剩餘部分,應全數歸還公司,並應併入計算清算所得,依法報繳營利事業所得稅。

...詳全文
新頒布各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則   [2010-07-20]
為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性,減少徵納雙方爭議,財政部於99年4月15日以台財稅字第09800646060號令,發布「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」,並自發布日起生效。

營利事業呆帳損失之認定及審核,係依所得稅法第49條及營利事業所得稅查核準則第94條規定辦理,惟因徵納雙方認知迭有差異,易造成爭議,本次所發布之認定原則,係針對徵納雙方較有爭議部分,作明確而詳盡的規定。本局就認定原則中有關債務人倒閉、逃匿,致債權不能收回時,得認列呆帳損失除取具無法送達之存證函外,並應取具之證明文件彙整說明如下:

...詳全文
土地被占用經法院判決給付相當於租金之利益屬其他所得   [2010-07-16]
財政部臺北市國稅局表示,有會計人員詢問,該公司原承租3戶房屋作為加油站儲存設備使用,嗣後其中一戶甲屋主不願出租,但該公司仍繼續使用,甲屋主逕向法院提起告訴,經法院確定判決,該公司為不當得利,應賠償甲屋主相當款項。該公司在支付甲屋主賠償款時,是否仍須申報扣繳憑單?甲屋主該如何申報綜合所得稅?
該局說明,有關人民爭訟依法院判決確定給付不當得利款項時,扣繳義務人應申報各類所得其他收入項之免扣繳憑單。至於甲屋主於取得免扣繳憑單後,仍應併入取得年度綜合所得稅之其他所得,以其收入額減除成本及必要費用,例如訴訟費用、律師費等相關費用後之餘額為所得額,計算個人之綜合所得總額,若無必要費用可減除,則全額併計綜合所得總額課稅。
該局指出,以往也曾發生某國民中學無權佔有某乙所有土地,經法院依不當得利判決學校應給付某乙相當於租金之利益,該利益性質為所得稅法第8條第11款在中華民國境內取得之其他收益,應依同法第14條第1項第9類規定合併課徵個人綜合所得稅。
...詳全文
辦理99年度決、清算申報或暫繳申報時,應適用修正後之稅率17%計算繳納稅額   [2010-07-16]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業所得稅起徵額及稅率,依99年6月15日總統令

修正公布所得稅法規定,自99年度起,營利事業所得稅起徵額調整為12萬元、稅率

...詳全文
買儲蓄險 防贈與稅上身   [2010-07-13]
儲蓄型保險可能產生贈與稅負問題。南區國稅局昨(12)日指出,購買期滿領回的

壽險商品等,如果要保人與受益人並非為同一人,一旦保險期滿,要保人仍健在時,

...詳全文
扣繳義務人承租共有物,如何開立扣繳憑單?   [2010-07-12]
財政部臺北市國稅局表示,邇來有扣繳義務人來電詢問,承租房屋為數人共有,應如何填報各類所得扣免繳憑單?
該局說明,扣繳義務人承租共有物,應按各共有人應有部分之租金分別開立扣免繳憑單,供各共有人按其應有租金申報繳納綜合所得稅。
該局舉例,張三、李四、趙五三人共有房屋一棟,張三持分二分之一,李四、趙五各持分四分之一,98年1月1日由張三出面將該房屋出租給A公司,每月租金30萬元,並按10﹪扣繳率扣繳稅款3萬元,全年租金360萬元,A公司於開立98年度租賃所得扣免繳憑單時,應按張三、李四、趙五三人之持分分別填發扣繳憑單,張三租金收入給付總額180萬元,扣繳稅額18萬元,李四、趙五二人租金收入給付總額各為90萬元,扣繳稅額9萬元。
該局提醒,前揭案例如A公司將租金收入全部以張三為所得人開立扣繳憑單。張三申報98年度綜合所得稅租金收入360萬元,扣繳稅額36萬元,稽徵機關會依據該三人之持分比例依上述規定核定三人之租賃所得,並請扣繳單位更正扣免繳憑單,依法退補各共有人之所得稅。
...詳全文
營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,應視為銷售貨物   [2010-07-07]
依加值型及非加值型營業稅法第3 條第3項第2 款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物。

本局指出,轄內營業人甲公司於97年間申請解散登記,於辦理97年度營利事業所得稅決算申報及清算申報時,將帳上所載餘存貨物六百三十四萬餘元全數轉列商品盤損,本局以其無法提供商品盤損相關證明文件,依前揭規定,應視為銷售貨物,核定銷售額六百三十四萬餘元,補徵營業稅額三十一萬餘元。該公司不服,主張國稅局未考量其係因受追債而匆忙結束營業,對其所提供處理公司貨品之人員未做查證,逕認需補繳營業稅云云,申經復查及提起訴願均遭駁回,提起行政訴訟,經臺北高等行政法院判決略以,營業稅在性質上為消費稅,其稅捐之最終負擔者,為最終購入貨物或勞務消費之消費者,當營業人結束營業,其存貨即被迫流入下一階段之產銷流程或最終消費者手中,甲公司無法提出有公信力之事證,證明其結束營業時點之餘存貨物均已折損或遺失,國稅局依上開規範要求其補繳營業稅即無違誤,駁回甲公司之主張。

...詳全文
小規模營利事業年中使用發票其期初存貨之認定   [2010-07-07]
財政部高雄市國稅局表示:小規模營利事業於年度中途,經稽徵機關核定使用統一

發票者,依據財政部65年7月3日台財稅第34416號函規定:若該原小規模營利事業

...詳全文
餐飲業者額外加收小費及服務費、開瓶費,依法應開立統一發票   [2010-07-06]
財政部臺北市國稅局表示,上餐館用餐消費,額外給付的小費及服務費、開瓶費等

,屬於營業稅課稅範圍,營業人若屬核定使用統一發票者,應依法開立統一發票。

...詳全文
原所有權人買回法拍屋,應否申報繳納契稅?   [2010-07-05]
有民眾詢問其名下不動產(有保存登記)建物被法院拍賣,為了確保擁有之財產,毅然決定仍由原所有權人(本人)拍定買回,詢問該案件是否需申報繳納契稅?
屏東縣政府稅務局表示:依契稅條例第2條規定,不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者,均應申報契稅,其中買賣不動產契稅之稅率為其契價的6%,為稅法明定。本案民眾之房屋遭法拍,嗣後復向法院拍定買回其原所有房屋,依財政部91/03/28台財稅第0910451382號函規定,其所有權之主體既未變更,非屬契稅課徵範圍,應無須申報繳納契稅。

...詳全文
公共使用廣場用地不得免徵地價稅   [2010-07-05]
土地稅減免規則第9條、第22條第5款條文業奉 行政院99年5月7日院臺財字第0990019583號令發布修正,修正後私有土地僅無償供公眾通行之「道路土地」或「公共巷道」才能免徵地價稅,但法定空地仍不予免徵。

 該局表示,修正前土地稅減免規則第9條及第22條第5款規定,「無償供公共使用之私有土地」及「無償提供公共巷道或廣場用地」可免徵地價稅,減免範圍過於廣泛且不明確,私有土地所有權人常以提供社區公園、綠美化、停車場…等使用,申請免徵地價稅,造成徵納雙方爭議。本次條文修正為「無償供公眾通行之道路土地」及「私有無償提供公共巷道用地」方得免徵地價稅,但對於建造房屋應保留之「法定空地」,縱使供道路使用,亦不予免徵。
...詳全文
適用擴大書審應注意土地定著物交易課稅規定   [2010-07-05]
全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下適用擴大書面審核之營利事業,自行依法調整純益率申報課稅,其中非營業收入不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益。
財政部高雄市國稅局進一步表示:依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定,營利事業全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得額課稅之所得額】合計在3,000萬元以下,自行依法調整純益率在書面審核純益率標準以上,並在申報期限內繳清稅款,適用書面審核。
財政部高雄市國稅局呼籲,適用擴大書審之營利事業,若有出售土地及房屋之交易增益,應依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條規定,單獨計算屬出售房屋之損益,不得按書審純益率計算所得,以免因短報所得遭稽徵機關調整補稅徒增徵納雙方困擾。如有漏報之情形者在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報及補繳所漏稅款並加計利息繳納者,得依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。
...詳全文
統一發票中獎人應於代發獎金單位公告之兌獎營業時間內領獎   [2010-07-05]
財政部臺北市國稅局表示,財政部於99年6月17日修正「統一發票給獎辦法」第8條,明定統一發票中獎人應於開獎日之次月6日起3個月內,向當地代發獎金單位領獎,並應於代發獎金單位公告之兌獎營業時間內為之。
該局說明,有關統一發票兌獎事宜,目前受託代發獎金單位為中華郵政股份有限公司,因前有中獎人持中獎之統一發票在領獎截止當日郵局正常營業時間(下午5時30分)過後至其「延時營業窗口」兌領獎金,因已逾代發獎金單位之正常營業時間,遭該郵局以逾期為由拒絕給獎,引發爭議。
該局指出,郵局平常日之正常營業時間為上午8時至下午5時30分,「延時營業窗口」營業時間為下午5時30分至晚上9時,並於其營業廳明顯處均立有告示牌,明確告知統一發票兌領時間為平常日上午8時至下午5時30分,中獎人應於郵局前揭營業時間內領獎。
該局提醒,中獎人應注意前揭規定,於代發獎金單位公告之營業時間領獎,以維護自身權益。
...詳全文
營業人應開立發票予實際買受人   [2010-07-05]
營業人於銷貨時,應開立統一發票予實際

買受人,千萬不能有跳開的情形,否則一旦被查獲有跳開情事,將會被依查明認定

...詳全文
營利事業於行政救濟時補提帳證可改查帳核定,惟限於復查及訴願階段   [2010-06-30]
財政部臺灣省北區國稅局表示,依司法院釋字第537號解釋,有關課稅要

件事實,多發生於納稅義務人所得支配之範圍,稅捐稽徵機關掌握困難,為貫徹公

...詳全文
檢舉網路拍賣貨物或勞務,如僅提示網站公開資訊者不予受理   [2010-06-29]
本局最近陸續接獲民眾檢舉網路賣家未依規定開立統一發票等逃漏稅案件,惟缺乏具體漏稅之事證,本局強調檢舉該類案件,如僅提示網站公開資訊者,不予受理。

本局表示,依各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點第13點規定,檢舉人應提供所檢舉違章漏稅之事實及可供偵查之資料與線索,目前本局受理檢舉網路拍賣貨物或勞務檢舉案件,檢舉人多係提供網站公開之拍賣帳號、商品標示、銀行帳號及交易評價資訊,惟上開資料係屬商品陳列、提示付款帳號等賣家之要約,缺乏完成交易之付款事證,至於交易評價為網友對賣家之評價,但評價次數有部分為賣家自行以他帳號灌水之情事,尚無法認定其有交易事實,是以,前揭資料不足以認定係屬前揭要點所稱可供偵查之資料及線索。

...詳全文
納稅義務人有應退之稅捐,稅捐稽徵機關會先抵繳其積欠未繳清之欠稅   [2010-06-29]
,按稅捐稽徵法第29條規定,納稅義務人有應退之稅捐時,稅捐稽徵機關將就其未繳清之欠稅,先行辦理抵繳,並按同法施行細則第8條規定之順序抵繳,且於抵扣後寄發抵繳證明書通知該納稅義務人。

本局指出,近期有納稅義務人反映,其為何仍未收到97年度綜合所得稅結算申報應退之退稅款?本局說明,納稅義務人如有應退之稅捐,稅捐稽徵機關會先查明該納稅義務人是否仍有積欠稅款,若有欠稅款尚未繳清,則應先抵繳該積欠稅款並通知納稅義務人,抵繳後如尚有應退稅款,始可退還納稅義務人。故前述個案經查明後,因該納稅義務人尚有欠繳94年度之應納稅款,依前揭規定,本局係因抵繳該欠稅,惟仍不足抵繳欠稅款,致無餘款可退還。
...詳全文
稅單7月1日全面條碼化,超商繳稅最便利!   [2010-06-29]
財政部致力推動多元化繳稅管道,讓民眾可以選擇最方便的繳稅方式,現行繳稅方式有:臨櫃、超商、自動櫃員機、信用卡及晶片金融卡等,又自99年7月1日起,國稅和地方稅各類繳款書全面條碼化及改版簡化,祇要民眾繳稅時,一經掃描讀取稅單上條碼資料,無須等侯,即能完成繳稅程序。
  南區國稅局表示,原僅有個人綜所稅、營所稅、營業稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅等少數種類之稅款,可以在超商繳納。因全臺統一、全家、萊爾富及來來四超商近萬家門市,除普及全省、地利之便,更有全天24小時營業不打烊的特色,財政部更為顧及民眾繳稅的便利性,自99年7月1日起乃擴大稅單全面條碼化,除證交稅、期交稅、外籍旅客退稅及機關團體出售貨物勞務的營業稅外之51種稅單,只要稅額在2萬以下、不用計算滯納金及利息的附條碼稅單,都可以在超商繳稅。
  該局最後提醒民眾,若稅款繳納完畢,請妥善保管繳稅收據與相關憑證,作為完納稅款證明。如有任何疑義,可撥免付費電話0800-000321或洽轄屬分局、稽徵所,該局將竭誠為你服務。
...詳全文
禁奢條款」已施行,欠稅金額達千萬元之自然人若違反者,最重可拘提、管收   [2010-06-29]
積欠稅款、罰鍰、健勞保費等公法上金錢給付義務之金額合計達1,000萬元之「滯欠大戶」注意了!政府為解決自然人之「欠稅大戶」有錢不繳稅,卻照常吃香喝辣之現象,以符合民眾對社會公平與正義的期望,即日起對自然人之「欠稅大戶」,只要發現其財產不足清償所負義務且生活逾越一般人通常程度者,行政執行處依法得核發禁止命令,禁止其有消費豪奢的行為,違反者除了可以限制住居,甚至聲請地方法院裁定拘提、管收。
該局說明,依自99年6月3日生效施行之行政執行法第17條之1第1項規定,義務人為自然人,其滯欠合計達1,000萬元,已發現之財產不足清償其所負義務,且生活逾越一般人通常程度者,行政執行處得依職權或利害關係人之申請對其核發禁止命令。禁止命令包括禁止其購買、租賃或使用單筆2,000元以上之商品或服務、禁止贈與或借貸他人2,000元以上之財物、禁止進入特定之高消費場所消費、禁止搭乘特定之交通工具、禁止為特定之投資。
該局同時指出,該法同條項第6款亦禁止每月生活費用超過「一定金額」,依義務人之住居所或戶籍所在地區分不同金額:(一)北區(含臺北市、臺北縣、基隆市、桃園縣、新竹市、新竹縣):24,000元。(二)中區(含苗栗縣、臺中市、臺中縣、南投縣、彰化縣、雲林縣):18,500元。(三)南區(含嘉義市、嘉義縣、臺南市、臺南縣、高雄市、高雄縣、屏東縣):18,000元。(四)東區(含宜蘭縣、花蓮縣、臺東縣):16,000元。(五)離(外)島區(含澎湖縣、金門縣、連江縣):14,000元。
...詳全文
逾期申請以實物抵繳遺產稅及贈與稅應加徵滯納金及滯納利息   [2010-06-29]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。
該局說明,稅捐本應以現金繳納,惟遺產稅或贈與稅納稅義務人因所繼承或受贈之標的物往往為不動產等非現金形態之財產,如應納稅額鉅大,為顧及納稅義務人繳納現金確有困難,無法一次繳納現金,因此遺產及贈與稅法特別規定,對於應納稅額在30萬元以上,繳現確有困難者,得於繳納期限內,向稽徵機關申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價或保管之實物一次抵繳。另納稅義務人如逾限繳日期方提出抵繳申請,稽徵機關仍可受理,惟須依稅捐稽徵法第20條及遺產及贈與稅法第51條規定,加徵滯納金及滯納利息。
舉例說明,經該局核定被繼承人甲君之遺產稅應納稅額為1,000萬元,乙君(即甲君之繼承人)申請以中華民國境內之課徵標的物抵繳應納之遺產稅,繳納期限至99年3月10日,乙君於99年5月12日始申請實物抵繳,依財政部92年2月10日台財稅字第0920451221號令規定,逾繳納期限30日部分應加徵滯納金150萬元(1,000萬元×15%),並自滯納期限屆滿之次日起(99年4月10日)至申請實物抵繳之前1日止(99年5月11日),依中華郵政股份有限公司1年期定期存款固定利率,就應納稅額及滯納金按日加計滯納利息8,368元(1,150萬元×0.83%×32÷365)。
該局呼籲,納稅義務人如欲申請以實物抵繳遺產稅及贈與稅,應注意在限繳日期前提出申請,以免因逾繳納期限須額外負擔滯納金及滯納利息。
...詳全文
遺產及贈與稅法規定之「贈與」及「以贈與論」,辦理贈與稅申報相關規定   [2010-06-28]
依遺產及贈與稅法規定,贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額(現行規定220萬元)時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,如未依限辦理申報者,按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。
該局說明,財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,係為贈與,納稅義務人應依遺產及贈與稅法規定辦理贈與稅申報。前揭贈與行為與同法規定「以贈與論」之財產移動情形(如以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金)有別,納稅義務人宜注意兩者間之差異,以免疏忽未申報受罰。按以贈與論課徵贈與稅之案件,稽徵機關應先通知當事人於收到通知後10日內申報,如逾限仍未申報,始依同法規定處罰。
該局查獲甲君於98年5月將其銀行帳戶存款約600萬元轉入其子乙君銀行帳戶,未依規定申報贈與稅,除補徵應納稅額38萬元,並處以應納稅額1倍罰鍰,甲君以該600萬元係為乙君購買股票之資金,主張依前揭稅法規定以贈與論繳納本稅,不適用處罰規定。惟查該600萬元轉入乙君銀行帳戶後並未即時購買股票,而係長時間陸續購買,係乙君受贈後資金運用,依遺產與贈與稅法規定核定為贈與並無不合,仍應處以罰鍰。
...詳全文
買受人刷卡消費時,營業人應於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼   [2010-06-28]
依信用卡交易資料查核時發現,有部分營業人接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼,因而遭受處罰。&該局說明,依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定,營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。營業人開立統一發票時,未依照前述規定辦理,依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣(以下同)1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。該局舉例,甲公司接受信用卡刷卡銷貨,未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼,發票所載銷售額120萬元,應處罰鍰12,000元(120萬×1%=12,000元);若發票所載銷售額180萬元,因規定處罰最高不得超過15,000元(180萬×1%=18,000元,大於15,000元)故處罰鍰15,000元;倘發票所載銷售額為10,000元(10,000×1%=100元,小於1,500元),依規定處罰最低不得少於1,500元,故仍須處罰鍰1,500元。&該局指出,曾有A營業人因接受信用卡刷卡銷貨時,未依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼,經稽徵機關查獲依法處罰。A營業人雖主張接受信用卡刷卡交易時,已於統一發票上載明信用卡之授權號碼,且並未造成逃漏稅情事,請求免罰,惟營業人接受持用簽帳卡之買受人者,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號碼,此係統一發票使用辦法規定之作為義務,營業人不得以其無逃漏稅而主張免罰;且營業人對於統一發票使用辦法規定之作為義務即應注意,其無不能注意之情形而未盡義務,即令未出於故意,亦屬有過失,應予處罰,亦不得以不知有相關法令或未加輔導請求免罰。&該局呼籲,營業人接受信用卡刷卡銷貨時,應注意確實依上開規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼末4碼,以免遭受稽徵機關處罰
...詳全文
移送執行申請分期繳納之相關規定 990624   [2010-06-24]
財政部臺北市國稅局表示,民眾詢問至行政執行處辦理劃撥分期繳納欠稅款,為何分期實際繳納金額大於筆錄分期時計算之應繳稅額?&該局說明,依行政執行法施行細則第27條規定,義務人依其經濟狀況或因天災、事變致遭受重大財產損失,無法一次完納公法上金錢給付義務者,行政執行處於徵得移送機關同意後,得酌情核准其分期繳納。經核准分期繳納,而未依限繳納者,行政執行處得廢止之。&該局指出,納稅義務人依前揭施行細則第27條規定申請分期繳納案件,仍會就尚未清償之本稅、滯怠報金及滯納金按日加計滯納利息。並非申請分期即可免加徵滯納金及滯納利息。&該局呼籲,納稅義務人除注意稅捐繳納期限外,逾限未繳經移送行政執行處執行時,已依規定申請分期之案件,應依分期之期限繳納,惟該分期繳納案件仍有滯納金及滯納利息,若不依期限繳納,尚未繳納之稅捐將視同到期,該分期權利將被取消
...詳全文
廠商承攬水利機關工程所請領之保險費應計入營業稅銷售額   [2010-06-24]
 財政部表示,水利機關於發包營造工程時,承攬廠商依「經濟部水利署營造工程保險注意事項(以下簡稱保險注意事項)」規定,投保營造(安裝)工程財物損失險、第三人意外責任險及雇主意外責任險等,並檢附保險費單據向水利機關請款,該等保險費應計入承攬廠商銷售額開立統一發票及報繳營業稅。
  財政部說明,營造(安裝)工程財物損失險雖係水利機關依保險注意事項規定強制承攬廠商投保,並以水利機關為要保人,惟該保險注意事項係水利機關基於風險分攤原則及減少工程風險損失使工程順利進行而訂定,無任何法律授權依據,亦非水利機關依其法定職權所訂定,非屬法律強制規定,與一般營業人基於私法契約關係,藉由雙方合意所訂定之承攬契約無異,故承攬廠商向水利機關請領之保險費,核屬加值型及非加值型營業稅法第16條規定,營業人銷售貨物或勞務收取之代價,為承攬廠商銷售額之一部分。
  財政部進一步說明,除上述之營造(安裝)工程財物損失險外,承攬廠商依保險注意事項規定,投保第三人意外責任險及雇主意外責任險,係為補償廠商及受僱人因執行職務發生意外事故,致第三人、受僱人及工程相關人員受體傷或死亡或有財物損失,應屬廠商之營運成本或費用,故保險之實際買受人為廠商,其支付保險費與保險公司並取得保險公司書立之保險費收據後再開立憑證向水利機關請領廠商管理費,亦屬營業人銷售貨物或勞務收取之代價,為承攬廠商銷售額之一部分。
  財政部呼籲水利機關營造(安裝)工程之承攬廠商如有收取上開保險費或廠商管理費,依加值型及非加值型營業稅法第3條及第16條規定,應計入銷售額開立統一發票及報繳營業稅。
...詳全文
被繼承人死亡,繼承人未辦理遺產稅申報者,債權人得否代位申報遺產稅   [2010-06-24]
民眾詢問被繼承人死亡後,繼承人怠為辦理遺產稅申報者,被繼承人之債權人可否代位申報遺產稅?
該局說明,被繼承人死亡,債權人得取具法院命繼承人辦理繼承登記之確定判決,俟法定申報遺產稅期限過後,依未繼承登記不動產辦理強制執行聯繫辦法第17條及第18條規定代位申報遺產稅。前揭辦法規定,為執行名義之判決,係命債務人辦理不動產繼承、移轉或分割登記,而其權利標的物為未辦理繼承登記之不動產者,地政機關應命債權人提出遺產稅繳清證明書或免稅證明書或稅捐稽徵機關同意移轉證書後,始得辦理。另關於前揭聯繫辦法中所稱未繼承登記一語,係指遺產稅納稅義務人逾遺產及贈與稅法第23條所規定申報期限而未辦理繼承登記者而言。
該局舉例,被繼承人甲君死亡,其繼承人遲未辦理遺產稅申報,甲君所遺臺北市○○路房屋及中正區××段土地,亦未辦理繼承登記,債權人乙君依前揭法令規定,得取具法院命繼承人辦理繼承登記之確定判決,俟法定申報遺產稅期限過後代位申報遺產稅。
該局指出,如遺產稅納稅義務人,對其應辦理繼承登記之遺產案件,尚未逾遺產及贈與稅法規定之申報期限時,債權人自無法適用上開聯繫辦法規定代為申報遺產稅。
...詳全文
以逐年受贈之資金置產,需保留完整之資金流程   [2010-06-24]
贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額220萬元時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,避免要補稅裁罰。

因本局轄內有部分農業鄉鎮且民風純樸,常有父母取得土地徵收補償費、三七五租約補償金或土地交易款項後,直接轉入直系親屬帳戶,已構成贈與行為又未辦理申報,因金額大且超過免稅額,容易被補稅裁罰。

...詳全文
繼承人為直系血親卑親屬,其扣除額之計算   [2010-06-24]
林先生來電詢問,其代理申報某甲遺產稅案,遺有配偶、2名子女,該2名子女亦各有4名子女,惟該2名子女均已向法院聲請抛棄繼承權,並經法院准予備查,有關其直系血親卑親屬扣除額應如何計算?

按遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定,被繼承人死亡時遺有繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除45萬元(被繼承人死亡日在95年1月1日以後者適用),其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以抛棄繼承前原得扣除之數額為限。次按民法第1138及1139條規定「遺產繼承人,除配偶外,依下列順序定之:一、直系血親卑親屬。二、父母。三、兄弟姐妹。四、祖父母。」「前條所定第一順序之繼承人,以親等近者為先。」是本案繼承人為被繼承人之配偶及8名孫子女,惟依前揭規定,甲君遺產稅得扣除之直系血親卑親屬扣除額以其子女抛棄繼承前原得扣除之數額為限,故直系血親卑親屬扣除額為900,000元。
...詳全文
列報呆帳損失其屬和解性質者,應取具合法憑證   [2010-06-24]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業無法收回應收帳款,與債務人「和解」而發生

之呆帳損失,應依規定取具相關證明文件,方可認列。

...詳全文
至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機繳納國稅繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前   [2010-06-23]
為落實便民目標,自99年4月1日起,民眾至便利商店繳納國稅或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)繳納國稅,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前。

本局表示:民眾繳納國稅的方式主要有6種,包括親赴銀行臨櫃繳稅、自動櫃員機(ATM)轉帳、以繳稅取款委託書及金融機構存款帳戶約定轉帳、信用卡、晶片金融卡及稅款2萬元以下可至便利商店繳稅等方式。以往納稅人至便利商店繳稅或採用信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)繳納國稅,繳納截止時間為繳納期間屆滿日24時,自99年4月1日起開放至繳納期間屆滿後2日24時前。

...詳全文
營業人容易疏失而遭受處罰的情形:有進貨退出或折讓之情事,未於發生之當期申報扣減進項稅額   [2010-06-23]
營業人每期報繳營業稅,營業稅額之計算係以營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額為當期應納或溢付營業稅。是以,營業人如有因進貨退出或折讓之情事,應依統一發票使用辦法第20條規定開立進貨退出或折讓證明單,並於發生之當期提出申報扣減進項稅額,如當期未申報扣減,則行同虛報進項稅額,經查獲除補稅外並予以處罰。
...詳全文
所得稅法第92條第2項所稱代扣稅款之日起10內,係以當日起算   [2010-06-23]
非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,有所得稅法第88條規定各類所得時,扣繳義務人應依同法第92條第2項規定,於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗。
該局指出,前項所稱代扣稅款之日起,係以當日開始起算。舉例說明,甲公司於99年5月17日給付國外A公司權利金500萬元,按20﹪扣繳率扣取稅款100萬元,匯付400萬元予A公司,甲公司應於99年5月26日以前,將所扣稅款至金融機構代收稅款處繳納,並開具扣繳憑單向管轄稽徵機關申報。
該局提醒扣繳義務人,給付非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,有所得稅法第88條規定之各類所得時,應於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗。繳納稅款及申報核驗期限切勿將始日排除計算,以免造成逾期繳納或逾期申報,因而受罰。 
...詳全文
依規定設立之老人福利機構提供各項照顧服務免徵營業稅   [2010-06-15]
依「老人福利機構設立標準」第2條規定設立的老人福利機構,提供老人福利法第19條規定之各項服務,取得之收入免徵營業稅。
該局說明,依老人福利機構設立標準第2條規定,老人福利機構分為:一、長期照顧機構;二、安養機構;三、其他老人福利機構。另依老人福利法第19條規定,老人福利機構依老人需求提供下列服務:一、住宿服務。二、醫護服務。三、復健服務。四、生活照顧服務。五、膳食服務。六、緊急送醫服務。七、社交活動服務。八、家屬教育服務。九、日間照顧服務。十、其他相關之機構式服務。
該局指出,配合社會福利政策,減輕養老之負擔,財政部於99年4月30日台財稅字第09900100700號令核釋,依「老人福利機構設立標準」設立之老人福利機構,提供前述各項服務取得之收入,依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款規定免徵營業稅。
該局提醒,老人安養及長期照顧機構為提供上述各項照顧服務,設置寢室、護理站、廚房、日常活動埸所、空間及必要之設施設備,並配置護理、社工及照顧服務員等相關人力,向住民收取住宿費用等,可依上開規定免徵營業稅。
...詳全文
營業人代辦留學、遊學服務,取得國外學校給付之佣金收入,要課營業稅   [2010-06-15]
財政部臺北市國稅局表示,營業人代辦留學、遊學服務取得國外學校給付之佣金收入,非屬與外銷有關之勞務,要課5%營業稅。
該局說明,營業人於國內代辦留學、遊學服務,如申請留學、遊學之學生至國外學校完成註冊及繳交學費等手續,國外學校即支付之佣金收入,因該項勞務之提供地及使用地均在中華民國境內,係「在國內提供、在國內使用」,非屬與外銷有關之勞務,尚無加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第7條第2款零稅率規定之適用,應依同法第10條規定課徵營業稅。
該局指出,營業人提供勞務而取得國外支付之外匯收入並非均適用零稅率,仍應符合營業稅法第7條第2款規定,與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。舉例說明,國內甲公司代理國外A出版商招攬國內廠商刊登廣告,嗣後取得A出版商給付之報酬,因非屬與外銷有關之勞務收入,不適用上開零稅率之規定,應依5%徵收率課徵營業稅。
該局籲請營業人注意,營業人如有上述之交易型態,應於取得國外給付之佣金收入時開立二聯式應稅統一發票,並依法報繳營業稅,以免受罰。
...詳全文
死亡前2年內贈與配偶財產,應併入遺產課稅,不適用民法第1030條之1規定計算扣除額   [2010-06-08]
夫妻間相互贈與之財產,依法免納贈與稅,惟若屬被繼承人死亡前2年內所贈與配偶之財產,仍應併計被繼承人遺產課徵遺產稅,但不得適用夫妻剩餘財產差額分配請求權計算之範圍。
  財政部臺灣省南區國稅局舉例說明,甲君於死亡前半年贈與配偶土地,經核定不計入贈與總額,免納贈與稅,過戶登記予配偶乙君,嗣甲君於境外死亡,遺留財產未達課稅標準,繼承人並未辦理遺產稅申報,經該局查得死亡事實後,將生前贈與配偶土地,按遺產及贈與稅法第15條規定視為被繼承人之遺產,併入遺產總額課徵遺產稅。嗣後配偶乙君就受贈土地主張適用民法第1030條之1規定計算剩餘財產差額分配請求權扣除額,惟按法定財產制關係消滅時(即繼承發生時),受贈財產於甲君死亡時已不歸屬甲君遺產中,故計算該項扣除額時,不得列入甲君之剩餘財產中計算請求權扣除額。
...詳全文
未申請核准放棄免稅逕自開立應稅統一發票及申報應稅銷售額之營業人,請於99年9月30日前向所在地主管稽徵機關補申請放棄免稅,以免受罰   [2010-06-08]
本局表示:近來發現營業人有銷售免稅貨物或勞務,在未報經稽徵機關核准放棄適用免稅,即逕自開立應稅統一發票及申報應稅銷售額,因而衍生爭議情形。

本局說明,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第2項規定:「銷售前項免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定,依第4章第1節規定計算營業稅額。但核准後3年內不得變更。」上開條文之立法意旨,係為使營業人做有利之選擇,但為避免營業人在進項金額多時放棄免稅、進項金額少時申請免稅之取巧行為,爰規定須經申請核准放棄免稅,且自核准後3年內不得變更。

...詳全文
公司借用個人名義支付貨款,藉以掩飾國內銷售額逃稅者,將遭受處罰   [2010-06-08]
(桃園訊) 稅捐稽徵機關已透過多重管道蒐集課稅資料,營業人不法逃漏稅,將無所遁形。

本局表示:本局運用中央銀行通報個人結購鉅額外匯資料,查得公司借用個人名義支付進口貨款,藉以逃漏國內銷售額之不法情事。本局查核人員依據中央銀行通報資料詳細分析結匯人之財產、所得、年齡、資力等資料辦理選案查核,發現結匯人與某公司之負責人有親屬關係,且國外受款人多為營業人,經調閱該公司之營業稅申報資料,發現申報進口金額與結購外匯金額顯不相當,疑有透過個人帳戶收付公司貨款,藉以逃漏稅之嫌。本案經抽絲剝繭、深入調查後,查獲該公司將逃漏國內銷售收入所收取之金額匯入結匯人之帳戶,借用個人名義支付進口貨款,以規避進銷貨之勾稽,漏報國內銷售額高達2億餘元,逃漏營業稅及營利事業所得稅,全案共計補稅及處罰3千餘萬元。

...詳全文
隱匿補習費收入將補稅處罰   [2010-06-08]
桃園訊)補教業者利用他人銀行帳戶隱匿補習費收入,一旦查獲,將遭補稅及處罰,得不償失。

本局表示:本局接獲法務部調查局通報某知名文理補習班,92年至96年間由負責人及職員經常性存入負責人之銀行帳戶,其交易模式疑似補習費之小額現金、信用卡或支票存入,後經本局查核人員詳細查核該補習班及其負責人的銀行帳戶往來資料後發現,該補習班並未將當年度所有補習費收入存入補習班所設立的帳戶內,而是將大部分收入存入其負責人的個人帳戶內,藉此隱匿補習班真實收入。該補習班隱匿補習費收入累計高達1億餘元,逃漏個人綜合所得稅,依所得稅法第110條規定,予以補稅並處補徵稅額1倍以下的罰鍰,全案共計補稅及罰鍰1千餘萬元。

...詳全文
繼承人可向國稅局申請查調被繼承人遺產清單,作為申報遺產稅的參考   [2010-06-04]
民眾若欲申報遺產稅而不知被繼承人遺留多少財產,可向國稅局申請查調被繼承人財產、所得及贈與資料,作為申報遺產稅的參考。

本局表示,繼承人須提示被繼承人的除戶謄本或死亡診斷證明書,申請人與被繼承人關係證明文件,申請人的身分證正本等,至各國稅局全功能櫃台辦理,若委託他人代辦,則須填妥委託書,並攜帶代理人的身分證正本。若代理人提示之申請人國民身分證為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符,始可辦理查調被繼承人之遺產清單。

...詳全文
營業人進口貨物如屬「先放後稅」案件,不得以海關核發繳納「保證金」之繳款書申報扣抵,以免遭補稅及處罰   [2010-06-04]
營業人進口貨物未按稅費繳納日期所屬月份申報,而以預繳保證金日期所屬月份申報扣抵銷項稅款,將遭補稅及處罰。
該局說明,營業人進口貨物如屬「先放後稅」,即完稅價格無法即時核定,海關核准以繳納「保證金」先行驗放之案件,海關所核發之「國庫專戶存款收款書兼匯款申請書」係屬押金性質,非屬加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業稅額之扣抵銷項稅額憑證,即不得持以申報扣抵銷項稅額,應俟海關審查完結並另行開立詳細載明各項稅費實際應繳納金額之「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」通知繳納後,以該繳納證收執聯正本申報扣抵銷項稅額,並以該繳納證上銀行收款日期所屬月份為申報扣抵銷項稅額之月份。
該局呼籲,營業人於取得海關核發之各項稅費繳納證明時,應詳細核對憑證各欄位所載內容,並就所載營業稅額及繳納日期所屬月份申報扣抵,以免受罰。
...詳全文
公司將自己生產之商品,捐贈慈善機關團體其金額如何認定?   [2010-06-04]
營利事業以本身事業商品轉供捐贈之用,應以該商品之帳載成本認定捐贈金額;並依加值型及非加值型營業稅法第3條之規定,以營利事業本身之名義按時價開立發票,除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐贈者外,其進項稅額不得扣抵,併入捐贈科目列支。
該局說明,依營利事業所得稅查核準則第79條規定,營利事業以自己事業之產品或商品轉供捐贈之用,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額,並以產品、商品或其他資產之帳載成本,認定捐贈金額,並取得經受贈單位簽章之捐贈物品清單或明細表等收據或證明。該捐贈金額以不超過所得額10%為限。
該局舉例,以生產衣物商品為業之A公司,98年度將公司生產棉衣產品100打,每打成本600元,時價840元贈送紅十字會,應以A公司之名義按時價開立發票金額84,000元(銷項稅額4,000元),其營利事業捐贈之會計處理為,借:捐贈64,000元(成本60,000元與銷項稅額4,000元)貸:製成品60,000元;銷項稅額4,000元。
...詳全文
領回保險解約金要計入收入   [2010-06-03]
營利事業為員工投保團體壽險因而負擔之保險費符合規定者,可列報為費用,惟事後如因故退保或將該保險解約並領回解約金,則應計入收入。
...詳全文
購買建築改良物申請退還溢付營業稅款應俟辦妥建築改良物所有權登記後為之   [2010-06-03]
營業人因購買建築改良物申請依營業稅法第三十九條第一項第二款規定退還溢付營業稅款者,應俟辦妥建築改良物所有權登記,取得建築改良物後,再憑建築改良物所有權狀影本及統一發票影本,申請退還該固定資產之溢付稅額。 該分局並提醒營業人如在籌備期間,尚未開始營業前,有取得固定資產之進項稅額,可在辦妥營業登記後,依照營業稅法第三十九條規定,由主管稽徵機關查明該固定資產確屬該公司所使用者,則核實退還。
...詳全文
未辦理結算申報或發現漏報所得,在未經檢舉或調查前,自動補報並補繳所漏稅款者,加計利息免罰   [2010-06-01]
財政部臺北市國稅局表示,綜合所得稅納稅義務人未依限辦理結算申報,或已依限辦理結算但有漏報所得額情事,於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前自動補報所得並補繳稅款者,免依所得稅法第110條規定處罰。
該局說明,納稅義務人辦理補申報時,須另外填寫一份完整申報書,並在申報書右邊空白處註明「補申報」字樣,將所要補報之內容填寫在相關欄位上,如有應補繳稅款者,請先持向代收公庫金融機構繳納後,將繳款書證明聯併同相關附件單據,由納稅義務人簽名蓋章送交戶籍所在地稽徵機關後,始完成補申報手續。
該局提醒,前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收,故如有應繳未繳稅額者,宜儘速補報補繳,以減輕利息負擔。
...詳全文
股東會紀念品之進項稅額不能扣抵銷項稅額   [2010-06-01]
依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定,交際應酬用之貨物或勞務,包括宴客及與推廣業務無關之餽贈,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司每年至少召開股東常會1次,為公司法第170條所明定,惟並未規定必須發放紀念品,且該紀念品係為回饋股東支持或為吸引股東出席會議,核屬與推展業務無關之餽贈,其進項稅額依上開規定不得申報扣抵。

 本局特別提醒營利事業,如誤將贈送紀念品所支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額時,應儘速向所轄分局、稽徵所辦理自動補報並補繳該溢扣抵稅款,以免受罰。
...詳全文
個人將房地無償借予自己投資的公司使用,是否會被稽徵機關核課租賃收入呢?   [2010-06-01]
依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定:「將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。」故個人將房地無償借與他人使用,除確屬無償外,尚需符合未供營業或執行業務者使用,才沒有核課租賃收入的問題。而股東將名下不動產無償借給自己投資的公司使用,既係供營業使用,依法應課徵租賃收入。

依財政部各年度頒訂之房屋及土地「當地一般租金標準」,房屋(含土地)出租,以坐落於直轄市(臺北市、高雄市)、非直轄市而有不同租金標準。以98年度個人將自己名下座落於桃園市的房地無償供公司使用為例,稽徵機關係參酌「營業人查定營業費用標準等級評定表」及「營業稅特種稅額查定費用標準等級表」規定,並實地調查租金情況予以核定;若個人純粹出租土地,則不分直轄市、非直轄市,均依土地申報地價之5%設算租賃收入。
...詳全文
立法院三讀通過調降營利事業所得稅稅率至17%   [2010-06-01]
配合99年5月12日制定公布之產業創新條例僅保留研究發展支出投資抵減優惠,

立法院於本(99)年5月28日三讀通過,自99年度起,營利事業所得稅稅率由20%

...詳全文
行政院院會審查通過稅捐稽徵法第23條修正草案   [2010-05-28]
為改善現行稅捐稽徵法第23條第5項規定96年3月5日前已移送執行尚未終結之欠稅

案件,自該日起逾5年尚未執行終結者,不再執行,將造成違反公平正義及稅收損

...詳全文
個人因財產權侵害受領之損害賠償金,並非均可免納綜合所得稅   [2010-05-23]
就財產權侵害而言,個人受領損害賠償性質的給付是否可以免納所得稅,應視該損害賠償給付係填補其「所受損害」或「所失利益」而定,若該所得僅係填補所失利益的損害賠償,此時即屬所得稅法第14條第1項第10類其他所得,應列入個人綜合所得總額,繳納綜合所得稅。

本局指出,何謂「所受損害」及「所失利益」?參照最高法院48年台上字第1934號判例內容,民法第216條第1項所謂「所受損害」,即現存財產因損害事實之發生而被減少,屬於積極的損害;所謂「所失利益」,即新財產之取得,因損害事實之發生而受妨害,屬於消極的損害。進而,最高行政法院73年判字第1257號判決則認定損害賠償的給付,如係填補債權人所受的具體損害者,應屬免稅所得;如債權人未受有損害或該損害賠償給付超過其實際損害的部分,其受領的損害賠償金,即應列為其他所得,依法課徵所得稅。

...詳全文
股東未繳款 改行政罰   [2010-05-23]
立法院經濟委員會昨(20)日初審通過公司法第9條修正案,未來股東未實際繳

納股款,將改以行政罰鍰處理,此舉雖跟上公司法除罪化潮流,不過,經濟部認

...詳全文
個人出售房屋計算財產交易所得時,可減除的成本及費用項目有那些?   [2010-05-23]
個人出售房屋時依房屋出售價格減除房屋取得成本及

必要費用後如有餘額,應申報財產交易所得併入綜合所得課稅;如有損失,應於

...詳全文
贍養費是否要課徵綜合所得稅?   [2010-05-21]
夫妻離婚依離婚協議或法院判決配偶之一方應給予他方的財產,均不課徴綜合所得稅。
...詳全文
美容矯正鑲牙、植牙醫藥費 不能申報扣除   [2010-05-18]
國內不少演藝明星與名媛,為愛美而進行牙齒矯正與鑲牙、植牙,請問植牙的費用可以做為醫藥及生育費之列舉扣除額嗎?
  該局說明,若牙齒矯正與鑲牙、植牙,是以美容為目的,醫藥費不可扣除。若為牙病所為之植牙、鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出,且是付與符合所得稅法規定之醫療院、所者,可檢附醫師出具之診所證明及收據,列報扣除。
...詳全文
夫妻合併申報綜合所得稅有無例外之規定?   [2010-05-18]
許多民眾詢問夫妻所得是否一定要合併申報?那些情況下,可以分開申報?
該局說明如下:
一、夫妻無論是否分居、分戶設籍、採聯合財產或分別財產制,依所得稅法第15條規定,原則上應該合併申報。
二、夫妻分居而無法取得配偶所得資料者,仍應於綜合所得稅結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號,並於“□夫妻分居者”欄打ˇ,以免造成漏報違章送罰。此類案件之夫妻各自辦理結算申報納稅後,可向戶籍所在地稽徵機關申請分別核發稅單,稽徵機關即按歸戶合併後所得計算全部應納稅額,再按個人應納稅額占夫及妻應納稅額合計數比率計算各自應分攤之應納稅額後,減除其已扣繳稅款、可扣抵稅額後,分別發單補徵。
...詳全文
逾期繳納營利事業所得稅代價高   [2010-05-14]
又屆所得稅結算申報期,經統計每年總有不少營利事業於網路申報營利事業所得稅時,係採用「非線上繳稅」方式辦理,卻因手頭拮据而未繳納稅款或一時疏忽逾期繳納,致事後被稽徵機關查獲補稅並加徵滯納金、滯納利息,甚或有無法適用營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定予以書面審核情形,代價實在太大,納稅人不得不予以注意。
國稅局指出,依據所得稅法第112條規定,納稅人逾限繳納稅款者,每逾二日按滯納之金額加徵百分之一之滯納金;逾期30日仍未繳納者,移送行政執行處強制執行。另依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定,該類案件仍須於申報期限截止前(98年度營利事業所得稅申報截止日為99年5月31日)繳清應納稅款,逾申報期限繳納則視為一般申報案件。
該局再度提醒,營利事業所得稅網路申報如採用「非線上繳稅」方式,請記得於申報期限屆滿前,以現金或支票或自動櫃員機轉帳繳納稅款,以避免被加徵滯納金、滯納利息,甚或影響到擴大書面審核之適用
...詳全文
納稅義務人本人、配偶及扶養親屬為大陸地區人民,申報書上之國民身分證統一編號欄應如何填寫?   [2010-05-06]
常有納稅義務人來電詢問有關綜合所得稅申報大陸地區配偶及扶養親屬免稅額時,統一編號欄應如何填寫。

本局表示,納稅義務人本人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民,如其在臺已配發有統一證號者,請將該證號填註於國民身分證統一編號欄;無統一證號者,第1位數填9,第2位到第7位填註其西元出生年後兩位及月、日各兩位數字,第8位到第10位空白。

...詳全文
買賣契約一方放棄承買而沒收之定金或違約金屬其他所得,應依規定申報課稅    [2010-05-06]
,納稅義務人與他人訂定土地買賣契約,因他方放棄承買,而沒收之定金,核屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得,應合併該年度之所得,申報課稅。

又因出賣人違約,經法院判決而受領之違約金,亦屬上揭規定之其他所得,應以該項收入額減除成本及必要費用後之餘額,合併取得年度之所得,申報個人綜合所得稅。至代出賣人繳納之地價稅、田賦及工程受益費,係為達到辦理所有權移轉登記目的而代為繳納,其與所取得之違約金並無關係,而屬取得土地之費用,自不得列為違約金所得之必要費用。
...詳全文
98年度綜合所得稅退稅方式及時間   [2010-04-30]
98年度綜合所得稅結算申報退稅案件,依申報方式及時間分3批次辦理退稅,採用網路申報案件一律列為第1批退稅。
該局說明,納稅義務人採用網路申報及99年5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申報之二維條碼、人工申報退稅案件,列為第1批退稅,退稅款於99年7月30日轉帳入納稅義務人指定帳戶,或於是日寄發退稅憑單;99年5月11日至99年5月31日申報之退稅案件,列為第2批退稅,於99年10月29日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單;申報為應自行繳納稅款,但於交查後屬退稅案件,列為第3批退稅,於100年1月20日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單。
該局指出,綜合所得稅退稅方式有2種,納稅義務人申報如有退稅,只要在人工申報書「利用存款帳戶退稅」欄項填入或電子結算申報繳稅系統輸入本人、配偶或申報受扶養親屬在郵局或參與金融資訊連線之金融機構存款帳號(如屬外商銀行,以開立之新臺幣存款帳戶為限),國稅局會將退稅款直接撥入指定帳戶,並郵寄綜合所得稅退稅直接劃撥通知單通知納稅義務人退稅款已撥入帳戶;如未填寫(鍵入)利用郵局或金融機構存款帳戶退稅或指定之帳戶無法撥入者,國稅局將開立綜合所得稅退稅憑單郵寄納稅義務人,納稅義務人收到退稅憑單後,請儘速在兌領期限內利用金融機構或郵局存款帳戶提出交換。憑單左上角未劃二道平行線者,亦可持退稅憑單、受退人身分證、印章前往指定之金融機構(臺灣銀行位於臺北市各營業單位)兌領退稅款,如委託他人代領,請加附代領人之身分證及印章。
該局呼籲,納稅義務人使用便利又快速直撥方式退稅,可免往返金融機構之舟車勞頓;另提醒納稅義務人確實依存摺填寫或輸入存款人身分證統一編號、金融機構代號及帳號,以免資料錯誤,退稅款無法順利撥入指定帳戶。
...詳全文
營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車,其給付租賃業者之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。   [2010-04-30]
邇來有小客車租賃業者刊登廣告,公司行號租用乘人小客車,不但可節省購車成本,且支付之租金亦得扣抵營業稅,許多公司行號因此趨之若鶩,紛紛「以租代購」乘人小客車,殊不知這種以融資租賃方式租用的乘人小汽車,其給付之進項稅額是不得扣抵銷項稅額的。
該局指出,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買

自用乘人小汽車,其取得之進項憑證不得扣抵銷項稅額。營業人以融資租賃方式
...詳全文
何謂個人海外所得   [2010-04-29]
一、 個人海外所得課徵基本稅額之實施日期
行政院已依所得基本稅額條例第12條第7項規定
,核定個人海外所得課徵基本稅額自99年1月1日
起實施。
...詳全文
99年使用牌照稅繳納期限至4月30日止   [2010-04-28]
99年使用牌照稅繳納期限至4月30日截止,納稅義務人如未收到繳款書,請儘速向車籍所在地稽徵機關或監理機關申請補發或查詢。
  依使用牌照稅法第25條規定,交通工具所有人或使用人未於規定繳納期間內繳清稅款者,每逾2日按其滯納數額加徵1%滯納金(最高至15%)。為讓已經逾期惟在尚未開始加徵滯納金前繳納稅款之納稅義務人,仍得利用各種繳稅管道繳納稅款,本年度使用牌照稅在繳納期間過後第2天24時前,也就是5月2日晚上12點以前,仍然可以利用便利商店、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納,不會被加徵滯納金。財政部賦稅署提醒納稅義務人,如一時疏忽未依限繳納,務必在5月2日晚上12點以前趕快利用上述管道繳納,以免被加徵滯納金。
  財政部賦稅署特別提醒納稅義務人,依使用牌照稅法第28條規定,逾期未完稅之交通工具,在滯納期滿後使用公共道路經查獲者,除責令補稅外,並處以應納稅額1倍之罰鍰。如尚未繳納者,請儘速於期限內繳納,以免逾期受罰。
...詳全文
存款餘額在20萬元以下之繼承移轉免附繳清或免稅證明   [2010-04-28]
財政部臺灣省北區國稅局表示,遺產稅未繳清前,不得分割遺產、交

付遺贈或辦理移轉登記。但被繼承人在金融機構之存款,繼承人於辦理該項存款

...詳全文
99年期房屋稅將自5月1日起開徵   [2010-04-27]
房屋稅繳款書將於4月底前統一由中華郵政股份有限公司按繳款書投遞地址寄發,民眾屆時如未收到繳款書或繳款書遺失,請向該局房屋稅科、納稅服務科或岡山分局、旗山分局房屋稅股、服務股,或逕向房屋所在地鄉鎮市公所財政課申請補發,並如期繳納,以免逾期加徴滯納金。
...詳全文
仲介業者收取仲介業費應依規定開立統一發票報繳營業稅   [2010-04-27]
仲介業者受託辦理仲介不動產物件買賣,當委託人為營業人時,其取得統一發票之進項稅額得依加值型及非加值型營業稅法規定扣抵其銷項稅額,所以,委託之營業人會要求受託之仲介業者開立統一發票。但委託人是個人時,則常未索取發票,若業者又未主動開立,就有漏開發票逃漏營業稅行為,一旦被查獲,除了將被追繳稅款外,依營業稅法第51條規定,將被按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,情況嚴重的話,並得停止其營業。
  國稅局籲請營業人,如過去有漏開發票或虛報進項稅額,應於國稅局查獲或被檢舉之前,自動補報並補繳稅款,以免被處罰。
...詳全文
以自益信託方式持有自用住宅支付之購屋借款利息,得適用列舉扣除額   [2010-04-27]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人將原符合綜合所得稅購屋借款利息列舉扣除額之房屋,辦理「自益信託」,只要該房屋仍作自用住宅使用,信託後該納稅義務人(即委託人)所支付之購屋借款利息,仍可適用列舉扣除額規定。
該局說明,納稅義務人將其所有原符合綜合所得稅購屋借款利息列舉扣除額規定之房屋交付信託,信託方式採自益信託(即受益人與委託人同屬一人),如該房屋仍供納稅義務人或其配偶、受扶養親屬作自用住宅使用時,只要符合以下規定,所支付之購屋借款利息得適用列舉扣除額規定:
一、房屋登記為納稅義務人本人、配偶或所申報受扶養親屬所有。
二、納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用者。
...詳全文
未申請核准放棄適用免稅,惟自始即開立應稅統一發票報繳營業稅之營業人,請儘速於99年9月30日前補申請放棄免稅。   [2010-04-27]
財政部高雄市國稅局表示,近來發現部分營業人未經申請核准放棄適用免稅,惟

銷售免稅貨物或勞務時卻逕以應稅開立統一發票,依加值型及非加值型營業稅法

...詳全文
民眾檢舉逃漏稅應揭露明確事證!   [2010-04-23]
本局表示,各稽徵機關對於各種可能逃漏稅行為,平時即有一套例行性、持續性的查核程序。對於檢舉案件之查核,財政部頒訂有「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」,其中明定民眾檢舉逃漏稅案件時,稽徵機關應先查明檢舉內容是否具備以下資料:「人」,被檢舉人之姓名及地址,如為公司或商號,則必須敘明名稱、負責人姓名及營業地址。「事」,違章漏稅事實具體事證及可供偵查之資料與線索,如金額、數量、期間均須明確詳實,切莫有抽象不具體之文字敘述。另相關漏稅地點、時間、物證等,倘確實掌握,亦請一併提出。

  本局指出,依作業要點規定,如屬匿名檢舉且檢舉內容不具體者,稽徵機關可以不予受理,因此稽徵機關如接獲檢舉逃漏稅之案件,未提供具體證據時,經通知檢舉人限期補提新事證,逾期無法提供者,則免議存查。

...詳全文
減輕裁罰倍數之前提要件為補繳稅款並承認違章事實及承諾繳清罰鍰。   [2010-04-23]
財政部臺北市國稅局表示,適用「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」減輕裁罰倍數者,需於裁罰處分核定前或復查決定前已補繳稅款,並以書面承認違章事實及承諾繳清罰鍰,且前揭要件缺一不可。
該局指出,少數營業人取得非實際交易對象發票作為進項憑證,涉嫌虛報進項稅額,違反加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定,經稽徵機關查獲違章事證,如於裁罰處分核定前或復查決定前,已補繳稅款及以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實及承諾繳清罰鍰,依其有無進貨事實等案情不同,均有適用裁罰倍數減輕之規定。惟營業人於裁罰處分或復查決定前,雖已補繳稅款,惟未依規定以書面承認違章事實及承諾繳清罰鍰,或所出具書面文件上並未有承諾違章事實之意思表示,抑或已書面承認違章事實及承諾繳清罰鍰,惟未補繳稅款,依前揭規定,皆無減輕裁罰倍數之適用。
...詳全文
公司分派之員工紅利及董監事酬勞,不得再適用所得稅法第66條之9第2項第6款規定   [2010-04-23]
財政部高雄市國稅局表示:所得稅結算申報期間將至,國稅局特別提醒營利事業

,將其自97年1月1日起屬員工分紅及董監事酬勞之金額,於申報當年度營利事

...詳全文
親屬移轉財產 視為贈與   [2010-04-23]
二親等以內親屬間進行財產買賣,一定要提出已支

付價款確實證明,且已支付價款,並非由出賣人貸與,或提供擔保向他人借得者

...詳全文
清算期間跨年度仍應依申報年度所得稅稅率計算繳納。   [2010-04-18]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率,經98年5月27日總統令修正公布所得稅法規定,並自99年度施行,營利事業清算期間遇跨年度,計算繳納稅額時,應注意申報年度適用之營利事業所得稅稅率。
該局說明,營利事業遇有解散、廢止等情事時,清算期間若跨年度,因清算所得之計課,係就辦理清算之營利事業資產變現收益等,減除清算損失後之餘額為清算所得額,與採非曆年制會計年度繼續經營之營利事業所發生之各年度所得額情形不同,故於辦理清算所得申報時,清算期間遇跨99年度,應依所得稅法第75條第2項規定,以申報年度適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
該局舉例說明,甲公司清算期間若為98年10月16日至99年1月15日,清算課稅所得為500,000元,應納稅額即為100,000元【自99年度起,營利事業全年課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%;500,000元×20%(稅率)=100,000元】。
該局提醒,辦理清算所得申報時,應注意所得稅法第75條規定之申報時限,以維護自身權益。
...詳全文
被繼承人生前因受贈取得之財產,於其死亡時適用不計入遺產課稅之規定   [2010-04-16]
依遺產及贈與稅法規定,被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者,可以不計入遺產總額課稅,該項規定旨在避免同1筆財產因連續繼承而被重複課徵遺產稅。又被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等之財產,應視為被繼承人遺產併入遺產總額課稅,則在防杜藉生前贈與財產予繼承人等,規避遺產稅。
該局指出,被繼承人死亡前5年內因繼承取得之財產已納遺產稅者,納稅義務人固得依上述規定主張不計入遺產總額,惟如係死亡前因受贈取得之財產得否適用上開規定,端視該受贈財產於贈與人先死亡時,有無已視為贈與人遺產並繳納遺產稅而論,如已視為遺產並繳納遺產稅,仍准予不計入被繼承人遺產總額課稅。亦即,上述因繼承或受贈取得之財產,原已受遺產稅額之核課,即得以適用「不計入遺產」規定,且以前案被繼承人死亡日後5年內為準,倘原未繳納遺產稅(如未達課徵標準),既無重複課徵遺產稅情形,自應將該財產併入被繼承人遺產總額課稅。
該局舉例,甲之父親95年1月1日死亡,其死亡前2年內贈與土地予甲,該土地依法已視為甲父之遺產課徵遺產稅,並繳納稅款,如甲於甲父死亡日後5年內(100年1月1日內)相繼死亡,則該筆甲受贈自父親之土地,即准予不計入甲之遺產課稅。
該局呼籲,納稅義務人於申報遺產稅,宜查明被繼承人死亡時所遺財產之取得情形(例如:從土地或建物登記謄本瞭解登記原因及日期等),亦可向稽徵機關查詢與被繼承人相關之其他遺產稅案件,注意有無上開規定適用情形,以維護自身權益。
...詳全文
修正各類統一發票收執聯正面及背面附載之文字,並自99年9至10月份期起之統一發票開始使用   [2010-04-15]
財政部表示:該部印刷廠印製之各類統一發票及營業人自行印製之電子計算機統一發票、三聯式收銀機統一發票收執聯正面及背面附載之文字,統一規範為下列4項:
一、檢舉不法逃漏稅,請寫真實姓名地址,寄營業人所在地稽徵機關。
二、國稅局全國免費服務專線:0800-000-321
三、檢舉貪瀆不法信箱:台北郵政5-75號信箱
...詳全文
營業人銷貨後無法收回貨款時,不得以銷貨退回申報扣抵銷項稅額    [2010-04-15]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售貨物應於發貨時開立統一發票交付買受人

,並於當期申報營業稅,雖事後發生呆帳損失,因銷售行為已完成,不得申報銷

...詳全文
餐廳附設卡拉OK應課徵娛樂稅   [2010-04-13]
餐廳附設卡拉OK 放映電視銀幕設備供消費者唱歌,係屬視聽中心之一種,雖未額外收取費用,仍應比照KTV視聽中心方式課徵娛樂稅。

該局提醒餐廳業者,如有附設卡拉OK要記得於開業前向本局辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續,以免因未辦登記被查獲而受罰。
...詳全文
籲請私人補教業者,配合國稅局春季函訪查作業   [2010-04-13]
財政部臺北市國稅局表示,為瞭解私人設立補習班、幼稚園、托兒所等之招生經營狀況,99年度春季函(訪)查作業已經開始,日前已寄發業務狀況調查表予相關業者,請各受訪業者配合本項作業詳實填報業務收入狀況。
該局說明,為順利執行該項作業,掌握前揭對象之經營狀況及所得資料,該局每年會參考以往年度之查核對象及教育局、社會局所提供之業者名冊、保險公司列載之學生投保資料,就具查核價值之業者,執行函(訪)查作業,並蒐集相關資料,憑以分析業者自行填報函查表之收入是否合理,篩選作為實地訪查之對象。
該局指出,以往函(訪)查作業發現,有極少數業者不配合填報業務狀況調查表,或填報之業務狀況調查表與該局蒐集之資訊有明顯出入,卻又拒絕提供學生名冊等相關資料,而遭該局依稅捐稽徵法第46條規定處新臺幣3千元以上3萬元以下之罰鍰。
該局籲請私人設立補習班、幼稚園、托兒所業者配合該局函(訪)查作業,詳實填報業務狀況,以免受罰並損及自身權益。
...詳全文
稅務問答/辦事處如未售貨 不必辦營業登記   [2010-04-13]
臺南市東區陳小姐問:本公司要在台北成立辦事處,作為北部客戶申訴或意見反

應的窗口,是否需要辦理營業登記?

...詳全文
全民健康保險投保金額分級表   [2010-04-09]
全民健康保險投保金額分級表請點開分級表分級表
...詳全文
第一順位繼承人全部拋棄繼承,而由次親等卑親屬繼承時,扣除額仍是以各第一順位繼承人原得扣除之數額為限   [2010-04-08]
依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定,繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除40萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣40萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。另依遺產及贈與稅法第12條之1第1項第4款規定,被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及殘障特別扣除額應隨消費者物價指數調整,故依財政部95年12月27日公告「96年發生之繼承或贈與案件,應適用遺產及贈與稅法第12條之1第1項各款所列之金額」,現行直系血親卑親屬遺產扣除額已調整為每人45萬元,有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。

本局舉例說明:被繼承人如遺有5名子女均拋棄繼承,雖由其成年孫子女8名繼承,惟其可扣除數額應以其5名子女繼承之原得扣除數額為限,亦即可扣除數額仍為225萬元;承上例情形,若僅由其成年孫子女3名繼承時,則其可扣除數額為實際得扣除數額,亦即可扣除數額為135萬元。

...詳全文
營業人銷售勞務,如提供地及使用地均在中華民國境內,緃取得外匯收入,仍應課徵營業稅   [2010-04-07]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售勞務,如該勞務之提供地及使用地均在中華民國境內,縱使該勞務之買受人為外國營利事業、機關、團體、組織,並取得外匯收入,仍不得申報零稅率銷售額,應按應稅規定報繳營業稅。
該局指出,依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定,與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務,營業稅稅率為零。同法施行細則第11條第2款規定,銷售前揭勞務須取得外匯證明文件,如派員赴國外維修、授課、銷售國外版權、專利權授權國外使用、國外提供原料由國內營業人加工後出口取得之代工收入等均可視為國內提供而在國外使用之勞務,需取得外匯收入證明文件,營業稅申報適用零稅率。
該局舉例說明,A公司申報鉅額非經海關出口之零稅率銷售額,經該局查核發現,A公司係接受國外非營利組織委託,對國內廠商所製造之產品提供安全性檢測服務,並由國外非營利組織支付勞務費並取得外匯。因其勞務之提供地及使用地均在中華民國境內,依前揭規定應依法課徵營業稅,不適用零稅率之情形。
...詳全文
營業稅滯納金與滯報金之差別   [2010-04-06]
滯納金:
營業人未依規定期限繳納稅額 應自繳納期限屆滿之次
日起,每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金
滯報金:
...詳全文
那些進項稅額不得抵銷項稅額   [2010-04-06]
營業稅法第19條:
營業人下列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
...詳全文
營業人開立銷售憑證時限表   [2010-04-06]
營業人開立銷售憑證時限表時限表


...詳全文
公共工程圍籬周邊可享房屋稅減免   [2010-04-04]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,對於本縣漢生東路、國光路及公館路部分路段,因「板橋新站特定區排水改善工程」施工需要架設圍籬,影響沿線路段人車進出及周圍店家之營業,為體恤民眾於該工程施工期間之不便,稅捐處主動派員現場勘查並調降圍籬周邊房屋之地段等級調整率,計140餘戶。
稅捐處進一步表示,為落實減徵本縣因公共工程施工期間圍籬路段沿線房屋之房屋稅,特別提醒納稅人,位於公共工程架設圍籬之沿線路段之房屋,如符合減免規定,可向房屋坐落地稅捐機關辦理申請減免房屋稅。
...詳全文
自用住宅購屋借款借新還舊時,列報利息支出說明   [2010-04-04]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人為減少房貸利息支出,房屋借款常採「借新還舊」理財方式因應,於申報綜合所得稅購屋借款利息應檢附之證明文件及相關規定說明如下。
納稅義務人房屋借款以「借新還舊」方式辦理(如貸款銀行及借款金額變動),列報自用住宅購屋借款利息,僅能就原始購屋借款尚未償還額度內所支付之利息列報減除,而非列報減除新借款的全部利息支出,並檢附轉貸之相關證明文件,如原始借款餘額證明、借款清償證明、借款繳息證明及建物登記謄本等資料影本,需證明新借款與原購屋借款有關,供稽徵機關查核。
舉例說明,甲君86年購買自用住宅向銀行借款500萬元,至96年底借款餘額200萬元,為減少利息支出,甲君以借新還舊方式改向另一家銀行借款,借款金額為300萬元(增貸100萬元),若97年度借款利息為15萬元,則列報97年度購屋借款利息,僅能以96年底借款餘額200萬元占新借款金額比例計算,申報自用住宅購屋借款利息支出10萬元(15萬元×200萬元/300萬元),而非以新借款300萬元之利息支出15萬元來列報。
該局提醒納稅義務人,應依前揭規定列報購屋借款利息,並檢附相關證明文件,以為正確之申報。
...詳全文
稅法上有無經常居住國內之認定,非以居住天數多寡論斷   [2010-04-02]
居住國內雖未滿183天,惟生活及經濟重心均在國內,仍屬中華民國境內居住之個人,依規定要辦理綜合所得稅結算申報。

本局舉例說明:轄內納稅義務人A君92年度有營利、薪資、利息及租賃等所得合計875萬餘元,已超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數,未依所得稅法第71條規定辦理綜合所得稅結算申報,經本局查獲,核定補徵稅額89萬餘元並處罰鍰35萬餘元。A君主張其久居日本,於83年7月1日入境中華民國並辦理戶籍遷入登記,辦妥戶籍後即返回僑居地日本,並未在中華民國境內繼續居住,且課稅年度僅在臺灣居住共計23天,未滿183天,應屬非中華民國境內居住之個人,其所得稅應為就源扣繳,毋需辦理結算申報,稽徵機關改按居住者之身分課徵個人綜合所得稅,顯然有誤云云,申經復查及訴願均遭駁回,提起行政訴訟,亦遭行政法院判決敗訴。

...詳全文
依家暴法規定取得保護令之被害人,請注意於4月20日前向國稅局提出申請夫妻所得分開提供!   [2010-04-02]
為保護依家庭暴力防治法(以下簡稱家暴法)規定取得保護令被害人權益,請被害人於每年4月20前向各地區國稅局提出申請夫妻所得分開提供,才能保護自己的所得資料不被加害人查調。

本局表示,每年5月1日至5月31日綜合所得稅申報期,民眾至國稅局可同時查調本人、配偶及未滿20歲子女上年度之所得資料,因往年內政部都會提供依家暴法取得保護令被害人資料給國稅局,讓國稅局主動分開提供夫妻所得,但自即日起內政部不再提供,必須由被害人提出申請,國稅局才能提供此項保護措施。

...詳全文
欠繳稅捐依法辦理財產禁止處分   [2010-04-02]
納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐之財產,依稅捐稽徵法第24條第1項規定通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利。因此,為確保租稅債權之徵起,避免納稅義務人藉移轉不動產所有權,規避滯欠稅捐之強制執行,稅捐稽徵機關得對欠稅人財產為禁止處分。

 該局進一步說明,所稱相當於應繳稅捐數額之財產,依財政部函釋規定,如果是土地按公告現值加四成,而房屋則按房屋現值加二成計價,並須扣除原已設定之抵押權金額。

...詳全文
重購土地退還土地增值稅案件,自99年4月1日至99年6月30日止,全面辦理清查。   [2010-04-02]
土地稅法第37條規定:「土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者,其重購之土地,自完成移轉登記之日起,五年內再行移轉時,除就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外,並應追繳原退還稅款;重購之土地,改作其他用途者亦同。」
該局表示:重購自用住宅用地退還原已繳納土地增值稅的立法意旨,在於考量土地所有權人因住所遷移或小屋換大屋等實際需要,必須出售原有自用住宅用地,另於他處購買自用住宅用地,為避免因課徵土地增值稅,降低其重購土地的能力,乃准就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價的數額。為避免納稅義務人於退稅後將另行購買之土地出售或改作其他用途,而逃漏土地增值稅,自99年4月1日至6月30日展開「重購土地退還土地增值稅案件」清查,查核已退還土地增值稅之重購土地是否符合自用住宅用地或自營工廠用地規定,逐筆核對重購土地之房屋使用情形,營業登記情形,戶籍異動情形及有關租賃所得資料,一經查明已變更為非自用,即予追繳其原退還之土地增值稅款,以防杜短期移轉投機行為。
...詳全文
協議離婚者未向戶政機關辦理離婚登記即未生效力,當年度應合併申報   [2010-04-02]
1 夫妻於年度中協議離婚者,如未向戶政機關辦理離婚登記,其離婚未生效力,仍應合併申報當年度綜合所得稅,如未依法合併申報,除補徵稅額外,並依所得稅法第110條第1項規定,按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。
2 按現行所得稅法第15條第1項規定,納稅義務人之配偶,及合於同法第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有前條各類所得者,應由納稅義務人合併報繳。民法親屬篇第1050條規定:「兩願離婚,應以書面為之,有2人以上證人之簽名並應向戶政機關為離婚登記。」依此規定向戶政機關辦理離婚登記,為兩願離婚生效要件之一,離婚生效日期自登記日起算,故有關兩願離婚之認定,應以向戶政機關辦理離婚登記為準;至於裁判離婚者,應以判決確定時為離婚效力之發生時期。
3 依民法親屬篇相關規定,兩願離婚之認定,應以向戶政機關辦理離婚登記為準,至於裁判離婚者,應以判決確定時為離婚效力之發生時期,所以夫妻如於年度中協議離婚,而未及時辦理離婚登記者,因其離婚未生效力,當年度綜合所得稅仍應合併申報;倘若確有合併申報之困難,應於申報書中載明配偶姓名及身分證統一編號並註明已分居,以免因夫妻分開申報而受處罰。
...詳全文
私人發票報公司帳 今起大查稅   [2010-04-02]
今天起,個人的消費發票充當企業抵稅憑證行為,例如,家庭在餐廳吃飯的發票拿

來報公司帳,將行不通了,因為全國五區國稅局將一致展開大查稅了。

...詳全文
99年使用牌照稅將於4月1日開徵,繳納期限至4月30日截止,請按時繳納,以免逾期受罰。   [2010-03-31]
 財政部賦稅署表示:99年使用牌照稅,於4月1日開徵,繳納期限至4月30日截止,請納稅義務人於繳納期限內儘速繳納,以免逾期繳納時,每逾2日將被依法按應納稅額加徵1%滯納金(最高至15%)。另為了讓逾期繳納之納稅義務人在尚未開始加徵滯納金前,仍得利用各種繳稅管道繳納稅款,本年度使用牌照稅在繳納期間過後第2天24時前,也就是5月2日晚上12點以前,仍然可以利用便利商店、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納,不會被加徵滯納金。財政部賦稅署提醒納稅義務人儘量於4月30日前繳納,如一時疏忽未依限繳納,必須在5月2日晚上12點以前趕快利用上述管道繳納,以免被加徵滯納金。
  使用牌照稅在台北市、高雄市、高雄縣、金門縣及連江縣,係由稅捐稽徵處自行填發稅單郵寄納稅義務人;其他縣市係委託監理機關代徵,稅單由監理機關郵寄納稅義務人。財政部賦稅署同時提醒納稅義務人,如有應課徵使用牌照稅之車輛而尚未接獲稅單或對稅額有疑問者,可逕向車籍所在地稽徵機關或監理單位申請補發或查詢。
  財政部賦稅署進一步表示,在繳稅方式方面,為了方便納稅義務人繳納稅款,該部提供下列繳稅管道,供民眾選擇利用:
一、現金繳納:
...詳全文
營利事業發生不可抗力之災害損失,報請稽徵機關勘查時限放寬為30日,同時刪除延期報備之規定   [2010-03-31]
營利事業發生不可抗力之災害損失,報請稽徵機關派員勘查時限放寬為30日,同時刪除延期報備之規定。
該局說明,修正前所得稅法施行細則規定,營利事業遭受不可抗力之災害損失,應於災害發生後15日內檢具損失清單及證明文件,報請該管稽徵機關派員勘查。如有特殊情形,不能於前項規定期間內辦理者,得於該期間屆滿前申請延期,但延長之期限最長不得超過15日,並以一次為限。惟實務上,營利事業如遭受不可抗力之災害損失,相關人員因忙於災後清理及復原工作,無法於災害發生後15日內檢具清冊向稽徵機關報備,需再提具申請書申請延期,徒增困擾。為簡化稅政、便民服務並配合實務需要,財政部98年11月18日修正公布所得稅法施行細則第10條之1第2項規定,將災害損失報請稽徵機關派員勘查時限放寬為30日,並刪除原延期報備之規定。
...詳全文
僅取具重大傷病卡仍不得列報殘障特別扣除額   [2010-03-31]
政部臺北市國稅局表示,納稅義務人、配偶及受其扶養之親屬,若僅取具中央健康保險局核發之重大傷病卡,未符合所得稅法第17條及同法施行細則第24條之4規定之要件,不得列報身心障礙特別扣除額。
該局說明,所得稅法第17條第1項第2款第3目之4規定,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為身心障礙者或精神衛生法第3條第4款規定之病人,得適用身心障礙特別扣除額,98年度每人得扣除104,000元。
該局指出,依所得稅法施行細則第24條之4規定,申報身心障礙特別扣除額者,應檢附社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或依精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本,若僅取具中央健康保險局核發之重大傷病卡,因不符合前揭規定,不得列報身心障礙特別扣除額。
該局呼籲,98年度所得稅結算申報期間將至,納稅義務人如有前揭情形需列報身心障礙特別扣除額者,應依規定檢附相關證明文件,以維護自身權益。
...詳全文
多層次傳銷事業之個人參加人全年進貨累計達一定金額者,應計算營利所得,申報繳納綜合所得稅。   [2010-03-31]
財政部臺灣省中區國稅局表示:多層次傳銷事業之個人參加人全年進貨

累積金額超過7萬元者,應計算個人營利所得,併入綜合所得總額申報繳稅。

...詳全文
清算程序未合法終結,欠稅不得註銷   [2010-03-31]
財政部臺北市國稅局表示,清算程序未合法終結,縱經法院准予清算完結之備查

,仍不生清算完結之效果,清算人應就未繳清之稅捐負納稅義務。

...詳全文
非居住者薪資所得之扣繳率修正為18%。   [2010-03-31]
財政部臺灣省中區國稅局表示,自99年1月1日起非居住者薪資所 得的扣繳率由

20%修正為18%,扣繳單位於給付薪資時應特別注意,以免溢扣繳稅款。

...詳全文
公司股東拋棄股息及紅利之分派權利應否課稅?   [2010-03-31]
公司詢問,該公司依公司法規定於每會計年度終了後6個月內召開股東常會並決

議分派股利給股東,惟有些股東因個人財務規劃的因素,擬放棄公司分派其股利

...詳全文
重購退稅列管期間移轉重購土地應追繳退還之土地增值稅 990329   [2010-03-29]
土地所有權人因重購自用住宅用地,依土地稅法第35條規定退還土地增值稅後,其重購之土地自完成移轉登記之日起5年內再行移轉,應追繳原退還之土地增值稅。稅務局並表示,列管期間如移轉給配偶,亦應追繳原退還稅款,籲請民眾注意,以免影響自身權益。
...詳全文
餐飲業承攬喜宴,請依規定開立統一發票   [2010-03-29]
本局表示,經常接獲民眾檢舉餐飲業店家於顧客消費後不主動開立統一發票,或拒不開立統一發票,亦有稱要加計5%營業稅以阻止顧客索取發票,涉嫌逃漏稅情事。

依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定,營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。

...詳全文
銀行外幣存款利息須計入個人綜合所得稅   [2010-03-29]
近來有民眾詢問,存放銀行外幣存款帳戶所生之利息,是否須課徵個人綜合所得稅?

本局表示,依所得稅法第8條第4款規定,自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息,為中華民國來源所得,應課徵個人綜合所得稅。

...詳全文
繼承人查調被繼承人財產歸戶資料僅供參考,仍應自行核對後申報   [2010-03-29]
本局表示,被繼承人死亡後,繼承人若不清楚被繼承人之財產情形,可向稽徵機關申請查調被繼承人財產歸戶資料及最近年度之綜合所得稅核定資料作參考,但該財產歸戶資料並不一定涵蓋被繼承人所有遺產,繼承人仍應自行核對後申報。

本局指出,稽徵機關所提供被繼承人之財產歸戶資料及最近年度之綜合所得稅核定資料,會因轉檔、歸戶、釐正時間落差等因素以致不完整而有誤差,納稅人在使用時除要仔細核對外,還須注意被繼承人是否另遺有銀行保管箱內之珠寶、現金、不記名股票等動產,因該部分財產並不會列示在財產歸戶清單上,如繼承人未申報,一經稽徵機關查獲有漏報情事,繼承人不能以財產清單未列明,而作為請求漏報免罰之理由。

...詳全文
買賣未上市公司股票,受讓人因高價低報致短徵證券交易稅應賠繳並予處罰   [2010-03-29]
本局表示,私人間買賣已依公司法第162條規定簽證之未上市公司股票,未按實際成交價格代徵繳納證券交易稅者要注意了,本局最近查獲個人買賣未上市公司股票,受讓人因高價低報致短徵證券交易稅,應賠繳並予處罰。

本局指出,依證券交易稅條例規定,除各級政府發行之債券外,凡買賣有價證券自應按每次交易實際成交價格課徵證券交易稅,其交易如係由持有人直接出讓與受讓人者,應以受讓人為代徵人,向出讓人代徵證券交易稅,並向國庫繳納。本局發現,有部分私人間買賣未上市公司股票,實際成交價格遠高於股票面額,惟受讓人未按實際成交價格向出讓人代徵並報繳證券交易稅,顯已違反證券交易稅條例之規定,該受讓人(代徵人)除應依法賠繳稅款外,並處應代徵而未代徵之應納稅額10倍以上30倍以下之罰鍰。

...詳全文
合併而消滅之公司,其權利義務應由合併後存續或另立之公司承受   [2010-03-29]
營利事業因合併而消滅時,其在合併前之應納稅捐,依稅捐稽徵法第15條規定應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務。又依同法第49條規定,罰鍰準用稅捐之規定,對於因合併而消滅之營利事業之違章罰鍰,亦應由合併後存續或另立之營利事業承受負擔。
本局指出,轄內甲公司係與乙公司合併後存續之公司,合併之前乙公司違反應給與他人憑證而未給與他人憑證之違章行為,本局對合併後存續之甲公司處罰。甲公司主張其95年與乙公司合併後,乙公司已消滅,甲公司雖應概括承受乙公司之權利義務,惟不應包括合併前乙公司違規行為之行政責任云云。

經本局進一步指出,依公司法第75條所規定,合併而消滅之公司,其權利義務應由合併後存續或另立之公司承受。所稱承受權利義務,係指概括承受其權利義務,應包括合併時因合併而消滅之公司所應享有之權利及負擔之義務;行政罰鍰係人民違反行政法上義務,經行政機關課予給付一定金錢之行政處分,行政罰鍰之科處,係對受處分人之違規行為加以處罰,對於法人合併於另一法人,而另一法人仍然存續之情形,被吸收之法人因合併而消滅,其合併前之權利義務,依前揭規定應由合併後存續之法人概括承受。查甲公司係於95年3 月間與乙公司合併後存續之公司,乙公司於92年5 月至94年11月間之違章行為,雖至合併後始為裁罰處分,仍為該公司合併前之應納罰鍰,甲公司仍應就乙公司合併前應納之罰鍰負繳納之義務,全案業經臺北高等行政法院判決駁回。
...詳全文
將依加值型及非加值型營業稅法第51條等相關規定補稅處罰。   [2010-03-28]
營業稅選案查核作業請點開作業重點詳看

...詳全文
自4月1日起營業稅稅籍清查開跑了,將全面清查臺北市營業人有無依規定辦理營業登記   [2010-03-28]
財政部臺北市國稅局表示,自99年4月1日起至12月31日止,將全面清查轄區內公司、行號營業登記情形及實際營業狀況。
該局說明,為維護營業稅稅籍之正確與完整,掌握稅源並防杜逃漏,自99年4月1日起,將辦理營業稅稅籍清查作業,實地逐家勘查設籍臺北市之公司、行號,查對申請登記之負責人、營業項目、營業地址等事項,以及有無未辦營業登記擅自營業情形,並針對小規模營業人的實際營業狀況,查核其查定銷售額是否有偏低等情事,若有登記事項不合規定者,除通知儘速補辦設立、變更登記外,涉及漏稅情事者,並將依法補稅及處罰。
該局指出,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條及第30條規定,營業人於開始營業前,應先向主管稽徵機關申請營業登記,營業登記事項如有變更時,應申請變更登記。舉例如下:
一、甲君自行於騎樓擺設麵攤,已構成營業行為,應依前揭營業稅法第28條規定,辦理營業登記報繳營業稅。
...詳全文
「格子商店」之營業登記、進銷項憑證及課稅方式   [2010-03-22]
財政部臺北市國稅局表示,經營「格子商店」之出租人(受託人)及承租人(委託人)應依財政部98年12月11日台財稅字第09800554670號令核釋有關「格子商店」營業登記、進銷項憑證及課稅規定辦理。
該局說明,現行市面上流行將店面裝潢成一格一格,提供給他人展示自行製作或購入之商品,由店東處理銷售之經營方式(俗稱格子商店),其交易模式為出租人將實體店面分格出租予承租人銷售貨物,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費之交易模式,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為。
該局指出,「格子商店」之營業登記、進銷項憑證及課稅方式,應分別依下列規定辦理:
一、承租人部分」:
...詳全文
租地建屋約定期滿地上物歸地主所有,應依規定扣繳所得稅款   [2010-03-22]
財政部臺北市國稅局表示,公司承租土地,以公司名義自費建屋並約定租賃期滿,地上物歸地主所有,該地上物與支付租金性質相同,公司應依法填報土地所有權人之租賃所得扣繳暨免扣繳憑單。
該局說明,公司向個人承租土地,於該土地上以公司名義自費建屋並以公司為所有權人,約定租賃期滿,地上物歸地主所有,租賃期間土地承租人無償使用該土地及房屋,土地承租人於租賃期滿將房屋交付土地出租人,該房屋應認係承租土地之對價,與支付租金性質相同。有關租賃收入之認定,應按房屋交付地主管理使用年度或契約屆滿年度,公司帳載該房屋建造成本加計租賃期間屬資本支出之改良、修繕費用等減除租賃期間累計折舊後之餘額,作為土地出租人之租賃收入,依所得稅法規定,併入地主當年度綜合所得總額,課徵綜合所得稅。公司應於房屋交付地主管理使用年度或契約屆滿年度,依所得稅法第88條規定扣繳所得稅。
該局查獲A公司租地建屋約定期滿將土地上之建造物及水電設備無條件歸地主甲君所有,A公司交付地上物於甲君,未依法扣繳稅款並按實填報租賃所得扣繳暨免扣繳憑單,而有短漏報租賃所得情事,核定應補申報租賃所得扣繳憑單6百多萬元及補繳扣繳稅款60餘萬元,另依相關規定裁處罰鍰。 
...詳全文
以購入債權抵繳承受抵押物應列報財產交易損益   [2010-03-22]
桃園訊)甲君於95年2月間以4仟萬元向乙資產管理

公司購買對債務人丙之債權及抵押權,於同年11月向

...詳全文
公司借用個人帳戶收取佣金收入,應據實申報營利事業所得稅,以免受罰   [2010-03-18]
臺灣中小企業大多為家族企業,以致公司與個人之銀行帳戶常有混合使用之現

象,財政部臺灣省南區國稅局提醒各中小企業負責人,公司如利用個人帳戶收

...詳全文
繳款書寄存送達亦發生送達效力   [2010-03-16]
繳款書於應送達處所不獲會晤應受送達人,亦無法將繳款書付與有辦別事理能力之同居人、受僱人或應送達處所之接收郵件人員,稅捐機關即可依行政程序法第74條規定辦理寄存送達,並以寄存之日期視為合法送達日期,而發生送達效力。
  該局呼籲,一旦發現門首或信箱留置有郵政機關之送達通知,請立即依指示洽領寄存文書,以免於限繳期限未繳納,除會加徵滯納金外,還會被移送行政執行處強制執行。
...詳全文
欠稅人申請提供擔保品,以解除其出境限制者,該擔保品應符合稅捐稽徵法第11條之1規定   [2010-03-16]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人欠繳應納稅捐及罰鍰單計或合計達一定金額者(個人在新臺幣100萬元以上,營利事業在新臺幣200萬元以上),得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境;其為營利事業者,得限制其負責人出境,但如已繳清限制出境時之全部欠稅及罰鍰,或提供相當擔保者,應解除其出境限制。
該局說明,納稅義務人或其負責人經限制出境後,如已繳清全部欠稅及罰鍰,或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者,依稅捐稽徵法第24條第7項第2款規定,財政部應函請內政部入出國及移民署解除其出境限制。
該局指出,欠稅人申請提供擔保品,以解除其出境限制者,該擔保品須符合稅捐稽徵法第11條之1規定,包括:黃金、經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債、銀行存款單摺及其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產。
...詳全文
(財政部令)核釋【所得稅法】第14條,有關個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票之課稅規定   [2010-03-16]
中華民國99年3月12日
台財稅字第09900025480號
核釋個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票之課稅規定

...詳全文
行政院核定繼續機動免徵進口小麥、大麥、玉米及黃豆之營業稅,為期3個月   [2010-03-13]
財政部表示,進口小麥、大麥、玉米及黃豆等4項大宗物資機動免徵營業稅之措施,於本(99)年3月9日實施屆滿,惟經評估國內外物價及經濟情況,該部爰依加值型及非加值型營業稅法第9條之1規定,會同經濟部及行政院農業委員會函報行政院核定繼續對進口上開大宗物資免徵營業稅,實施期間自99年3月10日起至99年6月9日止,為期3個月,並獲行政院99年3月8日核定公告實施。
  據財政部說明,97年初,該部為協助穩定國內物價,依加值型及非加值型營業稅法第9條之1規定,會同行政院農業委員會及經濟部報請行政院核定自97年3月10日起至98年3月9日止,機動免徵進口小麥、大麥、玉米及黃豆等4項大宗物資應徵之營業稅。嗣因97年底美國爆發嚴重金融危機,導致國際金融風暴波及全球,為振興國內經濟,穩定國內業者經營,減輕人民消費民生物資之負擔,爰再報請行政院核定繼續免徵前揭4項大宗物資應徵之營業稅至99年3月9日止。依近來相關數據顯示,國內景氣情況已逐漸復甦,國內物價亦僅呈狹幅波動,惟考量如立即停止減免優惠,恐衝擊景氣回溫情形;又為使進口業者能有適當之調適期,爰報請行政院核定繼續機動免徵該等大宗物資營業稅至99年6月9日止。
  財政部最後表示,該部與經濟部及行政院農業委員會研議此一減免措施時,考量加值型及非加值型營業稅法第9條之1之規定,係為因應短期特殊經濟狀況之減稅措施,不宜長期運用,故決議上開機動免稅期限屆滿後,除遇經濟特殊情況外,將不再減免該等大宗物資應徵之營業稅。
...詳全文
被繼承人死亡,其生存配偶如拋棄繼承,仍得主張民法第1030條之1剩餘財產差額分配請求權    [2010-03-13]
財政部臺北市國稅局表示,被繼承人死亡,其生存配偶如拋棄繼承,仍得主張民法第1030條之1剩餘財產差額分配請求權。&該局說明,民法第1030條之1剩餘財產差額分配乃夫妻財產之清算與分割,與繼承財產無關,故聯合財產關係若因夫妻一方先於他方死亡而消滅,得先依民法第1028條及第1029條規定,分離夫妻各自之原有財產,嗣後生存之配偶再依親屬編上開規定請求剩餘財產差額2分之1;經依上開規定清算分離後屬死亡配偶之財產者,始屬其遺產。故生存之配偶如拋棄繼承,仍得主張剩餘財產差額分配請求權。&該局呼籲,剩餘財產差額分配請求權,自請求權人知有剩餘財產差額時起2年內,並且在法定財產關係消滅時(例如:離婚或一方死亡)起5年內行使,逾期不行使即消滅。生存配偶於申報被繼承人遺產稅時可向國稅局提出扣除該差額之請求,不須檢附全體繼承人同意書。& (聯絡人:審查二科林股長;電話:23113711分機1508)
...詳全文
列報折舊之相關規定   [2010-03-13]
財政部臺北市國稅局表示,為使營利事業有更多折舊方法之選擇,並配合商業會計法第47條規定, 98年5月27日公布修正所得稅法第51條,增列年數合計法、生產數量法及其他經主管機關核定之折舊方法供營利事業擇用。另固定資產折舊方法採用或變更,已不需向各地區國稅局申請核准。
該局說明,修正公布所得稅法第51條規定,固定資產折舊方以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法及其他經主管機關核定之折舊方法為準,資產種類繁多者,得分類綜合計算。至於折舊方法之採用及變更,修正前規定均須事前向各地區國稅局申請核准,鑒於商業會計法第29條及證券發行人財務報告編製準則第6條規定,營利事業變更折舊方法之採用,屬會計原則變更,均須於財務報表註釋,公開發行公司更須經行政院金融監督管理委員會核准,為簡政便民考量,刪除事前申請稽徵機關核准之規定。
該局指出,計算折舊提列金額時,除應預估項資產殘值,並以減除殘值後之餘額為折舊計算基礎外,且應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依規定折舊率提列不得間斷,即使經核准暫停營業者,折舊費用仍不得遞延提列。
...詳全文
利用一時貿易所得規避薪資所得之扣繳   [2010-03-13]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業提供原料或半成品委託代工戶代工,所支付之加工費,屬薪資所得,應依法辦理扣繳。
該局指出, A公司97年度營利事業所得稅結算申報案,列報取具「個人一時貿易資料申報書」金額達220萬元,經查A公司係製造運動鞋之廠商,依其產品性質,應無向非營業人購料之需要,乃通知說明「個人一時貿易資料申報書」之內容,並請提示進料之相關憑證,發現A公司係提供原料或半成品,委由代工戶加工,給付代工費依前揭規定應屬代工戶之薪資,依法應辦理扣繳稅款並申報扣繳憑單。惟A公司將以短期性或臨時性之名義雇用勞工所給付薪資220萬元,填報「個人一時貿易資料申報書」,作為營業成本費用項目,以逃避薪資所得之扣繳,涉嫌未依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款並申報扣繳憑單,經依同法第114條規定,除責令補繳扣繳稅款外,並移送裁罰。至原填報「個人一時貿易資料申報書」,則辦理更正註銷。
該局呼籲,扣繳單位於給付所得人各類所得時,應依稅法相關規定確實辦理扣繳事宜,以免補稅受罰。
...詳全文
公司辦理現金增資發行新股,員工依認股計畫認購公司新發行股票,扣繳憑單開立及申報相關規定   [2010-03-13]
財政部臺北市國稅局表示,公司詢問有關員工依公司法第267條規定認購現金增資保留股份股票,其扣繳憑單應如何開立及相關課稅疑義?
該局說明,自97年1月1日起,公司辦理現金增資發行新股,依公司法第267條規定保留部分股份由員工認購,員工依認股計畫認購公司新發行股票者,可處分日標的股票之時價超過認購價格之差額部分,核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,應計入可處分年度員工之所得額,歸課綜合所得稅。
該局進一步說明,若可處分日標的股票之時價超過員工認購價格之差額部分,公司應於可處分年度之次年1月31日前,依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。取得股票員工應將該筆所得列入處分年度綜合所得之其他所得申報;若員工認購價格超過可處分日標的股票之時價者,其所得以「0」計算,即免填發各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
該局指出,所稱「時價」,標的股票屬上市或上櫃者,為可處分日之收盤價,可處分日無交易價格者,為可處分日後第一個有交易價格日之收盤價;其屬興櫃股票、未上市或未上櫃之公開發行股票及非公開發行股票者,為可處分日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,可處分日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者,以可處分日公司資產淨值核算每股淨值估定之。
...詳全文
現金捐款私校 可全部抵稅   [2010-03-13]
捐款給指定的私立學校,抵稅優惠要擴大了。行政院會昨(11)日通過「私立

學校法」修正草案,個人或營利事業經財團法人私立學校興學基金會捐贈學校

...詳全文
固定資產認列損失之原則    [2010-03-09]
財政部臺灣省北區國稅局表示:依營利事業所得稅查核準則第95條第10款之規定:「固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。」
該局最近查核轄區內一家公司97年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司將未達規定耐用年限之固定資產之未折減餘額全數列報於其他損失,經核簽證會計師查核報告,對於該其他損失僅說明派員觀察及核對相關憑證。惟依財政部98年11月26日台財稅字第09800558710號函釋,「依據所得稅法第57條第1項規定,營利事業之固定資產於使用期滿折舊足額後,可否列報為當年度損失,係依當年度該固定資產有無毀滅或廢棄之事實而定。」。又按營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第9款(五)之規定,「會計師除出具報廢案件之查核簽證報告外,仍應備妥查核簽證委任書、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片,作為稽徵機關核實認定之依據。」。本案經查核會計師工作底稿,並無監毀之紀錄及過程之影帶或相片等相關資料,會計師說明報廢之固定資產係不堪使用之房屋,並無毀滅或廢棄之事實,與前揭規定不符,故所列報之其他損失應予剔除。
...詳全文
營業人應於規定期限申報繳納營業稅   [2010-03-08]
財政部臺北市國稅局表示,營業人辦理營業稅申報是否於規定期限內申報,除影響稅捐核課期間之計算外,亦影響其適用獎勵措施資格,請營業人注意自身權益。
該局說明,營業稅申報係依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,除適用零稅率之營業人得申請以每月為1期,於次月15日前申報外,其他營業人不論有無銷售額,均應以每2月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額,未於規定期限內申報者,為逾期申報,依稅捐稽徵法第21條及22條規定,依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期限內申報,且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為自申報日起算5年;未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為7年。
該局指出,營業人為免損及自身權益,應於規定期限申報繳納營業稅,若逾規定期限申報,核課期間之計算將由5年延長為7年,另對已依規定於申報期間申報之各項獎勵措施,也可能因逾期申報而未能適用(例如:喪失受選拔為開立統一發票績優營業人之資格,致無法享受相關獎勵待遇)。
...詳全文
區國稅局設置「影音館」,使稅務知識淺顯易懂   [2010-03-08]
為使稅務更生活化、活潑化,網站首頁設置影音館專區,透過影像、聲音、文字等資料介紹各項服務措施及宣導短片,使稅務知識更能淺顯易懂。
民眾不須外出,即可利用網站輕鬆了解稅務相關事宜,可謂省時又方便。

敬請光臨本局網站, http://www.ntx.gov.tw,悠閒享受資訊科技帶來的便利!
...詳全文
藥局營業額高、利潤好,為何不用開立發票?   [2010-03-08]
依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務者,應依法課徵營業稅。又依同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定藥師(藥劑生)提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍。茲將有關藥師、藥劑生親自主持之藥局,其是否課徵營業稅及開立發票規定分述如下:
  一、藥局如專營藥品調劑、供應業務,未兼營藥品或其他貨物銷售業務者,免辦營業登記,免課徵營業稅;惟應按其收入核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。
  二、藥局除經營藥品調劑、供應業務外,如兼營藥品或其他貨物銷售業務者,應依法辦理營業登記,其屬經營藥品調劑、供應業務之收入,應核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅;其屬銷售藥品或其他貨物之收入,應依法課徵營業稅,如每月營業額超過20萬元,則需開立統一發票。
  三、藥局依醫師處方箋調劑藥品向健保局領取之調劑費及藥品費,係屬藥局經營藥品調劑、供應業務之收入,為主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅,尚無課徵營業稅及開立統一發票問題。
...詳全文
基本稅額與一般所得稅額    [2010-03-08]
財政部近日將核釋營利事業未依規定辦理營利事業所得稅結算申報,稽徵機關依查得資料核定之基本稅額高於一般所得稅額時,其差額無須依所得稅法第108條規定加徵滯報金及怠報金。
  財政部表示,所得基本稅額條例自95年1月1日施行後,營利事業於辦理所得稅結算申報時,應一併辦理所得基本稅額申報;如未依規定辦理結算申報者,稽徵機關應依查得資料核定一般所得稅額及基本稅額。當稽徵機關依查得資料核定之基本稅額高於一般所得稅額時,除一般所得稅額應依所得稅法第108條規定,就應納稅額加徵10%滯報金或20%怠報金外,其基本稅額高於一般所得稅額之差額部分,基於所得基本稅額條例並無應加徵滯報金或怠報金之規定,該項差額自無須加徵滯報金或怠報金。
  財政部指出,營利事業未依規定辦理營利事業所得稅結算申報,稽徵機關依查得資料核定之基本稅額高於一般所得稅額時,其差額雖無須加徵滯報金或怠報金,惟依所得基本稅額條例第15條第2項規定,除核定補徵該項差額外,尚須就該差額處3倍以下之漏稅罰。該部提醒營利事業應依規定辦理營利事業所得稅結算申報,以免遭受處罰。
...詳全文
土地所有權人與配偶及未成年子女僅有一處房地換屋,於再次出售自用住宅用地時,仍可適用10%優惠土增稅率   [2010-03-05]
符合上述條件者雖已適用過「一生一次」仍可享自用住宅用地優惠稅率10%課徵土地增值稅。
...詳全文
贈與存放於境內金融機關之存款應課徵贈與稅   [2010-03-05]
財政部臺北市國稅局表示,經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依遺產及贈與稅法規定,課徵贈與稅。
該局說明,依遺產及贈與稅法規定,所稱中華民國境內或境外之財產,係以贈與人贈與時之財產所在地認定,如為動產、不動產及附著於不動產之權利,以動產或不動產之所在地為準,如係存放於金融機關之存款,以金融機關之事務所或營業所所在地為準。
該局查獲甲君將境內存款轉匯至其兒女國外帳戶,爰核定課徵贈與稅,甲君不服申請行政救濟,主張其屬雙重國籍者且長年居住美國,將名下銀行存款新臺幣1千萬元匯至兒女在美國銀行存款帳戶,存款既存放美國帳戶,非屬中華民國境內之財產,縱認係贈與,係借用兒女在美國之銀行存款帳戶,並無贈與意思,稽徵機關不應課徵其贈與稅云云。申經該局復查結果,甲君所贈與之存款,為營業所所在地位於中華民國境內之商業銀行收受之存款,依法為中華民國境內之財產,乃駁回其復查。
該局指出,按遺產及贈與稅法所稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。如前述案例,甲君移轉存款與其子女銀行帳戶,其子女顯允受占有存款,除非能舉證非無償移轉存款(如其訴稱係借用子女帳戶事實並能舉證證明之),否則贈與行為即成立生效,依法即應課徵贈與稅。
...詳全文
公司變更名稱其不動產辦理變更登記無須課徵土地增值稅   [2010-03-05]
公司名稱變更,股東亦全部或大部份變更,依公司法規定,應辦理更改公司名稱等變更登記,因為公司未經解散,故其公司法人人格並無消滅,公司所有不動產辦理變更名稱登記,並無移轉產權的事實,仍不用課徵土地增值稅。
...詳全文
申請以被繼承人遺產中依都市計畫法規定之公共設施保留地抵繳遺產稅款,抵繳價值之計算   [2010-03-05]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅納稅義務人應納遺產稅稅額在30萬元以上,且繳納現金確有困難時,得於規定納稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以被繼承人遺產中依都市計畫法第50條之1免徵遺產稅之公共設施保留地抵繳遺產稅款,抵繳價值之計算,以申請日該土地之公告土地現值為準。
該局說明,依據 99年1月13日修正發布遺產及贈與稅法施行細則第44條規定,申請抵繳遺產稅之公共設施保留地,如該土地經都市計畫劃設為公共設施保留地前即為被繼承人所有,或劃設為公共設施保留地後因繼承移轉予被繼承人所有,且於劃設後至該次移轉前未曾以繼承以外原因移轉者,不受抵繳限額之限制,得以該公共設施保留地全數抵繳遺產稅,否則應依下列公式計算之金額為限:公共設施保留地得抵繳遺產稅之限額=依本法計算之應納遺產稅額 ×(申請抵繳之公共設施保留地財產價值 ÷ 全部遺產總額)。
該局舉例,如核定全部遺產總額為4,000萬元,遺產稅應納稅額為200萬元,納稅義務人因繳納現金確有因難,申請以遺產中核定價值為100萬元之公共設施保留地抵繳遺產稅,如該土地係經劃設為公共設施保留地後,由被繼承人於生前以買賣方式取得者,依前項規定計算,得以該筆土地抵繳遺產稅的限額為5萬元【200萬元×(100萬元÷4,000萬元)】。
...詳全文
自99年4月1日起多項繳稅方式繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日,讓您繳稅更便利囉!   [2010-03-04]
財政部為使民眾更輕鬆便利的繳稅,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)。以99年4月開徵的使用牌照稅為例說明,繳納期間自99年4月01日至99年4月30日止,5月1日至5月2日24時前,您仍然可以透過便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,完全突破以往過了繳納期間就只能拿稅單到金融機構臨櫃繳款的不便。
地方稅務局再次提醒民眾,99年4月開徵的使用牌照稅,繳納金額2萬元以下的繳款書,於99年3月27日至5月2日期間內,均可至便利商店(統一、全家、萊爾富、OK)繳納。或者,您也可以於4月1日至5月2日期間內以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納。
...詳全文
營業人以融資租賃方式給付租賃業之租金、利息、手續費等屬不得扣抵之進項稅額   [2010-03-04]
財政部臺北市國稅局表示,營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車,給付租賃業之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
該局說明,營業人所租用乘人小汽車之進項稅額是否得予扣抵,端視該車輛租用方式屬「營業租賃」或「融資租賃」,「營業租賃」係屬購買供本業或附屬業務使用之勞務,故其進項稅額准予扣抵銷項稅額,惟「融資租賃」(即資本租賃)實質上屬分期付款買賣性質,當租賃期間屆滿時,車輛所有權會移轉予承租人,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小客車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
該局指出,近年來營業人大量採取「企業長租」小客車方式以規避稅負,造成實質為「融資租賃」方式,而營業稅進項稅額以「營業租賃」之方式認定,全額提出扣抵,涉嫌虛報進項稅額逃漏營業稅。
該局籲請,營業人應自行檢視如有實質為融資租賃方式租用乘人小客車之進項憑證而已申報扣抵,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳,以免受罰。
...詳全文
納稅義務人欠稅或罰鍰已超過5年,為何還接到強制執行通知或遭限制出境?   [2010-03-03]
有納稅義務人以為其欠稅已超過5年徵收期間註銷,計畫出國遊玩,卻在機場準備通關時遭內政部入出國及移民署限制出境
依稅捐稽徵法第23條第1項規定,稅捐之徵收期間為5年,自繳納期間屆滿之翌日起算;應徵之稅捐未於徵收期間徵起者,不得再行徵收。
但於徵收期間屆滿前,已送法務部行政執行署所屬行政執行處強制執行,不在此限。
因此納稅義務人之欠稅,於5年徵收期間屆滿前如已移送法務部行政執行署所屬行政執行處強制執行,即使欠稅已超過5年,繫屬執行中且無同法第23第4項規定不得再執行之各款情節者,仍不得註銷。
...詳全文
個人房屋無償出借,是否需申報租金收入?   [2010-03-03]
李小姐來電詢問:因經濟不景氣,本人的弟弟生意失敗,房屋又被法院拍賣,所以本人將名下一間閒置房屋,無償借給弟弟一家居住,請問本人是否會被課徵租賃所得?

本局表示,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。同法施行細則第16條第2項規定,前揭所稱「他人」是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人;另依據同法施行細則第88條規定,將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經過雙方當事人以外之二人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證。

...詳全文
營利事業申報呆帳損失常見之缺失   [2010-03-03]
營利事業所得稅查核準則第94條規定,營利事業發生呆帳損失的各項情形,包括債務人倒閉、逃匿、破產宣告、重整,雙方和解,或債權逾期2年經催收仍未收取本金或利息等,都分別規定其應取具之證明文件,例如債權逾2年,
應取具郵政事業已送達之存證函或向法院之催收證明。

國稅局指出,申報呆帳損失的營利事業,常因所取得的證明文件不符合稅法的規定,導致呆帳損失無法被認定,其中最常見的情況有下列兩種:
   (一)營利事業在催收逾期2年之應收款項時,依照規定必須取得郵政事業已送達之存證信函,但常見營利事業雖已寄發存證信函給債務人,卻未取具存證信函的送達證明。
...詳全文
員工參加營利事業舉辦之國外旅遊活動是否要課稅?   [2010-03-03]
營利事業未依法成立職工福利委員會,舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,
免視為員工之所得。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工(如達一定服務年資、職位階層、業績標準…… )旅遊部分,依所得稅法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金,並由職工福利金項下列支舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊部分,應認屬各該員工之其他所得。
...詳全文
騎樓封閉圍用 需課房屋稅   [2010-03-03]
房屋的騎樓原供公共通行之用,依規定該部分的房屋稅應為免稅,但若全部或部分封閉設攤營業使用,營業外時間始供公共通行,仍應課徵房屋稅。地方稅務局指出,近年來許多商家如五金行、小吃店、機車行、加水站等,均把營業範圍擴充到騎樓上,致行人無法通行,此即不符免稅之規定。一般民眾都認為只要是騎樓一定是免稅,但稅務局提醒,實際上仍應視是否供公共使用而定。騎樓若未供公共通行使用,將視使用情形,分別改按住家用或非住家用稅率核課房屋稅。地方稅務局也表示,騎樓若違反「供公共通行使用」之情形,不論是否封閉或僅白天使用、晚上不用,即應計入應稅面積。因此如作住家使用,其面積按住家用稅率核課,如為營業使用,其面積按營業用稅率計課,提醒納稅義務人注意。
...詳全文
個人以購入不良債權抵繳抵押物拍賣價款,處分利得應申報財產交易所得   [2010-03-03]
臺南市林先生來電詢問,去年以700萬元向某債權銀行購入不良債權乙筆,幾經向債務人催討無著,遂向法院聲請強制執行拍賣債務人抵押物,且參與拍賣而以1,200萬元拍得,並以該債權2,000萬元抵繳拍賣價款,則交易價差應否申報課稅?
  財政部臺灣省南區國稅局表示,個人向資產管理公司或金融機構購入債權,嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣或聲明承受該抵押物,並以所持有之債權抵繳法院拍賣價款者,個人於取得該抵押物時,應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額,認列處分債權損益(亦為財產交易損益之一種);若嗣後再處分所取得之抵押物時,應以交易時之成交價額,減除抵押物取得成本及相關費用後之餘額,認列財產交易損益,依法課徵綜合所得稅。
  該局進一步說明,林先生以700萬元購得不良債權2,000萬元,嗣後以該債權抵繳拍定價1,200萬元,依上開規定應以拍定價款1,200萬元減除購入債權成本及相關費用700萬元,認列500萬元之處分債權利益,並應於領得法院發給抵押物權利移轉證書之日所屬年度,將上開處分債權利得(財產交易所得)據實報繳綜合所得稅,切勿心存僥倖未申報,而遭受國稅局補稅及處罰。

...詳全文
房屋拆除,請記得申報停止課徵房屋稅!   [2010-03-03]
房屋遇有焚燬、坍塌或拆除至不堪居住程度,在未重建完成期間內,可停止課徵房屋稅,該局常發現有民眾新建房屋已落成,但舊有拆除房屋卻仍在課稅的情形。
  
  稅務局說明,為加強便民服務,除對於民眾遭逢重大災害致房屋焚燬、坍塌案件,可藉由新聞報導即時派員勘查主動辦理減免房屋稅外,至於拆除改建房屋,稅務局未必知道訊息,該局特別提醒民眾,房屋如已全部拆除新建,仍應即時申報經稅捐稽徵機關查實後,在未重建完成期間內,可停止課徵房屋稅,另外部分拆除因面積減少也可重新核算課稅面積,以免多繳稅款!
  
...詳全文
屋齡30年的房屋要不要繳納房屋稅?   [2010-03-03]
屋齡與房屋稅是否免徵的標準並無直接關係,規定需同時符合「住家用房屋」及「房屋現值在新臺幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅。房屋按其構造別在耐用年數內每年依其適用的折舊率計算房屋現值,如屋齡40年的房屋現值在新臺幣10萬元以上供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡10年的房屋現值在新臺幣10萬元以下供住家使用者則可免徵房屋稅。稅務局提醒納稅義務人:非供住家使用的房屋,包括營業用或私人醫院、診所、自由執業事務所及人民團體…等非住家非營業用房屋,無論房屋現值是否低於10萬元,都要課徵房屋稅。
...詳全文
綜所稅遺產稅申報身心障礙特別扣除額之適用對象有何不同   [2010-03-03]
身心障礙特別扣除額之列報於綜合所得稅及遺產稅均有規定,惟常有納稅義務人詢問其本身領有身心障礙手冊,為何申報綜合所得稅時可准予扣除,但其以繼承人身分申報遺產稅時卻遭否准扣除,該二稅目申報該項扣除額之適用對象有何不同?
依所得稅法規定,納稅義務人、配偶或受扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者(須檢附手冊或證明影本),及精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人(須檢附專科醫生出具的嚴重病人診斷證明書影本,但不得以重大傷病卡代替),辦理綜合所得稅申報時,每人可減除身心障礙特別扣除額
另依遺產及贈與稅法規定,被繼承人之配偶、父母及其直系血親卑親屬等未拋棄繼承之繼承人,如持有社政主管機關核發之重度以上之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或屬精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人,除原可自遺產總額中扣除之金額(如繼承人扣除額、父母扣除額)外,每人得再加扣身心障礙特別扣除額
簡單言之,綜所稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬只要領有身心障礙手冊,不論身心障礙等級為何均可列報扣除,
...詳全文
綜所稅遺產稅申報身心障礙特別扣除額之適用對象有何不同   [2010-03-03]
身心障礙特別扣除額之列報於綜合所得稅及遺產稅均有規定,惟常有納稅義務人詢問其本身領有身心障礙手冊,為何申報綜合所得稅時可准予扣除,但其以繼承人身分申報遺產稅時卻遭否准扣除,該二稅目申報該項扣除額之適用對象有何不同?
依所得稅法規定,納稅義務人、配偶或受扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者(須檢附手冊或證明影本),及精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人(須檢附專科醫生出具的嚴重病人診斷證明書影本,但不得以重大傷病卡代替),辦理綜合所得稅申報時,每人可減除身心障礙特別扣除額
另依遺產及贈與稅法規定,被繼承人之配偶、父母及其直系血親卑親屬等未拋棄繼承之繼承人,如持有社政主管機關核發之重度以上之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或屬精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人,除原可自遺產總額中扣除之金額(如繼承人扣除額、父母扣除額)外,每人得再加扣身心障礙特別扣除額
簡單言之,
...詳全文
查營業稅 稅局4/1起選案輔導   [2010-03-03]
 財政部要求全國各區國稅局,自4月1日起進行重點查核營業稅的選案作

業,國稅局並公布選案的「5大重點、5大情形」,並自4月1日展開輔導,同

...詳全文
股東以自有房屋無償供公司使用應按當地一般租金情況計算租賃收入   [2010-03-02]
公司股東以其所有的房屋提供公司使用,雖然沒有收取租金或押金,但依所得稅法規定,仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入,併入個人綜合所得稅辦理結算申報。
甲先生,接到該局寄發之97年度個人綜合所得稅核定通知書及稅額繳款書,發現補稅原因為漏報租賃所得,該筆租賃所得係因甲君提供自有房屋供自家開設之A公司使用,經該局依所得稅法規定,計算租賃收入,甲君不服,申請復查遭駁回。
該局說明,依所得稅法規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況計算租賃收入,繳納所得稅。所稱「他人」係指本人、配偶和直系親屬以外的個人或法人。甲君的房屋雖然係無償借用,予本人投資開設之公司營業使用,依前揭規定,房屋所有權人應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
該局呼籲,納稅義務人如以自己所有房屋無償供其投資開設之公司使用,依法應申報租賃所得,繳納所得稅。
...詳全文
98綜合所得稅免稅額度及課稅級距(99年5月1日至5月31日申報)   [2010-03-02]
98年度綜合所得免稅額度及課稅級距請見下列圖表
...詳全文
營業稅選案查核即將展開   [2010-02-26]
本局自4月1日起將執行財政部99年度維護租稅公平重點工作,展開今年度營業稅選案查核及輔導營業人誠實報繳營業稅查核作業,營業人要注意了。

本局今年度除例行之營業稅選案查核外,首度執行輔導營業人誠實報繳營業稅查核作業,為使大家了解今年度加強查核對象及重點,特列表說明如附表。

...詳全文
機關團體舉辦臨時性娛樂活動有售票收價者按5%課稅   [2010-02-26]
財政部臺北市國稅局表示,事業、機關、團體舉辦臨時性娛樂活動且有售票收入者,無論有無辦理營業登記,均需依加值型及非加值型營業稅法第10條規定,課徵5%營業稅。
該局說明,凡臨時舉辦娛樂活動,對外售票、收取費用,應繳納營業稅,如屬未辦理營業登記之事業、機關、團體等應向其辦理活動所在地之主管稽徵機關申報,並由該稽稽徵機關按其申報之銷售額,適用前揭營業稅法第10條規定之徵收率計算銷項稅額,扣減進項稅額後,就其應納稅額發單課徵;若屬已辦理營業登記者,可由辦理活動之營業人向其登記地之主管稽徵機關申報繳納營業稅。
該局指出,坊間團體透過網路發起聯誼活動,並以銷售入場券(含餐飲及場地費用)方式向參加人員收費,卻未依營業稅法有關規定繳納營業稅,經稽徵機關查獲補稅外,並另處罰鍰。
該局呼籲,未辦理營業登記之事業、機關、團體如經常性舉辦娛樂活動,對外銷售票券,收取代價,即應依法辦理營業登記,繳納營業稅,以免經人檢舉或稽徵機關查獲,補稅處罰。
...詳全文
工商時報99年2月23日A16版報載「93年以後營所稅補稅,最高罰9萬」之適用情形   [2010-02-25]
財政部賦稅署表示,98年5月27日修正公布前所得稅法第110條第3項規定,納稅義務人依所得稅法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事,或營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應分別視其有無依所得稅法規定辦理申報,按其所漏稅額或就其短漏所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處2倍或3倍以下之罰鍰。考量前述受獎勵免稅或營業虧損之營利事業短漏報所得,並未短漏當年度所得稅額,其對國庫稅收之影響,係視該等營利事業以後年度是否依第39條規定申報扣除該年度虧損而定,如依前述規定處罰,又無合理最高金額之限制,恐有處罰過重之虞,爰於98年5月27日修正增訂屬於前開短漏報之情形,其處罰金額最高不得超過9萬元,最低不得少於4千5百元之規定,尚非所有短漏報所得案件均有其適用。
  次按稅捐稽徵法第48條之3規定,納稅義務人違反本法或稅法之規定,適用裁處時之法律。但裁處前之法律有利於納稅義務人者,適用最有利於納稅義務人之法律。故營利事業於98年5月28日以前有所得稅法第110條第3項規定情形且尚未裁罰確定之案件者,均得適用處罰金額最高不得超過9萬元之規定。
  依據前述規定,工商時報99年2月23日A16版報載:「93年以後營所稅補稅,最高罰9萬」僅適用於營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額且尚未裁罰確定之案件。至於不符上揭情形之營利事業,如發生短報或漏報所得額之情形,仍應依所得稅法第110條第1項及第2項規定處罰,並無最高金額之限制。
  財政部賦稅署提醒納稅義務人應依稅法規定誠實申報納稅,以避免遭受處罰。
...詳全文
統一發票開立錯誤如何處理    [2010-02-25]
政部臺灣省中區國稅局臺中市分局表示,依據統一發票使用辦法第24條規定,營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。惟如營業人所開立統一發票已報繳營業稅,買受人於開立統一發票月份以後才發現收受之統一發票書寫錯誤,而要求退回另行開立者,營業人(賣方)得敘明情由,檢同收回之統一發票收執聯及扣抵聯,專案申報主管稽徵機關,沖減其銷售額,至重複報繳之營業稅則可留抵或退還。
  該分局進一步指出,營業人開立錯誤之統一發票,如買受人已提出申報扣抵或因買受人拒絕退回,致賣方營業人無法收回該統一發票收執聯、扣抵聯作廢重開者,其屬買方營業人已申報案件,應由賣方營業人向主管稽徵機關申請更正錯誤之統一發票,再由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關依法辦理。至屬買方營業人尚未申報案件,則由賣方營業人向主管稽徵機關申請註銷錯誤之統一發票,再依交易事實重新開立正確之統一發票交付買受人,並由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關。

國稅局呼籲,營業人應注意統一發票開立錯誤之相關處理規定,以免影響自身的權益。
...詳全文
軍、公、教人員退休金優惠存款利息,非屬免稅所得,應併個人綜合所得稅申報   [2010-02-25]
軍、公、教人員退休(伍)時將領取適用優惠利率之退休金存放於臺灣銀行儲蓄部,所領取之孳息係屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得,應依規定申報其個人綜合所得稅。
依所得稅法第14條第1項第4類規定,利息所得係指凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得均屬之。軍、公、教退休(伍)人員之退休金優惠存款所產生之孳息屬利息所得,依規定免予扣繳,由扣繳義務人將給付所得資料列單向主管稽徵機關辦理申報,並將免扣繳憑單填發予軍、公、教退休(伍)人員申報綜合所得稅。申報個人綜合所得稅時,該項利息所得可適用同法第17條有關儲蓄投資特別扣除規定,全戶利息所得全年不超過27萬元者,得全數扣除;超過27萬元者,以扣除27萬元為限。
本局特別提醒,軍、公、教退休(伍)人員之退休金優惠存款利息,雖依規定免予扣繳,但非屬免稅所得,應併其個人綜合所得稅申報,以免受罰。相關規定如尚有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321,本局將竭誠為您服務。
...詳全文
開立統一發票金額書寫錯誤,情節輕微案件,將免予處罰   [2010-02-25]
本局表示,營業人銷售貨物或勞務,除依規定免用統一發票者外,應開立統一發票交付買受人,並於統一發票上記載相關交易細項;又營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。倘營業人有金額誤繕而未依規定作廢重開者,於未經檢舉、稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已於統一發票之各聯錯誤處更正,更正後買賣雙方就該筆交易所申報之進項、銷項金額及稅額並無不符,且無短報、漏報、短開、溢開營業稅額者,因並未對該貨物或勞務以後各階段之加值額產生影響,違章情節尚屬輕微,因此在99年1月修正「稅務違章案件減免處罰標準」第16條,增訂第2款免罰之規定。至於上開修正係對於營業人開立統一發票金額錯誤之情形免罰,若開立統一發票後發生銷售退回、掉換貨物或折讓等情事者,則非屬上開金額錯誤之情形,仍應依統一發票使用辦法第20條規定辦理。

本局進一步提醒民眾,依現行稅務違章案件減免處罰標準第25條規定,本標準修正前所發生應處罰鍰之行為,於修正發布生效日尚未裁罰確定者,適用修正後之規定辦理,但修正前之規定有利於受處罰者,適用修正前之規定。因此籲請受處分人對於自身之權益宜多加留意。

...詳全文
納稅人至各地區國稅局均可申請查調財產與所得資料,免回戶籍地辦理   [2010-02-25]
本局表示,納稅義務人為辦理銀行貸款、移民或其他申請之需要,如人在戶籍地以外地區,仍可至各地區國稅局或所屬分局與稽徵所申請查調財產與所得資料。

本局表示,目前財產與所得資料系統,是透過財政部財稅資料中心全國網路連線,各地區國稅局皆可辦理提供納稅人財產與所得資料,只要攜帶被查調者身分證正本、印章,代理人身分證正本、印章及委託書,至鄰近國稅局或所屬分局與稽徵所申請即可,無須長途跋涉返回戶籍地辦理。如有不明瞭處,歡迎撥打免付費服務電話:0800-000321洽詢。

...詳全文
不得僅以借據查調債務人之財產及所得資料   [2010-02-25]
本局表示,為了保護民眾之個人財產、所得等隱私,依據稅捐稽徵法第33條特別規定,債權人向國稅局申請查調債務人財產或所得資料時,必須檢附民事確定判決或其他執行名義。所以民眾若僅憑借據而欲查調債務人的財產或所得資料,國稅局是無法受理的。

國稅局提醒民眾,如欲查調債務人的財產及所得資料,應先採取法律途徑,取得民事確定判決或其他執行名義後,再憑以向國稅局申請查調,以免徒勞往返。
...詳全文
抵押權應就其擔保之債權課徵遺產稅   [2010-02-25]
抵押權係當其債權不獲清償時,對於債務人或第三人不移轉占有而提供擔保之不動產,得就其賣得價金受清償,是抵押權係為擔保債權而存在,按其性質屬於物權而非債權,故遺產稅應就其實際債權併其他財產核課,而非就抵押權登記金額課徵。
舉例說明,甲君於95年間借款新臺幣(下同)200萬元予乙君,並約定以乙君所有土地作為擔保設定抵押,抵押權登記金額350萬元,甲君於該債權受清償前往生,其繼承人於申報遺產稅時,應就實際債權200萬元併計遺產總額申報,而非抵押權登記金額350萬元。
...詳全文
營利事業辦理資產重估價相關事項    [2010-02-25]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產,於當年度物價指數較該資產取得年度或前次依法令規定辦理資產重估價年度物價指數上漲達25%以上時,得向該管稽徵機關申請辦理資產重估價,並以其申請重估日之上一年度終了日為基準日。
該局說明,依財政部發布「歷年來中華民國臺灣地區躉售物價指數及資產重估用物價倍數表」資料顯示,98年度物價指數已較68年度以前各年度(包括68年度)及81年度上漲25%以上。是以,營利事業在68年度以前(包括68年度)或81年度取得之資產,不論其曾否以68年度以前年度(包括68年度)或81年度之物價指數為依據辦理資產重估價,均可申請辦理資產重估價。而營利事業於69年度至80年度或82年度至97年度間取得之資產或曾經以69年度至80年度或82年度至97年度間之物價指數為依據辦理資產重估者,因本次物價指數上漲程度未達25%,尚不得申請辦理資產重估價。
該局指出,營利事業辦理資產重估價之申請時間,應於其會計年度終了後之第2個月1個月內(舉例說明:會計年度如為曆年制之營利事業,則應於99年2月1日至2月28日申請),檢具資產重估價申請書,敘明營利事業設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價,向該管稽徵機關申請辦理。
該局呼籲,營利事業欲於申請資產重估價,應注意相關規定,以免影響自身之權益。
...詳全文
中獎之統一發票上店家名稱不清楚,可至財政部稅務入口網查詢   [2010-02-23]
多數消費者均已養成購物索取統一發票的好習慣,惟好不容易才中了統一發票的一個小獎,卻因發票上店家名稱不清楚,擔心無法給付獎金時,你千萬別因失望而放棄,目前財政部已提供查詢服務,民眾可利用「財政部稅務入口網」點選「公示資料查詢」之「統一發票開立行號查詢」,輸入統一發票號碼,即可查出正確開立統一發票之行號名稱及地址。
依財政部79年03月24日台財稅第780402040號函規定,代發統一發票獎金單位對五、六獎中獎之收銀機統一發票,雖其他條件均核對相符,但該發票之開立營業人名稱、地址或統一編號模糊不清者,為免中獎人往返補蓋開立人統一發票專用章之不便,其獎金得依規定照數先行核發。惟為免讓偽造、變造統一發票冒領獎金者,有可乘之機會, 民眾最好先由原開立統一發票之營業人,補蓋統一發票專用章後,再向各地郵局領獎。
...詳全文
營利事業應收款項因債務人他遷不明致發生呆帳損失時,催討之存證信函應注意書寫債務人他遷不明前確實營業地址。   [2010-02-23]
依據營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定,營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有下列情事之一者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。(一)因倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者。(二)債權中有逾二年,經催收後未經收取本金或利息者……。另依同條第6款第1目規定,呆帳損失屬債務人倒閉、逃匿,無從行使催收者,除取具郵政事業無法送達之存證信函外,並應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址。
...詳全文
虎躍龍騰生紫氣、風調雨順兆豐年   [2010-02-21]
新春福虎送吉祥,金虎進家富滿堂,肥虎祝你壽延長,奶虎為你送健康,耕虎願你糧滿倉,紅虎祝你事業旺,虎郎望你愛情長!
...詳全文
營業人銷售貨物或勞務所收取之違約金或賠償款應開立統一發票    [2010-02-10]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售貨物或勞務所收取之賠償款或違約金,係銷售貨物或勞務在價格外加收之費用,屬營業稅法規定之銷售範圍,應依法開立統一發票。
該局指出,依營業稅法規定之銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在銷售貨物或勞務之價額外收取之一切費用。惟所收取之違約金是否需開立發票,常造成營業人混淆,簡單區分就是銷方因買方違約所加收之違約金需開立統一發票;買方因銷方違約所加收之違約金,非屬營業銷售範圍免開立統一發票。
該局說明,如營業人出租土地,承租人因故未能如期支付租金,營業人加收之違約金,應依規定開立統一發票;另如營業人銷售貨物或勞務因買受人延遲付款而加收之利息,亦屬上開規定之銷售額範圍,亦應於加收利息時開立統一發票;再如營業人出租房屋,承租人如於租賃期間損壞房屋內設施,營業人亦應於收到賠償款時,開立統一發票;但如買方營業人因銷方延遲交貨,而取得之賠償款收入,因非屬營業稅法上規定之銷售範圍,則免開立統一發票。
該局呼籲,營業人如有銷售貨物或勞務所收取之賠償款或違約金情形,請自行檢視有無應依法開立統一發票交與買受人並報繳營業稅,以免被查獲受處罰。
...詳全文
到國外遊學,繳交國外大學或寄宿家庭之住宿費不得列舉扣除租金支出   [2010-02-10]
有民眾來電詢問,去年小孩利用暑假赴國外遊學,住在寄宿家庭所繳交的住宿費,可否於申報98年度綜合所得稅時列舉扣除?

本局表示,依所得稅法第17條第1項第2款第2目第6小目規定,納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國「境內」租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

...詳全文
一次繳清中斷期間積欠之全民健保費,其保險費應如何列報綜所稅扣除額?   [2010-02-10]
本局表示,有民眾王先生來電詢問,其96年間因離職,致全民健康保險遭原就職公司退保,待業期間,因經濟狀況不佳,未向有關單位投保,迄99年找到新工作後,由新就職公司轉交中央健康保險局之中斷保險費繳款書,於99年間一次繳清中斷期間全部健保費,則其99年度綜合所得稅列舉扣除額之保險費應如何列報?

本局表示,自95年起,納稅義務人繳納歷年積欠之全民健康保險費,合於所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定:「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。」及財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令:「納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2但書規定申報減除」,所以王先生於99年度繳納96至99年期間之健保費,可於民國100年申報99年度綜合所得總額中全數列舉扣除。

...詳全文
年終尾牙抽獎之獎品、餐會等之進項憑證勿申報扣抵銷項稅額   [2010-02-08]
營業人舉辦年終尾牙抽獎之獎品、餐會等進項稅額,均屬加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。
公司年終舉辦跨年餐會、尾牙活動、惜別茶會等活動費用及所提供之抽獎獎品,如:摺疊式腳踏車、商品禮券及手機、電腦、電器用品等進項憑證之進項稅額皆不得申報扣抵銷項稅額,營業人違反規定,經稽徵機關查獲,依同法第51條第5款規定,除追繳稅款外,並按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。
...詳全文
營利事業於99年度給付外籍勞工薪資,應如何辦理扣免繳憑單申報?   [2010-02-06]
公司99年度給付外籍勞工之薪資所得,究應按6%或18%扣繳稅款,應先判斷外籍員工於課稅年度內之身分別係屬「中華民國境內居住之個人」或「非屬在中華民國境內居住之個人」,才能決定該名外籍勞工所適用之扣繳率。
外籍勞工如經核准居留期間於99年度可滿183天者,則該名員工所適用扣繳率為6%;反之,未滿183天者,全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%,超過行政院規定標準者,按給付額扣繳18%,且無每次應扣繳稅額不超過新臺幣2仟元者,免予扣繳之適用,同時應於給付之日起10日內將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單,向該管轄國稅局申報核驗。若未依照上述規定期限內填報者,稽徵機關除限期責令公司補報外,還會依所得稅法第114條規定處罰。
...詳全文
營利事業經營機器或設備買賣,其展示用商品,不得提列折舊   [2010-02-05]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業經營機器或設備買賣業務,其購進之機器或設備,在未出售以前提供展示參觀,該項商品仍屬存貨性質,不得提列折舊。
該局說明,依商業會計處理準則規定,所稱固定資產係指「供營業使用,非以出售為目的之有形資產」,所稱存貨係指「備供正常營業出售之商品」,倘機器或設備係以出售為目的,即非屬固定資產。
該局查核A公司營利事業所得稅結算申報案件,發現A公司係從事視聽設備買賣業務,設置視聽室,將部分視聽器材陳列展示,提供顧客試聽服務,而將該展示商品轉列固定資產並提列折舊。因該公司購入之視聽設備係以出售為目的,展示商品亦提供銷售,與前揭規定固定資產係非以出售為目的不符,所提列之折舊予以剔除補稅。
該局呼籲,營利事業應確實依稅法及相關法令規定辦理結算申報,以免被剔除補稅,徒增徵納雙方困擾。
...詳全文
個人出售自用小客車,是否要申報財產交易所得? 990205   [2010-02-05]
個人出售自用小客車,如非以個人名義從事汽車買賣者,其交易所得免納綜合所得稅,如有交易損失,也不可以從所得總額中扣除。
...詳全文
用個人消用個人消費發票,混充公司營業費用藉此逃漏稅的廠商要注意了!   [2010-02-04]
用個人消費發票,混充公司營業費用藉此逃漏稅的廠商要注意了!北區國稅局昨日宣布,今年將重點查緝「假發票」逃漏稅的商家,凡是營利事業將個人購買服飾、珠寶、娛樂休閒、化妝品等日常消費收據,混充是公司費用者,國稅局上半年將先透過輔導方式限期改善,下半年起將正式開罰。
國稅局官員表示,今年 六月三十日 以前,會先輔導自行補報補繳稅款,若營業人未主動申報繳稅,國稅局將主動查核,並從下半年開始處罰。
目前國稅局列舉的十九種違漏型態,包括營業人以不實進項憑證申報扣抵營業稅、進項稅額鉅增,但營所稅申報淨利率卻偏低、以及拿個人消費發票報公司帳抵稅等,都是查緝重點。
北區國稅局表示,有業者常常把家庭開銷的統一發票,以現金或信用卡刷卡方式付款後,打上公司的統一編號,用來抵扣營業稅或營所稅。即日起,如果營業人明顯利用個人消費發票逃稅,國稅局都會要求說明清楚,一旦無法說清楚,就會被剔除補稅及處罰。
...詳全文
診所漏報 稅局「除病灶」   [2010-02-04]
知名診所低報自費收入,小心被國稅局盯上。北區國稅局從去年下半年開始,

派員駐查醫療院所,並調增61家診所的自費收入共2.7億元,補稅進帳最少

...詳全文
國稅局祭2法寶 嚴查營業稅   [2010-02-04]
1 稅局盯上的19項進項品項,包括服飾、黃金珠寶、超商、百貨公司、

娛樂休閒、化妝品、菸酒業、餐飲消費等等,陳文宗說,如果發現企業有來自

...詳全文
98年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率   [2010-02-04]
財政部表示,為配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地

區人民如有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之規定,

...詳全文
扣(免)繳憑單填報錯誤,應如何申請更正?   [2010-02-01]
扣繳憑單填報錯誤,應如何辦理更正?
除應填寫申請書向所轄國稅分局、稽徵所或服務處提出申請外,尚須依錯誤情形,檢附資料如下:
一、所得人身分證統一編號填寫錯誤:
(一)所得人國民身分證影本。
...詳全文
違約金免辦理所得稅扣繳但要列單申報   [2010-01-28]
營利事業向個人承租房屋,因提前解約,所給付之違約金,核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,給付時免扣繳所得稅款,惟仍應依法列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。
承租房屋因提前解約而給付之違約金、買賣契約因一方放棄承買而被沒收之定金、個人買受土地因出賣人違約,經法院判決而受領之違約金等,皆非屬扣繳範圍之所得,如給付人係屬機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者,仍應依同法第89條第3項規定,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定格式列單申報免扣繳憑單。
...詳全文
捐錢給政黨所收到的收據是否要貼用印花稅票?沒有貼用印花稅票是否處罰報稅人?   [2010-01-27]
政黨法人領受捐贈所開立的收據,依印花稅法規定,免貼印花稅票。但是,如捐款給候選人個人,以其名義所開立之收據,除非以票據方式(支票、本票、匯票)捐款,否則應依「銀錢收據」稅率千分之4貼用印花稅票;沒有貼用印花稅票處罰對象是收取捐款之立據人,即候選人,不是捐款人。
...詳全文
營利事業給付職工之健康檢查費,須列入所得申報    [2010-01-27]
本局表示,營利事業給付職工之健康檢查費,應併計取得年度綜合所得總額課稅。

本局說明,公、教、軍、警、公私事業職工由服務單位支領或給付之健康檢查費、立法委員等各級民意代表依規定由各該民意機構支領或給付之健康檢查費及全民健康保險以外之人身保險費,係屬職務上取得之補助費,核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得,依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。

...詳全文
夫妻離婚時,一方給與他方之贍養費免課贈與稅   [2010-01-26]
夫妻兩願離婚,一方依離婚協議內容,給付他方財產者,非屬贈與行為,免課贈與稅。倘離婚給付內容已載明於離婚協議書,則依該書面記載以外之給付,屬贈與行為,應課贈與稅,惟主張亦屬離婚約定之給付,應由給付者負舉證責任,其如無法證明係離婚當時約定之給付且屬無償移轉時,仍應課徵贈與稅。納稅義務人如有任何問題
...詳全文
營利事業倒閉致出租人無法取得扣繳憑單如何處理?   [2010-01-26]
個人將房屋出租予營利事業,該營利事業按期所給付之租金已依規定辦理扣繳所得稅款,惟嗣後該營利事業於年度中倒閉或他遷不明,負責人又行方不明,致出租人無法取得扣繳憑單,該筆租賃所得應如何辦理個人綜合所得結算申報?
個人出租房屋如有上述情形時,可由出租人代承租人向所轄國稅局所屬分局或稽徵所補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由出租人在各類所得資料申報書申報單位簽章處及扣繳憑單備註欄簽名蓋章,且註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項補報之扣繳憑單辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款得抵繳結算申報應納稅款或退稅。
凡有依所得稅法規定應申報課稅之所得,即應依規定辦理結算申報,不得因未收到扣免繳憑單、股利憑單等相關憑單為由,而未辦理結算申報,以免補稅受罰。
...詳全文
99年發生之繼承或贈與案件免稅額及各項扣除額   [2010-01-26]
遺產及贈與稅法自98年1月21日修正公布,將遺產及贈與稅稅率修正為單一稅率10%,99年發生之繼承或贈與案件,其免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額,業經財政部於98年11月30日台財稅字第09804532560號公告發布如下:
(一)99年發生之遺產稅案件:
1.免稅額:1,200萬元。
2.不計入遺產總額之金額:
...詳全文
個人以購入債權抵繳法院拍賣價款,並取得該債權抵押物後,應注意之課稅事項   [2010-01-26]
個人向資產管理公司或金融機構購入債權,嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣或聲明承受該抵押物,並以所持有之債權抵繳法院拍賣價款者,個人於取得該抵押物時,依財政部96年7月16日台財稅字第09604520160號令,應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額,認列處分債權損益;嗣後再處分所取得之抵押物時應以交易時之成交價額,減除抵押物取得成本及相關費用後之餘額,認列財產交易損益,依法課徵綜合所得稅。
...詳全文
個人買賣黃金如有獲利,應如何申報課稅釋疑?   [2010-01-26]
近來由於黃金價格持續上漲,不少投資人紛紛向銀行申請開立黃金存摺帳戶買賣黃金,其從事該交易所發生之損益應如何申報課稅?

個人透過黃金存摺買賣黃金的所得均要課稅,黃金出售變現產生損益依下列規定辦理:個人如有所得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3年度之財產交易所得扣除。
...詳全文
出售有價證券價款無法收回之呆帳損失,應歸屬免稅收入之損失   [2010-01-26]
呆帳損失是營利事業常會發生的損失項目,不但銷貨帳款可能出現呆帳,出售有價證券的款項也可能產生呆帳情形,因證券交易所得目前仍處於停徵狀態,屬於免稅範圍,所以出售有價證券無法收回價款的呆帳損失,應歸屬免稅收入之損失。
  財政部臺灣省南區國稅局最近查核某投資公司96年度營利事業所得稅結算申報案列報之呆帳損失5千餘萬元,經該公司提出說明,此筆呆帳損失係其原持有甲公司股票100萬股、總價款8千餘萬元出售給A君,A君陸續共支付3千餘萬元後發生財務週轉困難旋不見蹤影,該公司依A君之戶籍地址寄送存證信函,惟該存證信函遭郵局註記「無法送達」退回;國稅局認為:該5千餘萬元之應收出售有價證券款雖符合呆帳損失的認定要件,不過,因為是來自出售甲公司股票的價款,應轉列為免稅收入的損失,該公司96年度的課稅所得也因此被調增5千餘萬元,需補繳稅款1千2百餘萬元。
  國稅局特別提醒營利事業,依所得稅法第4條之1規定,證券交易所得停止課徵所得稅期間,證券交易損失亦不得自所得額中減除,營利事業應事先瞭解相關規定,以免申報錯誤而遭調整補稅,徒增困擾。
...詳全文
購繼母不動產 要附支付證明   [2010-01-25]
向繼母購買不動產,是否要依遺產及贈與稅法第5條第6款

規定向國稅局申報贈與稅,取得非屬贈與同意移轉證明書才可以辦理過戶?

...詳全文
營利事業於98年5月28日前已發生之開辦費尚未攤提部分有兩種選擇    [2010-01-22]
營利事業於98年5月28日前已發生之開辦費尚未攤提之餘額,得依剩餘之攤提年限繼續攤提,或於98年度一次轉列為費用。
  南區國稅局說明,98年5月27日修正公布所得稅法第64條,營利事業創業期間發生之費用,應作為當期費用。所稱創業期間,指營利事業自開始籌備至所計劃之主要營業活動開始且產生重要收入前所涵蓋之期間。為配合該條文的修正,98年9月14日同時修正公布營利事業所得稅查核準則第96條,於98年5月28日前已發生之開辦費尚未攤提之餘額,可由營利事業選擇依剩餘之攤提年限繼續攤提,或於98年度一次轉列為費用。
  該局舉例說明,甲公司96年1月中旬設立,創業期間發生之費用計60萬元,按修法前規定,甲公司依5年期間攤提,截至98年5月28日已攤提29萬元,尚未攤提之餘額31萬元,在節省稅負的考量下,甲公司可選擇於98年度一次轉列為費用。
...詳全文
大樓管委會非屬所得稅法第11條所稱教育文化公益慈善機構或團體,如有收入應使用營所稅結算申報書辦理申報   [2010-01-19]
財政部臺北市國稅局表示,大樓(廈)管理委員會或社區管理委員會非屬所得稅法第11條第4項所稱之教育、文化、公益、慈善機構或團體,如有營業收入,應依法辦理營業登記課徵營業稅及營利事業所得稅。
該局說明,以大樓(廈)管理委員會之名義與人訂立租賃契約,將大樓(廈)之外牆、屋頂、陽台、停車位出租,其收取之租金收入歸入管理委員會基金部分,係屬大樓(廈)管理委員會銷售勞務之收入,應依法辦理營業登記課徵營業稅,其所得額之計算應依據所得稅法第24條規定辦理,若成本、費用等支出,同時與大樓(廈)本身必要之管理、修繕及銷售勞務有關者,應依其實際支出性質,採前後年度一致且不重複列報之方式處理,按收入與成本、費用配合原則,自行劃分出與銷售勞務有關之必要且合理的成本,由國稅局依申報情形核實認定。
該局指出,大樓(廈)管理委員會或社區管理委員會如僅對住戶收取公共基金及相關管理費用,並無任何營利收入者,免辦理結算申報,惟有銷售勞務行為產生之營業收入時,應使用「營利事業所得稅結算申報書」辦理結算申報,而非使用「教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織之結算申報書」。
(聯絡人:審查一科江股長;電話23113711分機1320)
...詳全文
小規模營業人承租房屋作為營業使用所給付租金應按規定辦理扣繳   [2010-01-19]
小規模營業人如果承租房屋作為營業使用,每月給付租金超過2萬元時必須先按10﹪扣取稅款,於次月10日前向公庫繳納,並於次年1月底前申報扣繳憑單,若未超過2萬元亦應申報免扣繳憑單,以免因疏忽而致處以罰鍰。
...詳全文
「一生一屋」減稅優惠已上路   [2010-01-19]
「土地稅法」第34條修正案,業由總統於98年12月30日公布自99年1月1日起施行,不僅落實政府照顧民眾換屋需求之政策美意,更為換屋族減輕土地增值稅負擔的一大福音。
基隆市稅務局表示:「一生一屋」稅率是比照一生一次的10%優惠稅率,但適用條件較為嚴格。 依據修正後的稅法條文,申請適用「一生一屋」優惠稅率者,必須同時符合6項條件,包括:
1、個人「一生一次」的優惠稅率已經使用過。
2、因換屋出售原先持有的自用住宅用地面積在都市地區不
...詳全文
財政部臺灣省北區國稅局北區國稅審四字第0980025738號   [2010-01-19]
近來已有許多營業人因營業加值率偏高,而遭國稅局查核,如

無法提示憑證供認定者,即按違反稅捐稽徵法第44條:「營利

...詳全文
個人地上物拆遷補償費收入,應以補償費收入之50﹪為所得額申報繳納綜合所得稅   [2010-01-13]
個人遷讓非自有房屋、土地所取得之補償費收入,以減除成本及必要費用後之餘額為所得額,若無法提出成本費用憑證供查核者,應以補償費收入之50%為所得額,申報繳納綜合所得稅。

本局特別以實例說明,轄內納稅義務人汪君所有坐落臺北縣三重市房屋,未辦理建物所有權登記,因土地所有權出售,同意遷讓房屋而取得地上物拆遷補償費收入計350萬元,汪君未列報綜合所得稅,經本局查獲補徵稅額70萬餘元,並處1倍罰鍰70萬餘元。

...詳全文
年終獎金屬非固定薪資,應依規定辦理扣繳   [2010-01-13]
對很多公司來講,不管去年獲利是否豐收,總會於年終發放獎金及獎品,來犒賞員工,這些獎賞均屬非固定薪資,應按給付金額扣繳6﹪,惟如合併當月份薪資發放時,則可按照薪資所得扣繳稅額表辦理扣繳。但給付之對象如為中華民國境內之個人,每次應扣繳稅款不超過新臺幣2千元者,免予扣繳。

本局強調,年終獎賞如由職工福利委員會給付,則屬員工之其他所得,不用扣繳稅款,但職工福利委員會仍應於次年元月底前填報免扣繳憑單。若職工福利委員會之給付是由員工薪資提撥科目項下開支者,則屬員工領回先前提撥之薪資,該筆薪資前已歸課綜合所得稅,就不再視為員工所得,免再填報免扣繳憑單。
...詳全文
各縣市政府發放之「幼兒教育補助款」免納綜合所得稅   [2010-01-13]
財政部臺北市國稅局表示,各縣市政府發放給立案私立幼
稚園、托兒所的幼兒教育券補助款,因係代收轉付性質,非屬幼稚園、托兒所收入,不計入其收入課稅,且該補助款係政府之贈與,幼兒家長也不用列入年度所得總額中申報綜合所得稅。
該局指出,各縣市政府發放給已立案私立幼稚園、托兒所的幼兒教育券補助款,實際受益對象係幼兒家長,幼稚園、托兒所僅為代收轉付,故不須計入幼稚園、托兒所之收入課稅。另縣市政府發放之幼兒教育券屬政府贈與,幼兒家長取得時,依所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅,因此發放單位亦不需依同法第89條第3項規定向國稅局列單申報扣免繳憑單。
...詳全文
保單權利價值之課徵遺產稅適用情形   [2010-01-08]
財政部臺北市國稅局表示,經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時,應就其在中華民國境內境外全部遺產,依遺產及贈與稅法規定,課徵遺產稅。
該局說明,遺產及贈與稅法所稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。保險法第3條規定,所稱要保人,指對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務之人。要保人與保險人訂立保險契約,如被保險人非為要保人之情形,當該保險契約尚未期滿要保人死亡時,累積之利得應歸要保人所有,即屬要保人死亡時遺有財產價值之權利,應列入遺產課稅。
該局受理被繼承人甲君遺產稅申報案,納稅義務人主張被繼承人生前投保新儲金養老保險,保險單價值屬死亡給付之人壽險,依保險法第112條規定應非屬遺產。惟經就上開保險契約查核,被繼承人係要保人,被保險人為被繼承人之孫,並無保險法第112條所指保險金額約定於「被保險人死亡時」給付於其所指定之受益人情形,亦即保險契約之被保險人仍生存並無死亡給付情事,是該保險單之保單價值仍屬被繼承人遺留之遺產。納稅義務人顯係誤解上開保險法之規定內容,主張依法無據,仍應依首揭按被繼承人死亡時保險單之價值列入遺產課稅。
(聯絡人:法務二科陳審核員;電話23113711分機1906)
...詳全文
99年發生之繼承案件,免稅額1,200萬元;贈與案件,免稅額220萬元   [2010-01-08]
財政部臺灣省南區國稅局表示,本(99)年之遺產稅案件免稅額、扣除額並

未調整,仍適用98年之金額,即免稅額1,200萬元、配偶扣除額445萬元、

...詳全文
最夯的稅務電子賀卡及桌布出爐囉!特別的卡送給特別的你!   [2010-01-07]
桃園訊)歲末時節,是否憶起久未見面的親朋好友呢?本局體貼您的心,別出心裁挑選本局舉辦之攝影比賽得獎作品,設計成電子賀卡及桌布放置於本局網站首頁檔案下載項下http://www.ntx.gov.tw/Main/MainDownload.aspx寄送滿滿的祝福給遙遠思念的他(她)!
...詳全文
具雙重國籍之納稅義務人如何申報   [2010-01-07]
具雙重國籍之納稅義務人有下列情況之一者,應按「中華民國境內居住之個人」身分,採結算申報方式:
1.在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
2.在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內停留合計滿183天者。

...詳全文
二親等內親屬間贈與   [2010-01-07]
財政部臺北市國稅局表示,財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,應課徵贈與稅。母子間資金之移轉,如無具體返還事實,仍涉及贈與行為之課稅情事。
該局查獲納稅義務人A君96年間匯款600萬元與其子B君,未申報贈與稅,B君主張已分別於同年4月間轉帳匯款300萬元及現金給付300萬元方式返還予A君,其中轉帳匯款部分事證明確,現金部分無法就現金來源及交付過程提供存款往來紀錄,依法課徵贈與稅並處罰鍰。A君不服,持相同主張申請復查,雖堅稱已陸續現金返還,但就現金來源及交付過程仍無法提供存款往來紀錄以實其說。A君之存款既無償移轉並由其子B君占有,贈與行為已然成立,依法核定贈與總額300萬元並無不合,仍維持原核定。
該局指出,參照司法院釋字第537號解釋,租稅稽徵程序中課以納稅義務人申報協力義務,依上例A君所提出之證據既不足為主張事實之證明,經斟酌其陳述與調查事實及證據之結果,以其資金之移轉行為事實已具有客觀性,依論理法則及經驗法則判斷,認定贈與行為之客觀要件均已成立而致生效,自應依法定其所應歸屬之贈與之法律效果,而課徵贈與稅。
...詳全文
欠稅10萬元,仍可能被限制出境   [2010-01-06]
依據行政執行法第17條第1項規定:義務人有下列情形之一者,行政執行處得命其提供相當擔保,限期履行,並得限制其住居:一、顯有履行義務之可能,故不履行。二、顯有逃匿之虞。三、就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事。四、於調查執行標的物時,對於執行人員拒絕陳述。五、經命其報告財產狀況,不為報告或為虛偽之報告。六、經合法通知,無正當理由而不到場。另依據98年6月1日施行同法條第2項規定:義務人滯欠金額合計未達新臺幣10萬元者,不得限制住居。但義務人已出境達二次者,不在此限。
依據稅捐稽徵法第24條第3項規定,已確定之個人欠稅未達100萬元或營利事業欠稅未達200萬元,稅捐機關雖未能報請財政部限制其出境,惟欠稅移送行政執行處後,納稅人符合行政執行法第17條第1項及第2項得限制住居情形時,縱使欠稅10萬元,亦可能被行政執行處限制其出境。因此特別呼籲,納稅人收到稅額繳款書,務必於繳納期間內繳納,以免因逾期未繳納除被加徵滯納金、滯納利息及移送執行外,還被限制出境。
...詳全文
二親等之親屬包括血親及姻親   [2010-01-06]
桃園趙先生來電詢問:與兄長配偶之房屋買賣,是否屬遺產及贈與稅法第5條第6款規定之「二親等」範圍?
遺產及贈與稅法第5條第6款所指之二親等以內親屬係包括血親及姻親在內。趙先生與兄嫂之關係依民法第969條及第970條規定為二親等旁系姻親,故其房屋買賣應依本法第5條第6款規定申報贈與稅,並取得非屬贈與同意移轉證明書。
如對稅法有不明瞭之處,可撥打0800-000321免費服務電話
...詳全文
扣繳義務人在給付租金時,應依規定辦理扣繳   [2010-01-06]
依所得稅法第88條規定,納稅義務人有租金收入時,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率或扣繳辦法,扣取稅款,並依同法第92條規定繳納之。所以扣繳義務人在給付租金時,所得人如果是我國境內居住的個人,一次給付租金在2萬元以上者,承租人應在給付時按給付額扣取百分之十(惟每次應扣繳稅額未超過新臺幣2千元時,免予扣繳)。並應於每月10日前將上一月內所扣稅款
不論是營利事業單位(包括使用統一發票及查定課徵營業稅)、執行業務者、補習班等其他所得者,承租房屋使用,於一次給付租金超過2萬元者,必須辦理扣繳,並依時繳納,以免受罰。
...詳全文
稅捐處成立三鶯分處為三峽及鶯歌鄉親服務   [2010-01-06]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,為提升行政效率及提供服務品質,該處將於99年1月1日成立三鶯分處,自元月4日起正式對三峽鎮及鶯歌鎮民眾提供服務,因三鶯分處辦公場所籌建中,該分處暫時成立於板橋市中山路1段143號5樓,服務電話8952-8500。
據稅捐處表示,三鶯分處成立後,原隸屬於總處之三峽鎮及鶯歌鎮等轄區之地價稅、土地增值稅、房屋稅,印花稅、娛樂稅、使用牌照稅及欠稅業務均移至該分處負責辦理。為能夠提供三峽、鶯歌地區民眾更優質的洽公環境,該處已在三峽鎮及鶯歌鎮交界處籌建三鶯分處辦公大樓,預計二年一個月後三鶯分處即搬遷至此,屆時更方便服務三鶯地區納稅民眾。新任三鶯分處主任吳武訓,將領導同仁們以更積極的團隊精神服務納稅人,期使民眾能夠享受「賓至如歸」及全方位的納稅服務,稅捐處在元月1日(上午)及4日備有精美小禮物,歡迎前往洽公民眾索取,送完為止!

...詳全文
99年起北縣稅捐稽徵處跨轄區受理本縣土地   [2010-01-06]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示:為提供民眾更便利的服務,自99年1月1日起,移轉臺北縣土地,可就近至該處所屬各分處辦理土地增值稅申報。
該處表示,該處一向以納稅人的要求積極規劃便民服務措施,原已提供親自申報、郵寄及網路申報的服務,現更擴大至跨區申報。移轉本縣土地申報土地增值稅,原則上係至土地所屬總、分處辦理申報,為便利本縣土地增值稅申報案件之申報人辦理申報,提升服務效能,自99年1月1日起,該處及所屬分處皆可受理本縣土地增值稅申報,例如居住在板橋市之申報人欲移轉瑞芳鎮的土地,可選擇就近在板橋分處辦理申報,則不必只能到瑞芳分處辦理申報,享受便捷的申報管道。
該處進一步表示,跨區申報本縣土地增值稅案件只要申報人備齊文件、申報書,填寫完整,即可迅速地完成申報並當場取得收件號,該處(分處)收件後即以快遞郵寄至土地所屬總(分)處核定,同時申報人可自由選擇由稅捐處寄送土地稅值稅繳款書或自行至土地所屬總(分)處領取繳款書,減少來往奔波交通費用及辛勞,大幅節省時間,請多加利用。

...詳全文
房屋因有營利事業設籍遭國稅局設算租金,若為空屋者得檢具水、電及瓦斯費收據或中途解約之契約書供核   [2009-12-31]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人所有之房屋,若為空屋無出租使用事實,惟有營利事業設籍經稽徵機關依法設算租金,得檢具水、電及瓦斯費收據或中途解約之契約書,經查證屬實者,得准予註銷該筆租賃所得。
該局說明,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。凡個人所有房屋,經查有營利事業設籍登記者,若未申報租賃所得,稽徵機關皆依當地一般租金情況逕行計算租賃所得核課所得稅。惟若確無供營利事業使用之事實,仍得舉出具體證明,經查證屬實者,得予註銷租賃所得。
該局查核納稅義務人張君96年度綜合所得稅,張君所有房屋於當年度有營利事業設籍於該址,爰依稅法規定設算租賃所得,並發單補徵綜合所得稅,張君不服,主張該房屋原簽定租約至97年底,因承租人之營利事業經營不善,已提前於96年7月解約,其後皆空置未使用,提示中途解約契約書及用水、用電資料,經查證屬實後,乃按實際租賃期間重新計算租賃所得。
該局呼籲,納稅義務人如經稽徵機關逕行計算核定租賃所得,可向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所查詢,若確無出租且未無償供營利事業或執行業務者使用,可檢具相關證明文件申請更正,以維自身權益。
...詳全文
格子商店承租人及出租人應依規定辦理營業登記    [2009-12-31]
北區國稅局表示,營業人將店面分格出租銷售商品之經營型態,除承租人最近6個月平均每月銷售額未達8萬元者,得暫免辦營業登記外,承租人與出租人皆應依規定辦理營業登記課徵營業稅。
因格子商店之經營型態,係出租人將實體店面分成數格後,逐一出租予承租人展示商品,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費。此種交易模式,財政部於98年12月11日以台財稅字第09800554670號令明釋,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為。其營業登記、進銷項憑證及課稅方式,應分別依下列規定辦理:

一、承租人部分:
...詳全文
營業人如何避免換開三聯式統一發票交付予非實際交易對象    [2009-12-30]
近來有大賣場或百貨公司接受消費者申請將其原持有的二聯式收銀機統一發票作廢,重新開立三聯式統一發票給非實際交易對象,遭致國稅局依規定處罰的案例,業者頻頻喊冤,認為其服務消費者、錯不在己,為何要接受處罰?
財政部臺灣省中區國稅局表示,為使營業人對於換開發票有一致性規範可以遵循,財政部發布了「如何避免作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票致交付予非實際交易對象注意事宜」之規定,營業人開立之二聯式收銀機發票如已載明買受人之統一編號且符合稅法規定者,自可作為扣抵營業稅之憑證,所以應明確告知消費者,無須作廢重開;營業人開立了二聯式收銀機發票後,如確有重開三聯式統一發票之必要時,營業人要注意重開之三聯式發票應與原二聯式發票記載內容(例如品名、數量及金額等)一致,另原先如係刷卡簽帳交易者,新開立之統一發票仍應註明該簽帳卡末四碼,並將收回之統一發票依規定作廢妥善保管黏貼於存根聯上。
該局接著指出,如有持不同簽帳卡號之數張二聯式收銀機發票要求換開成一張三聯式統一發票者,營業人要瞭解其確實作廢重開之原因,作成紀錄後並請其簽名確認,以備日後查考之用。營業人應依該注意事項處理換開統一發票事宜,詳細內容可至國稅局服務台索取宣導折頁參考或上該局網站查詢。

...詳全文
善用夫妻贈與不課徵土地增值稅,樂享節稅成果   [2009-12-29]
依據土地稅法第28條之2規定,配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉第三人時,以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。須注意並非以夫妻贈與時的當期公告現值為原地價哦!
  
  稅務局進一步表示,配偶相互贈與土地,可以自由選擇是否課徵土地增值稅,由於土地增值稅計算方式係採倍數累進稅率結構,若該次夫妻贈與土地時不課徵土地增值稅,未來土地移轉第三人時,有可能因漲價幅度較大而必須適用較高稅率,由此可知,夫妻之間贈與土地不課徵土地增值稅並非實質免稅,甚至將來移轉予第三人時稅負有可能反而更重。稅務局在此特別提醒民眾,夫妻間贈與土地時是否課徵土地增值稅,應事先評估該筆土地未來漲價空間,選擇對自己最有利的繳稅時機。
...詳全文
歲末年終舉辦尾牙摸彩發給獎金或獎品之扣繳問題   [2009-12-29]
財政部臺北市國稅局表示,歲末年終將至,各企業或機關團體為感謝員工一年來之辛勞,舉辦年終尾牙摸彩活動,各企業及機關給付摸彩獎品或獎金時,應依規定辦理扣繳。
該局說明,舉辦年終尾牙摸彩活動所發給中獎人之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,應依同法第88條規定,由扣繳義務人於給付時辦理扣繳,相關扣繳規定說明如下:
一、中獎人為我國境內居住之個人,應按照給付金額(中獎額)扣繳10﹪,惟應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但仍應依所得稅法第89條第3項規定向主管稽徵機關列單申報及填發免扣繳憑單;又扣繳義務人對同一所得人全年給付所得不超過新臺幣1,000元者,除免扣繳外,並得免填報免扣繳憑單。
二、中獎人非屬我國境內居住之個人,則不論中獎金額多寡,一律按給付金額扣繳20﹪。
...詳全文
納稅義務人列報其所有房屋之購屋借款利息扣除額,應於課稅年度在該址辦竣戶籍登記    [2009-12-29]
本局表示:轄內納稅義務人王君96年度綜合所得稅列報購屋借款利息扣除額新臺幣205,000元,本局以王君及其配偶當年度並未設籍於該址,與購屋借款利息扣除之要件不合,乃否准認列。
本局表示,購屋借款利息之扣除,需符合納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有之自用住宅、於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記且無出租或供營業使用、取得向金融機構辦理房屋購置貸款之利息單據等要件,為所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3所規定,納稅義務人於列報自用住宅購屋借款利息,需檢附課稅年度在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及金融機構核發之相關憑證等資料。
本局呼籲,納稅義務人列報購屋借款利息扣除額,應於該地址辦竣戶籍登記,始得依法列舉扣除,以免遭國稅局剔除補稅。   
...詳全文
個人將房地無償借予投資的公司使用,是否會被稽徵機關核課租賃收入呢?   [2009-12-28]
以自己名下的房地無償供公司使用,是否仍應計算租賃收入,繳納綜合所得稅呢?本局特予說明如下:

依照所得稅法第14條第1項第5類第4款規定:「將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。」故個人將房地無償借與他人使用,除確屬無償外,尚需符合未供營業或執行業務者使用,才沒有核課租賃收入的問題。而股東將名下不動產無償借給自己投資的公司使用,既係供營業使用,依法應課徵租賃收入。

...詳全文
收款以郵政劃撥方式銷售貨物者,其開立統一發票時點   [2009-12-28]
財政部臺北市國稅局表示,營業人以郵政劃撥方式銷售貨物,在收到郵局「郵政劃撥儲金收支詳情單」及「郵政劃撥儲金存款通知單」後,才交付貨物者,最遲應於收到郵局上述2種單據之日起3日內開立統一發票給與買受人。
該局說明,依據「營業人開立銷售憑證時限表」規定,買賣業應於發貨時開立統一發票交付與買受人,但發貨前已收到之貨款部分,應先行開立。營業人以郵政劃撥方式銷售貨物,如已先收到貨款再予發貨者,其於收到郵局之通知單據後,即已獲知收到貨款之事實,至遲應在3日內開立統一發票。如營業人先行郵寄貨物,然後再以郵政劃撥收款者,在發貨郵寄時已能確定買受人有意購買者,應於發貨時即開立統一發票;若在發貨時尚未確定買受人是否有意購買,而係先郵寄供人試用,於買受人合意時才匯寄貨款者,至遲應於收到郵局「郵政劃撥儲金收支詳情單」及「郵政劃撥儲金存款通知單」2種單據之日起3日內開立統一發票給與買受人。另以銀行匯款方式銷售貨物者,亦應於收到通知單單據之日起3日內開立統一發票。
該局呼籲,以網際網路、報紙登載為媒介之交易方式若是有使用郵寄貨物,再收取郵政匯寄貨款或銀行匯款方式者,請自行檢視至遲應在3日內開立統一發票交與買受人,以免被查獲受罰。
...詳全文
99年1月1日起,除信用卡繳稅外,繳納國稅免手續費   [2009-12-25]
為加強便民服務,財政部繼推廣民眾赴超商繳稅之多元化繳稅管道後,再祭出大利多,自99年1月1日起,納稅人繳納國稅,除採信用卡繳稅外,其餘繳稅方式,均由政府編列經費負擔手續費,民眾免付手續費。
  南區國稅局表示,民眾繳納國稅管道主要有6種:親赴銀行臨櫃以現金或支票繳稅、自動櫃員機繳稅、以繳稅取款委託書及約定轉帳繳稅、晶片金融卡繳稅、至便利超商繳稅及以信用卡繳稅等方式。納稅人繳納綜合所得稅、營利事業所得稅及營業稅,採晶片金融卡或至便利超商繳稅,98年12月31日前須自行負擔手續費10元或6元,99年1月1日起則免付手續費。
  該局補充說明,民眾逾繳納期限繳納稅款,僅能採親赴銀行臨櫃繳稅,不適用自動櫃員機、晶片金融卡及便利商店等繳稅方式。納稅義務人如有任何疑義,可撥免付費電話0800-000321或洽轄屬分局、稽徵所,該局將竭誠為你服務。
...詳全文
租賃所得稅相關問題   [2009-12-25]
一、租賃所得計算方式
租賃所得應就租金收入減除必要費用後的餘額申報。至於減除之必要費用,可採以下方式計算,並擇較高者申報,以達節稅之目的:
(一)列舉扣除租賃合理而必要的損耗及費用:如折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以該房屋為保險標的物所投保的保險費、向金融機構貸款購屋而出租所支付利息等之憑證。
(二)不列舉必要的損耗及費用者:依財政部頒定之必要損耗及費用標準(97年度為43%)。
...詳全文
營利事業持有公債、公司債及金融債券,應按債券持有期間,依債券之面    [2009-12-25]
營利事業持有公債、公司債及金融債券,應按債券持有期間,依債券之面
值及利率計算利息收入。
前項利息收入依規定之扣繳率計算之稅額,得自營利事業所得稅結算申報
應納稅額中減除。
...詳全文
統一發票不慎遺失該怎麼辦?   [2009-12-25]
營業人遺失統一發票可依發生情況區分下列三種方式處理:(1))遺失空白未使用之統一發票:應即敘明原因及遺失發票種類、字軌號碼,向所轄稽徵機關申報核銷。(2))遺失存根聯:可取得買受人蓋章證明的原收執聯影本代替存根聯。(3))遺失扣抵聯或收執聯:可取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本、或以未遺失聯之影本自行蓋章證明,以替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
...詳全文
夫妻不同戶籍 共同申報所得   [2009-12-25]
南區國稅局屏東縣分局案例:陳君96年度綜合所得稅結算申報,未依規定與其配偶黃君的所得合併申報,違反所得稅法第15條第1項及第71條第1項規定,經該分局查獲,除補徵稅額,並按所漏稅額處一倍罰鍰。陳君不服,主張其與黃君為夫妻,因戶籍轄區不同乃各自申報,其係不了解法令,又誤信媒體報導,致誤解分開計稅為可分開申報繳稅意義,稽徵機關於法令外尚須兼顧情理。案經復查、訴願均遭駁回。該分局表示,按所得稅法第15條第1項規定,夫妻一定要合併申報,否則除補稅外還要罰鍰。

...詳全文
獨資商號之負責人需概括承受變更登記後之債權債務   [2009-12-22]
本局表示,依加值型及非加值型營業稅法第2條第1款及第32條第1項前段規定,營業稅之納稅義務人為銷售貨物或勞務之營業人,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。

本局指出,轄內甲商號87年間轉讓於乙君經營並完成變更登記負責人,其於87至88年間未依規定開立統一發票,漏報銷售額合計8百餘萬元,有轉讓契約書、營利事業變更登記查簽表、業績統計表及信用卡交易款轉入甲商號帳戶等資料可稽,遭補稅並處罰。乙君主張係甲商號員工,非實際負責人,資金流向丙君帳戶,依實質課稅原則,應以實際負責人丙君為納稅義務人云云。

...詳全文
稅單經郵局寄存送達亦屬合法送達   [2009-12-22]
稅捐機關為稽徵稅捐所核發的各種稅單於應送達處所,不獲會晤應受送達人,亦無法交付與有辨別事理能力之同居人、受雇人,或應送達處所之郵件接收人員時,稅捐機關即可依行政程序法第74條規定,將稅單寄存於郵政機關,以為送達,並以寄存之日期視為收受送達之日期,而發生送達之效力。
如果發現門首貼有郵局所寄發的送達通知書時,務必儘速向通知書上所載的寄存機關領取稅單並依限繳納,千萬不要置之不理,以為不領稅單,就不必繳稅。因為稅單一經寄存於郵局,就發生送達之效力,納稅人如逾限繳日期仍不繳納,除每逾2日被加徵1 %滯納金外,於繳納期限屆滿30日內仍未繳納,該局會將欠稅資料移送行政執行處強制執行。甚至會影響到行政救濟之權益。
...詳全文
營業人應避免未有銷售貨物或勞務而誤開立統一發票,致民眾無法兌領獎金    [2009-12-22]
本局表示,邇來迭有民眾反映,因營業人未有銷售貨物或勞務,卻開立統一發票,致誤開之統一發票中獎後,民眾無法兌領獎金。

本局指出,按加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定,營業人銷售貨物或勞務,應依法開立統一發票交付買受人。因此,營業人如未有銷售貨物或勞務者,尚不發生開立統一發票之問題。惟近來有民眾反映,部分營業人未有銷售貨物或勞務,卻開立統一發票,例如:一、以信用卡點數兌換商品。二、持空瓶退還押瓶費。三、以現金儲值並未消費等。

...詳全文
自12月1日起申請「菸品健康福利捐補助經濟困難民眾健保費」,可逕至健保局申辦,免至國稅局查調所得。    [2009-12-22]
為避免民眾舟車勞頓,自98年12月1日起,辦理「菸品健康福利捐補助經濟困難民眾健保費」之民眾,可逕至健保局申請即可,不必先行至國稅局查調所得資料,申請如有疑問請洽03-9546508分機207洽詢。
...詳全文
營利事業因竊盜損失,可提出具體證明列報損失,無須向稽徵機關申請核備    [2009-12-22]
本局表示:營利事業遭受竊盜損失無法追回,經提出損失清單及警察機關之證明文件,其未受有保險賠償部分,可列報為當年度損失。

  本局提醒業者為維護自身權益,一旦發生竊盜損失,除了要保留遭竊報案紀錄外,尚應保留警察單位證明失竊清單,兩者文件缺一不可。

...詳全文
檢舉逃漏稅並查證屬實,能領多少獎金?何時才能領取?    [2009-12-22]
按「告發或檢舉納稅義務人或扣繳義務人有匿報、短報或以詐欺及其他不正當行為之逃稅情事,經查明屬實者,稽徵機關應以罰鍰20%,獎給舉發人,並為舉發人絕對保守秘密。前項告發或檢舉獎金,稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後三日內,通知原舉發人,限期領取。」「經人舉發而緝獲之案件,就財務罰鍰之淨額提撥舉發人獎金,照20%計算,每案最高額以新台幣480萬元為限。」分別為所得稅法第103條及財務罰鍰給獎分配辦法第2條所明定。

依前揭法令規定,檢舉人要拿到檢舉獎金要同時符合以下條件:
一、依據檢舉人所提供違章漏稅事證(如被檢舉對象名稱、違章漏稅事實、發生時間、地點、逃漏稅金額)查獲逃漏稅,其查核結果與檢舉人所提供事證具直接關聯性。
...詳全文
個人因舉辦展覽頒發入選作品之獎金課稅規定   [2009-12-19]
一、入選作品在展覽結束後退還給參展人,所頒發的入選作品獎金,屬於競技、競賽的獎金,得獎人應將獎金併入取得年度的綜合所得申報納稅。
二、入選的作品不發還給得獎人,而版權屬於舉辦單位所有時,所頒發的入選作品獎金,屬於稿費收入性質,這項收入與版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫和講演鐘點費等收入,全年合計數不超過18萬元時,可以免納綜合所得稅,而超過18萬元時,超過部份可以先減除成本及必要費用後,剩下的餘額再併入個人綜合所得總額課稅。
該局進一步提醒扣繳義務人有關給付上開獎金相關扣繳規定如下:
一、入選作品在展覽結束後退還給參展人,所頒發的入選作品獎金,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,中獎人如是我國境內居住之個人,要按照給付全額扣繳10%;如作品不發還給得獎人,獎金屬稿費性質,亦按給付額扣繳10%,惟應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但仍應列單申報;扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新臺幣1,000元者,得免列單申報。
...詳全文
個人及營利事業透過黃金存摺買賣黃金之所得課稅規定    [2009-12-19]
財政部表示,投資人向銀行申請黃金存摺帳戶買進黃金,黃金出售變現產生損益應依下列規定辦理:
一、個人:如有所得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3年度之財產交易所得扣除。
二、營利事業:係屬出售資產增益或損失,依所得稅法第24條第1項規定,應以收入總額減除各項成本、費用及損失計算所得額。
  至於黃金出售之成本認定,除可採個別辨認法外,亦可採用其他一致而有系統之方法(例如先進先出法、加權平均法、移動平均法等)。
...詳全文
國民年金法規定繳納之保險費   [2009-12-19]
國民年金法自97年10月1日發布施行,納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬依該法規定繳納之保險費,得依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定列報保險費列舉扣除,每人每年扣除國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費總額,以不超過2萬4千元為限。
    另個人依國民年金法規定領取之老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅;至領取之老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,係屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。
...詳全文
營利事業取得固定資產得自行預估殘值,免依公式計算殘值   [2009-12-19]
財政部臺灣省北區國稅局表示:依據98年5月27日公布修正所得稅法第54條規定,營利事業取得折舊性固定資產計算折舊時,應預估其殘值,並以減除殘值後之餘額為計算基礎,免再依修正前之規定按公式計算殘值,以縮短財務會計與稅務會計之差異。
修正前所得稅法第54條與商業會計法第46條對於固定資產殘值預留規定不同,造成平時依商業會計法規定計算折舊之營利事業,於申報營利事業所得稅時,須再按所得稅法相關規定,以帳外調整方式,申報折舊費用,徒增徵納雙方困擾,爰參照商業會計法第46條規定,將固定資產提列折舊及估算殘價之相關規定予以修正。

該局舉例說明:營利事業購入影印機乙台,購入成本120,000元,耐用年限5年,採直線法提列折舊:
...詳全文
申請復查及提起訴願的法定期間雖同為30日,惟起算點大不同   [2009-12-19]
財政部臺灣省北區國稅局表示,接獲稽徵機關核定稅額繳款書,如有不服,得依法循序申請復查、提起訴願及行政訴訟等行政救濟,其中申請復查及提起訴願的法定期間,雖同為30天,但是起算點卻大不相同。納稅義務人應該注意兩者之差異,以保障自身權益。
北區國稅局說明,稽徵機關核定補稅時,會填發繳款書,納稅義務人如不服,申請復查經稽徵機關作成復查決定,如仍有應補繳稅款,稽徵機關會再次填發繳款書,連同復查決定書一併送達納稅義務人,兩次繳款書都會記載稅款繳納期間,但前者「繳款期間屆滿之翌日」是法定申請復查期限30日的起算點;而後者是以「復查決定書送達之次日」為法定提起訴願期限30日的起算點,與繳款書記載繳納期限無關。

該局指出,某A公司因被檢舉,經國稅局查獲漏報營業收入300餘萬元,接獲核定補稅20餘萬元,並處1倍罰鍰,A公司不服,申請復查,經國稅局維持原核定,並將繳款書連同復查決定書於97年5月5日送達A公司,繳款書上限繳日期雖為97年5月16日至97年5月25日止,惟提起訴願期間應自復查決定書送達之次日97年5月6日起算30日, A公司誤以繳款書之繳納期限為起算30日之基準,遲於97年6月20日始提起訴願,因超過法定期限經訴願決定駁回,不服提起行政訴訟,亦經臺北高等行政法院裁定駁回。
...詳全文
未開憑證 最多罰百萬   [2009-12-19]
立法院12月15日院會三讀通過「稅捐稽徵法部分條文修正草案」,企業未依法取得或保存、開立憑證等,處分罰款最高不超過新台幣100萬元。

稅捐稽徵法草案中「納稅人權利保護專章」修法條文第44條,增訂企業若未依法取得或保存、開立憑證,行為罰鍰限制不能超過100萬元,將有九成涉案企業受惠,罰款下降。

...詳全文
未成年小孩以歷年受贈資金購買不動產,是否還會課徵其父母贈與稅?   [2009-12-13]
目前臺灣社會,大部分家庭小孩都不多,愛子心切的父母們,為了讓小孩有更優渥的生活條件,大都從孩子很小的時候,就開始替他們做節稅及理財規劃。例如,運用每年每人220萬元(贈與事實發生於98年1月23日(含)以後)的贈與稅免稅額贈與小孩現金、股票或房地產等,如果未成年小孩以歷年受贈資金購買不動產,是否還會課徵其父母贈與稅?

本局對此提出說明,限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,應視為法定代理人或監護人之贈與。但如能證明支付之款項屬於購買人所有者,不在此限。因此,法定代理人或監護人以歷年贈與未成年子女之資金為子女置產,如能提示歷年申報贈與稅國稅局發給之稅款繳清證明或核定免稅證明及子女之銀行存款紀錄,證明確實是以子女歷年受贈款項購買者,即可免視為法定代理人或監護人之贈與。

...詳全文
營利事業取得固定資產得自行預估殘值,免依公式計算殘值   [2009-12-13]
依據98年5月27日公布修正所得稅法第54條規定,營利事業取得折舊性固定資產計算折舊時,應預估其殘值,並以減除殘值後之餘額為計算基礎,免再依修正前之規定按公式計算殘值,以縮短財務會計與稅務會計之差異。

修正前所得稅法第54條與商業會計法第46條對於固定資產殘值預留規定不同,造成平時依商業會計法規定計算折舊之營利事業,於申報營利事業所得稅時,須再按所得稅法相關規定,以帳外調整方式,申報折舊費用,徒增徵納雙方困擾,爰參照商業會計法第46條規定,將固定資產提列折舊及估算殘價之相關規定予以修正。

...詳全文
薪資所得課稅相關規定    [2009-12-13]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳單位每月薪資之給付日,如逢假日而提前或
延後,致發生跨月給付者,該提前或延後給付之薪資得併入原應給付日所屬
月份之薪資計算應扣繳稅額。

...詳全文
個人海外所得之項目或類別與一般綜合所得稅相同   [2009-12-01]
個人海外所得從明(99)年元月一日起,將正式納入所得課稅,常有納稅義務人詢問所得之項目類別有什麼不同之處。

本局特別說明,為利於計算,個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同,也是分為10類,包括海外之(1)營利所得(2)執行業務所得(3)薪資所得(4)利息所得(5)租賃所得及權利金所得(6)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(7)財產交易所得(8)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(9)退職所得及(10)其他所得等。

...詳全文
公告99年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額   [2009-12-01]
財政部近日公告99年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,相關金額之額度與98年度相同,分別如下:
一、99年度營利事業之基本所得額在新臺幣(下同)200萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
二、99年度個人之基本所得額在600萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
三、99年度營利事業之基本所得額超過200萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除200萬元後,按行政院訂定之稅率計算之金額﹝現行徵收率10%﹞。
...詳全文
退職所得免稅額 不調整   [2009-12-01]
財政部賦稅署昨(26)日公布,99年度退職所得免稅額不調整,民眾若在明年度選擇一次領取退職所得,總額在16.9萬元乘上工作年資以內者,才可以免課個人綜合所得稅。
財政部官員表示,依所得稅法第14條第4項規定,退職所得定額免稅的金額,每遇消費者物價指數較上次調整年度指數上漲累計達3%以上時,就可以按上漲程度調整。由於退職所得免稅金額上次調整是在98年度,適用的平均消費者物價指數105.11,與99年度適用的指數104.64相較,下跌0.45%,未達到應行調整的3%標準,99年度將不調整退職所得定額免稅金額。
...詳全文
購買小型汽車及機車減徵貨物稅之優惠,即將到期   [2009-11-24]
財政部臺北市國稅局表示,政府為振興經濟發展,活絡車輛市場及減輕民眾負擔,於98年12月31日前購買並完成新領牌照登記之小型汽車及機車減徵貨物稅之優惠即將到期,有意購買符合減徵貨物稅車輛之民眾請把握機會。&該局說明,依98年1月17日修正公布貨物稅條例第12條之1規定,自 98年1月19日起至98年12月31日期間內購買汽缸排氣量在2,000立方公分以下之小客車、小貨車、小客貨兩用車並完成登記者,每輛定額減徵貨物稅3萬元;汽缸排氣量在150立方公分以下之機車並完成登記者,每輛定額減徵貨物稅4千元。&該局指出,前揭規定得減徵貨物稅之車輛,其新領牌照登記之日期應為98年1月19日起至98年12月31日止,經銷商於銷售車輛予買受人時,如符合上開條文規定者,得以原銷售額扣減貨物稅減徵金額後之金額為銷售額開立統一發票予買受人;若未符合上開條文規定者,仍應依銷售額開立統一發票予買受人。
...詳全文
為什麼土地已經賣了還會收到地價稅稅單?   [2009-11-24]
曾有納稅人電話查詢,為什麼土地已經賣了,還會收到地價稅稅單?為什麼剛買土地,就需負擔1整年的地價稅?該局表示,地價稅課徵係以8月31日為納稅基準日,8月31日土地登記簿所載的所有權人即為當年度地價稅的納稅義人。所以民眾若有土地過戶的情形,僅需查明該筆過戶土地的移轉登記日,就可得知誰是當年度地價稅納稅義務人。
...詳全文
辦理資產重估之資產,其未實現重估增值應於該資產轉讓、滅失或報廢時轉列為營業外收入或損失   [2009-11-24]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業依資產重估價辦法辦理資產重估,重估後資產發生轉讓、滅失或報廢情事者,應於轉讓、滅失或報廢年度,轉列為營業外收入或損失。
該局說明,依97年7月15日修正發布營利事業資產重估價辦法第36條規定,營利事業應根據審定資產重估價值,自重估年度終了日之次日起調整原資產帳戶,並將重估差價記入業主權益項下之「未實現重估增值」帳戶。該項未實現重估增值,免予計入所得課徵營利事業所得稅,但該資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情事者,應於轉讓、滅失或報廢年度,轉列為營業外收入或損失。因此,營利事業所得稅查核準則第109條於98年9月14日亦配合修正為:營利事業依資產重估價辦法辦理資產重估之未實現重估增值免予計入所得課徵營利事業所得稅。但該資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情事者,應於轉讓、滅失或報廢年度,轉列為營業外收入或損失。
該局呼籲,營利事業如有資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情事者,應特別留意前開法令規定,以免造成漏報收入或溢報損失遭致補徵及違章受罰。
...詳全文
營利事業修繕或購置固定資產,其耐用年限超過二年,或支出金額超過新臺幣八萬元,應列作資本支出    [2009-11-24]
財政部臺北市國稅局表示,自98年9月16日起,營利事業修繕或購置固定資產,其耐用年限超過2年,或支出金額超過新臺幣8萬元,應列作資本支出。
該局說明,98年9月14日修正公布營利事業所得稅查核準則第77條之1規定,營利事業修繕或購置固定資產,其耐用年限不及2年,或其耐用年限超過2年,而支出金額不超過新臺幣8萬元者,得以該金額列為當年度費用。但整批購置大量器具,每件金額雖未超過新臺幣8萬元,其耐用年限超過2年者,仍應列作資本支出。有關修繕或購置固定資產可列為當年度費用之金額,距前次87年3月31日修正營利事業所得稅查核準則迄今,物價上漲已達125﹪以上,基於簡化帳務處理及考量消費者物價變動影響,修正調高該支出金額由原來的新臺幣6萬元調高為新臺幣8萬元。
該局呼籲,營利事業如有修繕或購置固定資產,應自修正營利事業所得稅查核準則第77條之1公布日起第3日,即98年9月16日起依新規定辦理。
...詳全文
98年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率不變    [2009-11-24]
★98年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率不變:
一、免稅額每人82,000,納稅義務人及其配偶年滿70歲者,暨其直系尊親屬年滿70歲受納稅義務人扶養者,每人123,000元。
二、標準扣除額個人76,000元,有配偶者152,000元。
三、薪資所得特別扣除額以104,000元為限。
...詳全文
設備作價投資 從高認定銷售額   [2009-11-24]
設備作價投資 從高認定銷售額



...詳全文
拿員工發票報帳抵稅 當心了   [2009-11-18]
拿發票報公司帳抵稅要小心了,在財政部長李述德指示下,明(99)年一整年,個人民生消費發票卻轉報公司帳的行為會被查稅。取得包括超商、百貨公司、量販店、餐飲、服飾、娛樂活動、加油站等具消費性質的發票,全國五個國稅局將總動員列管查稅。財政部本周將召開99年度維護租稅公平重點工作計畫的獵漏方案執行會議,共有包括所得稅、營業稅、遺贈稅及房屋、地價等財產稅共八大查稅計畫將入列,交由全國五區國稅局,結合財稅資料中心的電腦檔,明年起執行查稅。

依據財政部五區國稅局過往執行年度獵漏計畫的成果,國庫一年平均可以增加約500億元以上的查稅收入。

...詳全文
政府發放之勞工職業災害慰助金免納所得稅 981118   [2009-11-18]
近年來發生勞工職業災害的事例常有所聞,為使職業災害死亡之勞工家屬或因職業災害受傷害的勞工,獲得慰助,紓緩其災後身心上的困頓,各級政府多有制定勞工職業災害慰助金補助制度,而該等慰助金核屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅,所以不必列入當年度所得課稅。
...詳全文
利用自宅從事理髮洋裁等家庭手工藝副業、早餐店等,未具備牌號及僱用員工之營業人,應否辦理營業登記?    [2009-11-13]
財政部臺灣省北區國稅局表示,個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,如未具備營業牌號,亦未僱用人員,及每月銷售額未達營業稅起徵點者,依財政部78年4月6日台財稅第781143103號及63年4月20日台財稅第32628號函釋規定,准免辦營業登記。

至有關利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等,未具備牌號及僱用員工,且收入不多,每月銷售額未達起徵點之營業人,係屬銷售貨物行為,依據加值型及非加值型營業稅法第3條第1項、第2項及財政部93年1月16日台財稅字第0920457998號函釋規定,與上述不直接對外銷售其產品,不具備營利事業型態之「個人手工藝」性質不同,故仍應辦理營業登記。

...詳全文
被繼承人死亡年度之地價稅與房屋稅應按其生存期間比例扣除   [2009-11-13]
依據遺産及贈與稅法第17條第1項第8款規定,被繼承人死亡前,依法應納之各項稅捐,應自遺産總額中扣除,免徵遺産稅。又依財政部函釋規定,被繼承人死亡年度所發生之地價稅及房屋稅,應按其生存期間占課稅期間之比例(地價稅之課稅期間為每年1月至12月,房屋稅為每年7月至次年6月),自遺産總額中扣除。

本局以陳君之父為例說明如下:陳父98年度應納未納房屋稅為50,000元,地價稅100,000元,則房屋稅可扣除之應納未納稅捐為41,644元(97年7月1日【房屋稅課稅期間首日】至98年4月30日【繼承日】計有304天,即50,000×304/365);地價稅可扣除之應納未納稅捐為32,877元(98年1月1日【地價稅課稅期間首日】至4月30日【繼承日】120天,即100,000×120/365),亦即並非死亡年度所發生之地價稅及房屋稅均可全數扣除,而是要依被繼承人生存期間占課稅期間之比例扣除。
...詳全文
暫停營業期間有銷售貨物或勞務仍應開立統一發票及報繳營業稅   [2009-11-13]
財政部臺北市國稅局表示,營業人停業期間有銷售貨物或勞務之行為,仍應依規定開立統一發票及報繳營業稅。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵營業稅,並依法開立統一發票及報繳營業稅。在稽徵實務上常有營業人已辦理停業,但因認知錯誤或一時疏忽,在停業期間出售貨物或資產卻未開立統一發票及報繳營業稅,經發函調查後,營業人才表示因不知停業期間仍可申購發票,致有漏開發票之情事,並非故意逃漏稅。
該局呼籲,營業人於停業期間,或已申請註銷,如仍有銷售貨物或勞務之行為,應至所轄稽徵機關申購發票,依法開立統一發票並報繳營業稅,,以免因認知錯誤或一時疏忽,而遭補稅處罰。
...詳全文
公司行號取得二聯式收銀機統一發票,可否申報扣抵銷項稅額?    [2009-11-13]
營業人購買供本業或附屬業務使用之貨物或勞務,如取得登載買受人之二聯式收銀機統一發票,可申報扣抵銷項稅額。

依加值型及非加值型營業稅法第33條規定,營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者,應具有載明其名稱、地址及統一編號之下列憑證。因此,營業人向開立二聯式收銀機統一發票之營業人購買供本業或附屬業務使用之貨物或勞務,應於購買時,請其於統一發票上登載買受人之統一編號,依規定申報扣抵銷項稅額。申報扣抵時,應將載有其統一編號的二聯式收銀機統一發票收執聯影本加註與正本相符字樣及加蓋營業人印章,作為申報扣抵之憑證。其可扣抵進項稅額計算如下:進項稅額=二聯式收銀機統一發票總額÷(1+徵收率)×徵收率(註:目前徵收率為5%),該進項稅額依其性質填報在申報書之第37欄或第39欄。
...詳全文
立法院財政委員會審查通過自99年1月起7年內暫停徵公司債及金融債券之證券交易稅   [2009-11-05]
立法院財政委員會今日審查修正通過行政院函請審議之「證券交易稅條例」第2條之1修正草案,其主要內容為:自中華民國99年1月1日起7年內暫停徵公司債及金融債券之證券交易稅。
  財政部說明,91年1月31日增訂公布促進產業升級條例第20條之1規定,買賣公司債及金融債券免徵證券交易稅,係考量臺灣企業面臨償還公司債之高峰期,企業籌資困難,公司債之發行更為不易。為提升我國企業之國際競爭力,降低企業籌資成本,在特定期間內停徵公司債及金融債券之證券交易稅,為當務之急,由於促進產業升級條例訂有落日條款,爰透過增訂前開條文,為當時可行之方法。鑑於促進產業升級條例於本(98)年底施行屆滿後,買賣公司債及金融債券將恢復課徵證券交易稅,而去(97)年下半年以來美國金融風暴席捲全球資本市場,導致國內資本市場嚴重萎縮,至今仍未完全恢復,此時如立即對公司債及金融債券恢復課徵證券交易稅,恐使稍微回溫之交易市場再度受創,對於我國資本市場之健全發展並無益處,故停徵公司債及金融債券之證券交易稅有其必要。
  財政部指出,本次會議審查通過之條文內容與行政院函請審議之「證券交易稅條例」第2條之1修正草案,其修正理由及方向大致相仿,行政院版本係授權由行政院核定特定期間停徵公司債及金融債券之證券交易稅,惟經立法院財政委員會決議修正為明定自中華民國99年1月1日起7年內暫停徵公司債及金融債券之證券交易稅。
  最後財政部表示,該部將持續注意修法進度,並積極與立法委員溝通,俾早日完成修法程序。
...詳全文
營利事業之交際費與業務無關者不予認列;為業務而招待客戶的支出,不得以交際費超限而改列為其他費用   [2009-11-04]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報之交際費,應依規定取有憑證,且須證明與業務有關,始得認定,且全年支付總額不得超過規定限額。
該局說明,依營利事業所得稅查核準則第80條規定,營利事業因招攬業務而招待客戶的支出,如已依規定取具憑證,且能證明與業務有關,為業務上所直接支付者,得以交際費認列,但不得因交際費已超過規定限額而改列為其他費用。
該局查核A公司96年度營利事業所得稅結算申報案,其係銷售科技產品為業,列報其他費用科目之金額高達新臺幣400萬餘元,經查係招攬業務而招待客戶參加國內、外有關產品介紹說明會之費用,該公司因列報之交際費已超過所得稅法規定之限額,而將該交際費轉列報於其他費用科目,經該局依其費用性質及相關規定轉正為交際費核認,因申報之交際費已超過規定限額,爰予剔除並核定補徵營利事業所得稅100萬餘元。
該局呼籲,營利事業於發生各項費用支出時,應依所得稅法相關規定取具證明文件及合法憑證,並依其性質列報於相關費用科目中,不得以原科目已超過規定限額,即轉列報於其他科目,以免遭國稅局調整補稅,增加徵納雙方困擾。
...詳全文
哪些扣(免)繳憑單所得免併入綜合所得稅申報?   [2009-11-04]
納稅義務人取得分離課稅的所得,免併入綜合所得稅課稅,其扣繳稅款亦不得扣抵應納稅額。
1 分離課稅所得包括政府舉辦之獎券中獎獎金,個人取得短期票券利息、依金融資產證券化條例及不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息、公債、公司債及金融債券之利息、告發或檢舉獎金及自99年1月1日起證券商或銀行從事結構型商品交易之所得,納稅義務人如收到扣繳單位開具「分離課稅所得、債券利息所得及政府舉辦獎券中獎獎金扣繳暨免扣繳憑單」所得格式代號5C、52、60、90、91D時,該項所得均免併入綜合所得稅結算申報所得課稅,其由給付單位於給付時依規定扣繳率扣取之稅款亦不得扣抵應納稅額。
2 目前樂透彩及統一發票之中獎獎金,均屬政府舉辦之獎券中獎獎金,依所得稅法第14條第1項第8類第3款規定,屬分離課稅的所得,除依同法第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。中獎人為個人時,除依規定每聯(組、注)獎額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳。獎額超過新臺幣2,000元者,須按給付全額扣取20%稅款
...詳全文
有關營業人酬勞員工之物品(勞務),所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額,且應辦理扣繳憑單申報   [2009-11-03]
財政部臺北市國稅局表示,營業人購入物品酬勞員工,所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額,且認屬員工之所得,應依規定扣繳及辦理扣繳憑單申報。
該局說明,營利事業酬勞員工之貨物,若於購入時所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者,在酬勞員工時,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。若該貨物於購入時所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,則應於移轉時視為銷售貨物,按時價開立統一發票並報繳營業稅;同時該發票扣抵聯所載明之稅額,應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢。營業人酬勞員工物品,無論購入時所支付的進項稅額有無申報扣抵銷項稅額或視為銷貨開立發票,屬員工之所得,應於給付時依規定辦理扣繳。
該局指出,公司購買車輛酬勞員工,於購入車輛當時所支付之進項稅額並未申報扣抵銷項稅額,可免視為銷售貨物並免開立統一發票,但仍屬員工薪資所得,因非每月給付須按車輛購入金額扣取6%,免併入全月給付總額扣繳。如果購入車輛作為年節員工摸彩活動之獎品,則公司給付時,應按「競技競賽及機會中奬之奬金或給與」扣繳率扣繳所得稅款。
...詳全文
營利事業銷貨收入應誠實申報   [2009-11-03]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業有銷貨收入,應依交易事實開立發票,報繳營業稅及申報營利事業所得稅。
該局查得納稅義務人甲君96年間非現金財產鉅額增加,經分析其財產增加原因為認購A公司股份。為了解其認購股份之資金來源,乃報經財政部核准向金融機構調查其資金往來紀錄,發現自95年起,甲君銀行帳戶小額票據存入頻繁,經進一步追查,該等小額票據存入主要為銷售貨物之貨款,當事人甲君亦坦承係屬其所經營B公司之銷售貨款,該局乃依其漏報之銷貨收入通報核課B公司營業稅、營利事業所得稅,並處罰鍰。
該局指出,稽徵機關可透過不同面向之查核,掌握營利事業之交易行為,營利事業應依交易事實誠實申報營利事業所得稅,以免一經查獲除了補稅,尚須處罰,得不償失。
...詳全文
營利事業給付勞工之醫藥補助費,是否需列入所得申報?   [2009-11-03]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業給付員工之醫藥補助費,應併入員工薪資所得,課徵所得稅。
該局說明,營利事業給付員工的醫藥補助費,屬所得稅法第14條第1項第3類規定薪資所得中之各種補助費之一種,故需併入員工薪資所得申報,課徵所得稅;另勞工因遭受職業災害,在醫療中不能工作,或經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依勞動基準法規定給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金得依所得稅法第4條第3款規定免納所得稅;惟勞工因職業災害領取營利事業另外給付之「醫藥補助費」,仍應依稅法規定申報課稅。
該局提醒,營利事業給付遭受職業災害勞工之「損害賠償」及「醫藥補助」時,應注意所得稅法之課稅規定,避免產生漏報情形。
...詳全文
綜合所得稅納稅義務人主體欲變更者,請在11月30日前辦理   [2009-11-03]
財政部臺北市國稅局表示,97年度綜合所得稅申請變更納稅義務人,請在98年11月30日前辦理。
該局說明,依據所得稅法第15條規定,夫妻應合併申報綜合所得稅,其中納稅義務人主體一經選定,得於該申報年度結算申報期間屆滿後六個月內申請變更。所謂納稅義務人,依同法第7條規定,係指應申報或繳納所得稅之人。因此,結算申報書所載之納稅義務人即為該局通知補徵稅款之對象;綜合所得稅申報截止日為每年5月31日,依前述規定,97所得年度納稅主體如欲變更者,可以在98年11月30日前向申報時戶籍地國稅局所屬分局、稽徵所申請變更納稅義務人。
該局指出,納稅義務人今年5月與配偶合併辦理97年度綜合所得稅結算申報,未將本人及配偶之薪資所得分開計算稅額而採取合併計算者,該局於核定時,將會主動採取對納稅義務人最有利的方式核算,該類稅額計算方式變
...詳全文
以股票贈與未成年子女者,股利部分應否課徵贈與稅?   [2009-11-03]
以股票贈與未成年子女,股利部分應否課徵贈與稅,「分配股利基準日」即為關鍵。
在「分配股利基準日」前,父母就將其所持有之公司股票,贈與並過戶給其未成年子女,且已依法申報繳納贈與稅者,則嗣後該未成年子女因持有上開受贈股票所分配之股利(包括公司以未分配盈餘增資所增發之股份),即屬該未成年子女之所得,不發生贈與稅問題。反之,如果在「分配股利基準日」後,父母才將其所持有之股票,贈與並過戶給其未成年子女者,則該項股利仍屬父母所有,在此情形下,父母如將股利部分併同上開股票一併贈與其未成年子女者,自應合併課徵贈與稅;但如果父母是在贈與上開股票後,嗣股利部分再另行贈與其未成年子女,則股利部分核屬另一贈與行為,應依遺產及贈與稅法第24條及第25條規定申報課徵贈與稅 。
國稅局特別呼籲納稅義務人注意上述規定,以保障自身權益,避免因疏忽而發生漏報或短報情事,否則經稽徵機關查獲屬實者,將遭按所漏稅額處1至2倍罰鍰之處罰。
...詳全文
公益慈善團體義賣開立收據予民眾,可否列報綜合所得稅捐贈列舉扣除額?    [2009-11-03]
所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬對政府機關或符合同法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除,立法意旨為鼓勵民眾多行善舉;但民眾參加前揭機構或團體舉辦之義賣所取得之義賣收據,因有取得義賣物品,並非完全無償之捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除之規定。
並非所有捐贈皆可列舉扣除,如受贈之機關或團體並未依法向主管機關登記或立案成立者,即使民眾確實無償捐贈,亦不得列報捐贈列舉扣除額。
...詳全文
地價稅即將開徵,請於11月30日前繳納   [2009-11-03]
98年地價稅將於11月1日起開徵,繳納期限至11月30日截止,由於地價稅是按土地總歸戶後的地價總額計算,因此每一土地所有權人在同一直轄市或縣(市)內不論有幾筆土地,都只會收到一張稅單。如未收到或遺失稅單,請向土地所在地鄉鎮市公所財政課或該處及各分處申請補發,或亦可使用24小時電話語音專線:8952-8555補單。
稅捐處並強調,地價稅經核定按自用住宅優惠稅率計課,且未變更用途者,戶籍遷出時,至少須保留土地所有權人或配偶、已成年之直系親屬任一人在原戶籍內,該處地價稅才能繼續適用該優惠稅率。若全戶籍遷出或因土地使用情形變更,不再符合該優惠稅率要件者,應於30日內主動向稅捐機關申報,如未申報而有漏稅或短繳,其金額達2萬5,000元以上者,依稅務違章案件減免處罰標準及土地稅法第54條規定,除追補應納稅款外,並將處以罰鍰。因此該處籲請納稅人若有以上情形,應主動申報,以免被補稅裁罰。
...詳全文
提供不易變價或保管,或時價較死亡或贈與日之時價為低之課徵標的物申請實物抵繳遺產稅或贈與稅之規定   [2009-10-29]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。
該局說明,依98年1月21日修正公布遺產及贈與稅法第30條第4項規定,提供抵繳之中華民國境內課徵標的物屬不易變價或保管,或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者,其得抵繳之稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。
該局指出,得申請抵繳之遺產稅課徵標的物,以在中華民國境內為限,且其中屬不易變價或保管,或時價已下跌者,其得抵繳之稅額,以該抵繳財產之應納稅款為限。舉例說明,如遺產稅經核定全部課徵標的物價值為4,000萬元,遺產稅應納稅額為500萬元,納稅義務人因繳納現金確有因難,申請以遺產中核定價值為200萬元,屬不易變價的保護區土地抵繳遺產稅,依前項規定計算,得以該筆土地抵繳遺產稅的限額為25萬元(200萬元/4,000萬元×500萬元)。
該局進一步表示,依修正後遺產及贈與法第30條第5項規定,該條文修正施行前所發生之未結案件,均可適用修正後之抵繳規定,但依修正前之規定有利於納稅義務人者,適用修正前之規定。因此,死亡日或贈與日在98年1月23 日以後者,應適用修正後抵繳規定,在98年1月22 日(含)以前之未結案件以對納稅義務人有利者適用。
...詳全文
家庭手工藝副業符合特定條件,免辦營業登記   [2009-10-29]
財政部臺北市國稅局表示,個人利用自有住宅從事家庭手工藝副業貼補家用,不直接對外銷售其產品及僱用人員,可免辦營業登記。
該局說明,個人如係利用自己原有住宅,以提供勞務為主(包括人力或應用簡單機器),不僱用家庭成員以外人員,接受廠商或合作社之委託加工,而不直接對外銷售其產品,並不具備營利事業型態,為家庭手工藝副業,非屬營利事業,可免辦營業登記,並免徵營業稅。
該局指出,曾接獲多起檢舉民眾利用自有住宅為知名廠商從事食品分裝加工,經查加工現場不僅豎立招牌,且僱請工讀生協助包裝及零售,顯已涉及銷售行為,應依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,於開始營業前,向主管稽徵機關申請營業登記,如經通知補辦營業登記而逾期未補辦者,則依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第1款規定擇一從重處罰。
該局呼籲,民眾以自有住宅從事家庭手工藝副業免辦營業登記,如不符合上列免辦營業登記條件者,應依規定辦理營業登記,以免遭受處罰。
...詳全文
營利事業未能提示帳簿文據,稽徵機關得依法核定其所得額   [2009-10-29]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人已依規定辦理營利事業所得稅結算申報,但於稽徵機關進行調查時,通知提示有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額。
該局說明,所得稅法第83條規定,稽徵機關進行調查或復查時,納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據。而該法條所稱之帳簿文據,其關係所得額之一部或關係課稅年度中某一期間之所得額,而納稅義務人未能提示者,稽徵機關得就該部分依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額。又所謂未提示,兼指帳簿文據全部未提示,或雖提示而不完全、不健全或不相符者均有其適用。
該局查核A公司營利事業所得稅申報營業收入4億5仟萬餘元,全年所得額僅15萬餘元,經通知提示帳簿憑證供核,逾期未提示,乃依法按該業同業利潤標準淨利率,核定全年所得額3仟6佰萬餘元。該公司不服,主張其所有帳證、文據業經調查站扣押在案,應依其申報數核定,循序提起行政訴訟,案經高等行政法院以該公司所稱情節,尚不符法律規定,且調查站函附扣押物明細表,亦與本件無關,判決駁回。
該局呼籲,營利事業應保持足以正確計算其銷售額及所得額之帳簿憑證及會計記錄,營利事業之帳簿憑證除為緊急避免不可抗力災害損失,或有關機關因公調閱或送交合格會計師查核簽證外,應留置於營業場所,以備主管稽徵機關隨時查核。
...詳全文
營利事業派駐子公司人員發生之人事費用,不能由母公司列報營利事業所得稅相關損費   [2009-10-29]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業長期派駐海外子公司之員工所發生之薪資支出、伙食費、保險費及旅費等相關費用,不得由國內母公司列報派駐員工之相關費用。
該局說明,依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定,經營本業及附屬業務以外之費用及損失,不得列為費用或損失。營利事業長期派駐海外子公司之員工所發生之相關費用,依「企業個體原則」應由海外子公司負擔,除經查明國內母公司已向海外子公司收取相對報酬外,不得列報派駐員工之相關費用。
...詳全文
公司或機關團體財產贈與他人需辦理贈與稅申報嗎?   [2009-10-29]
依遺產及贈與稅法規定,經常居住中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者;或經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依法對贈與人課徵贈與稅。

贈與稅之納稅義務人以自然人為限,因此,公司或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象,其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。本局仍進一步提醒民眾注意,依所得稅法規定,因贈與而取得之財產免納所得稅,但取自營利事業贈與之財產,則須併入受贈人受贈年度之所得課徵所得稅。
...詳全文
繼承人生前與人合資購地借用他人名義登記,嗣後土地直接返還登記予繼承人之子女,應申報遺產稅及贈與稅   [2009-10-29]
本局表示,近日發現納稅義務人甲君漏報其父被繼承人乙君所遺留之土地返還請求權,且土地於乙君死亡後直接移轉登記為繼承人甲君子女A君名義,致遭補徵遺產稅及贈與稅,並裁處罰鍰。

本局進一步表示,目前發現甫成年A君擁有鉅額價值之土地,調查獲悉該筆土地係乙君生前與丙君合資購置,約定權利範圍各1/2,且土地先登記予丙君名下,因乙君於2年後死亡,甲君遂請求丙君將土地返還登記予其子A君。查乙君死亡時遺有土地返還請求權,甲君應將前揭權利申報併計乙君之遺產課徵遺產稅,且甲君因繼承而取得土地返還請求權,惟如請求返還時將土地直接移轉登記予甲君子女,即構成贈與行為,甲君應另行申報課徵贈與稅。

...詳全文
未辦理結算申報者,經稽徵機關核定後,則不得申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額。   [2009-10-27]
財政部臺北市國稅局表示,綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報,經稽徵機關核定後,不得申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額。& 該局說明,納稅義務人當年度全年綜合所得總額,如未超過規定免稅額及標準扣除額的合計數,得免辦結算申報,但如果要申請退還已扣繳稅款或可扣抵稅額時,仍然要辦理結算申報,否則經稽徵機關核定後,則不得申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額。& 該局查得納稅義務人A君96年度未辦理綜合所得稅結算申報,核定應補徵稅額後,A君申請增列扶養直系尊親屬,經該局准予追認免稅額,改核定應退稅額0元, A君不服,主張當年度有溢繳扣繳稅額3,000元,可於 5年內補辦結算申報即可退稅,申經復查結果,以其主張於法不合,予以駁回。& 該局呼籲,納稅義務人如有扣繳稅款或可扣抵稅額,應依法辦理所得稅結算申報,以免經稽徵機關以未申報案件核定後,無法申請退還造成損失
...詳全文
財政部修正發布「受理債權人申請查調債務人財產及所得資料收取服務費標準」   [2009-10-27]
財政部表示,財政部財稅資料中心暨各稅捐稽徵機關受理債權人申請查調債務人財產及所得資料收取服務費標準自93年1月1日施行以來,債權人每申請查調一位債務人之財產或所得資料收取500元服務費,惟近來資訊技術發展與時俱進,相關作業成本隨之降低,為據實反映相關成本,該部經依規費法第11條規定,檢討修正「受理債權人申請查調債務人財產及所得資料收取服務費標準」,並於98年10月29日發布生效,自該日起,財政部財稅資料中心暨各稅捐稽徵機關受理債權人申請查調債務人財產資料及各年度所得資料,向債權人收取查調之服務費由現行每案500元調降為250元。
  財政部說明,依稅捐稽徵法第33條第1項第8款規定,債權人在取得民事確定判決或其他執行名義後,得向稽徵機關申請查調債務人之財產及所得資料,其目的在保護債權人權益,使其能有效掌握債務人之財產狀況。本次收取服務費之標準調降,除反映相關成本外,希望能減輕債權人之負擔。


...詳全文
個人買賣古董、藝術品差價,係屬財產交易所得,應申報綜合所得稅,以免漏報受罰   [2009-10-27]
財政部臺北市國稅局表示,個人出售古董、藝術品應以交易時之成交價,減除原始取得成本及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得,併計個人綜合所得總額申報課稅。
該局說明,依所得稅法第14條第1項第7類規定,財產交易所得應以交易時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。個人提供古董、藝術品在我國參加拍賣會之所得,如未能提示足供認定交易損益之證明文件者,應依拍賣品種類比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率(零售業)計算課稅所得。
該局指出,對於不願透漏姓名之出售人,如非屬中華民國境內居住之個人,可由所得稅申報代理人依規定扣繳率,以填報拍賣品編號方式申報納稅,但出售人應切結以承辦本次拍賣之公司或以該公司指定之事務所或人員為申報代理人,代辦所得稅申報暨納稅事宜。
該局呼籲,納稅義務人若有取得依所得稅法規定應課稅之所得,應誠實辦理綜合所得稅結算申報,如經查獲漏報所得,除補徵應繳納之稅捐外,尚應依規定處以罰鍰。
...詳全文
遷讓房屋所取得補償費,應如何申報綜合所得稅   [2009-10-26]
本局表示,個人遷讓「非自有」房屋、土地所取得之補償費收入,應減除成本及必要費用,其餘額按其他所得類別,於所得發生年度依法申報繳納綜合所得稅。

本局說明,依所得稅法第14條第1項第10類,其他所得:不屬於上列各類之所得,以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額;另按財政部74年5月6日台財稅第15543號函釋:「個人遷讓非自有房屋、土地所取得之補償費收入,應依所得稅法第14條第1項第9類(目前為第10類)規定減除成本及必要費用後之餘額為所得額;若無法提出成本費用憑證以供查核者,應以補償費收入之50﹪為所得額申報繳納綜合所得稅。」

...詳全文
98年地價稅自98年11月1日起開   [2009-10-26]
98年地價稅自98年11月1日起開徵,至11月30日截止,請民眾收到地價稅繳款書後依限向就近之銀行、信用合作社或農會(不含郵局)等金融機構繳納。
該局表示:為方便納稅人多元繳納稅款,納稅人除以委託金融機構轉帳或郵局劃撥代繳地價稅外,亦可利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡網際網路、電話語音轉帳繳稅;此外,繳納金額在2萬元以下者,納稅人可以在開徵日前5天(即98年10月27日)起至繳納期限截止日24時前持地價稅繳款書前往萊爾富、全家、統一、來來OK等4家便利超商繳納,惟應自行負擔每筆6元之手續費。對於已辦理約定轉帳納稅戶,該局不寄發繳款書,直接由受託金融機構或郵局於限繳截止日在帳戶裡扣款後寄送轉帳納稅證明書。
...詳全文
買賣契約的付款條件不合常理,可能涉及課贈與稅的問題   [2009-10-23]
財政部臺灣省南區國稅局表示,納稅義務人若以顯著不相當之代價讓與土地,稽徵機關將就該土地之讓售價格與其公告土地現值之差額部分,以贈與論,課徵贈與稅。
  該局指出,轄內納稅義務人甲君於94年將其7筆土地移轉與其姪子乙君,按甲君提示之買賣契約書載,土地買賣總價1,000萬元,分3期給付,頭期款:550萬元,第2期款:因甲君將土地出租予親戚耕作,俟簽約日起5年內終止租約收回土地交付時,乙君方給付甲君150萬元,尾款:因土地上蓋有電塔,俟甲君於6年內協調臺電公司遷移電塔完成時,乙君再給付300萬元;國稅局乃以該土地移轉時公告現值合計976萬7,250元,而甲君實際買賣總價僅為550萬元,認甲君涉有以顯著不相當之代價讓與財產情事,乃依公告土地現值與買賣總價之差額,核定94年度贈與總額。案經復查、訴願均遭駁回,甲君仍不服,循序提起行政訴訟,經高雄高等行政法院判決其敗訴,其上訴最高行政法院,亦遭裁定駁回而告確定。
  高雄高等行政法院判決略以,甲君以1,000萬元之對價出售系爭土地與其侄子,固提出合約書一紙為據。然按,依一般土地買賣常態,在買賣價金全部交付前,斷不會率然將買賣標的物為移轉所有權之登記,縱因買賣價金金額過大,而需分期付款,至多亦僅係按其所交付之價金金額比例移轉所有權,或僅先行將標的物交付買受人使用,或僅餘小部分尾款未收取,不會於僅收取部分價金後,即移轉全部所有權。另依一般買賣常情,於買賣標的物存有瑕疵(如本件尚有他人之權利)時,買賣雙方通常亦係於買賣價金方面予以折衝還價,使法律關係單純明確,以確保雙方之權益,鮮有將鉅額價金是否給付,雙方約定繫於將來不確定之條件是否成就者,蓋此將使雙方法律關係不確定,與常情不合。況系爭土地設有電塔,台電公司仍得繼續使用,為渠等所明知或可得而知,則此買賣契約書不僅為6年內應遷移電塔之難予履行之約定,且相關之買賣價款高達300萬元(此部分公告土地現值僅16萬餘元),更難認此約定之真正性。又按,一般買賣交易常情,當事人有無資力支付價金必為出賣人所重視,而乙君於訂定契約時僅是一大學生,依常情當無法期待其能於契約所訂期限內償付數百萬元之契約尾款。是甲君主張,自非可採,該局依法課稅,並無不合,乃判決甲君敗訴。
   該局強調,遺產及贈與稅法第5條第2款之規定尚不限於二親等親屬間之買賣始有其適用,主要在對於有顯著不相當代價讓與財產之行為課徵贈與稅,即不管當事人間是否有贈與意思,是納稅義務人如有不合常情讓與財產之情事,稅捐稽徵機關將予以調查,並依法課稅。
...詳全文
統一發票書寫錯誤未依規定作廢重開應予處罰   [2009-10-22]
營業人開立二聯式統一發票金額書寫錯誤,未依統一發票使用辦法第24條規定作廢另行開立,應依營業稅法第48條第1項規定處罰,但稅務違章案件減免處罰標準第16條規定,依加值型及非加值型營業稅法第48條規定應處罰鍰案件,營業人開立統一發票,每張所載之銷售額在新臺幣1千元以下者,免予處罰。

  本局指出,甲公司銷售貨物新臺幣6百元,使用收銀機開立二聯式統一發票1紙,銷售額書寫錯誤為3萬6百元,未依規定作廢重開,經依營業稅法第48條第1項規定處罰鍰1千5百元,甲公司對該罰鍰處分不服,提起復查,案經本局查明甲公司系爭收銀機開立二聯式統一發票1紙,正確銷售額為6百元,在新臺幣1千元以下,依規定免予處罰,乃將其罰鍰1千5百元註銷。

...詳全文
稽徵法翻修 增訂林志玲條款   [2009-10-22]

行政院會昨(15)日通過「稅捐稽徵法」修正草案,刪除在行政救濟程序終結前,罰鍰處分不用強制執行的規定,也就是未來民眾逃漏稅被罰,即使已提出行政救濟,至少要先繳納一半的罰鍰。 名模林志玲日前遭財政部認定,其收入是「薪資所得」不是「執行業務所得」,林志玲因為漏稅連同罰款要補繳上千萬元,為此林志玲提出行政救濟。依照現行法律規定,林志玲在行政救濟結果確認前,可以免繳罰鍰。 修正草案刪除罰鍰處分在行政救濟程序終結前,免予強制執行規定,未來修法通過後,類似林志玲這種案例,即使已提出行政救濟,也須先繳交應納數額的半數,或者是經稽徵機關核准,提供相當擔保品,否則就會被移送強制執行,因此被稱為是「林志玲條款」。 行政院發言人蘇俊賓表示,罰鍰處分在行政救濟程序終結前,免予強制執行,造成部分納稅義務人為拖延罰鍰的繳納,而提起行政救濟,因此決定刪除。 在此條文施行前,已裁處的罰鍰處分,不適用此一新規定;此條文自公布後六個月才施行。 針對營業人短漏開發票,修正草案中則改採限額處罰,罰款最高不得逾100萬元,未來九成以上因短漏開發票而受罰案件,罰款就可望大幅減輕。 修正草案明定營利事業未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證的罰鍰金額上限為100萬元,讓責罰相當,以保障納稅義務人。修正草案也規定,納稅義務人逾期繳納罰鍰,每逾二日按滯納數額加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者移送強制執行。 為節省稽徵成本、減輕退補稅作業負苛及提高欠稅案件執行效益,增訂財政部得視實際需要,執請行政院核定一定金額以下的稅捐免徵、免退或免予移送強制執行。 【記者吳碧娥╱台北報導】針對行政院會昨(15)日通過的稅捐稽徵法部分條文修正草案,財政部表示,原本稅捐稽徵法對於「補稅」提起的行政救濟規定比較嚴格,若對於國稅局復查的結果不服,要進一步提起訴願,必須先繳納半數稅額,才不會因欠稅被移送法院強制執行。 但針對「罰鍰」所提起的行政救濟則比較寬鬆,根據稅捐稽徵法第50條之2規定,納稅人如果對於稅捐機關處分的「罰鍰」不服,可依行政救濟程序辦理,而且不用先繳納半數稅款,也沒有移送法院強制執行的問題。 但在稅捐稽徵法修正後,不只針對補稅本身不服,提起行政救濟必須先繳納一半稅款,往後就連對於補稅之外的罰鍰提起行政救濟,也要先把半數稅款繳完,否則同樣會被移送強制執行。
...詳全文
免費課程(10月23日)98年度工商憑證全面核發「推廣說明..   [2009-10-19]
日 期:
第一場98年10月23日(五)早上08:30~10:30 名額:60人
第二場98年10月23日(五)早上10:40~12:30 名額:60人【已額滿】
第三場98年11月4 日(三)早上10:00~12:00 名額:60人
...詳全文
上課時間異動通知】工商憑證推廣說明會上課時間變更通知   [2009-10-19]
因前二場說明會需延長上課時間,故第三場說明會變更日期至98年11月4日(三)早上10:00~12:00。

日 期:
第一場98年10月23日(五)早上08:30~10:30 名額:60人
...詳全文
商品報廢 須會計師出具報告   [2009-10-19]
營所稅查核準則在今年9月進行翻修,會計師呼籲,企業在今年底進行營利事業所得稅結算時,應特別留意相關法規的改變。若公司需要報廢商品,必須請會計師監盤並出具「盤點查核簽證報告」,否則不見得能取信於國稅局。

為配合稅法、商業會計法及行政院賦改會簡政便民原則等法規變動,財政部今年9月大幅修正營所稅查核準則規定,除了相關規定更明確外,認定原則上也走向鬆綁。

...詳全文
家庭手工藝副業使用之房屋准按住家用稅率課徵房屋稅   [2009-10-16]
個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,未具備營業牌號,亦未僱用人員,免辦營業登記,免徵營業稅,該房屋准按住家用稅率課徵房屋稅。
該局提出說明,房屋稅的課徵稅率,係依據房屋條例第5條規定,房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅。但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。該局特別呼籲納稅人,房屋如有作上述使用者,應於使用情形變更後30日內儘速向花蓮縣地方稅務局申報,以維護自身權益。房屋稅的課徵係按月計算,因此房屋稅改課時點係以納稅人申報時間日作為基準,在每月十五日以前申報,則自該月起即適用,超過十五日以後,則自次月起改課。
...詳全文
營利事業因業務需要向個人借款所給付之利息,應依所得稅法規定扣繳稅款   [2009-10-16]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業因業務需要向個人借款所給付之利息,扣繳義務人應依規定扣繳所得稅款。&該局說明,營利事業因業務經營需求向個人短期融通資金,於支付個人借款利息時,扣繳義務人(即營利事業負責人)必須依法辦理扣繳所得稅。扣繳義務人未依所得稅法第88條及第92條規定扣繳所得稅款者,將依同法第114條第1款規定,除限期責令扣繳義務人補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍之罰鍰;其未於責令限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,將按應扣未扣或短扣之稅額處3倍之罰鍰。&該局指出,營利事業給付應扣繳之利息所得,扣繳義務人如未依法扣繳所得稅款,縱使未將利息支出列報為當年度費用,扣繳義務人(非該營利事業)仍違反扣繳義務,倘經檢舉或稽徵機關查獲,須賠繳所得稅款並處以罰鍰,扣繳義務人如接獲稽徵機關發出之限期責令補繳補報公文,應於期限內繳納稅款並補報扣繳憑單,否則,將被按應扣未扣或短扣之稅款處以3倍之罰鍰
...詳全文
遺產稅被繼承人之債權人不可申請復查   [2009-10-15]
財政部臺灣省南區國稅局表示:遺產稅申請復查,申請人要具備一定資格,才可以提出申請,否則國稅局會依當事人不適格予以駁回。
該局轄內A君於94年間死亡,全部繼承人均拋棄繼承,遺產管理人造具遺產清冊辦理遺產稅申報,列報未償債務扣除額21,190,000元,債權人為B君,經該局高雄縣分局核定未償債務扣除額0元。債權人B君不服,申請復查,主張A君生前確實對其負有21,190,000元之票據債務,有本票及他項權利證明書可稽,其也依法申請法院強制執行,從而A君之遺產稅應重新核定。經該局以其非申請復查之適格當事人,予以駁回。
南區國稅局指出,按照捐稽徵法第35條第1項規定,如對核定稅捐之處分不服,應由納稅義務人申請復查,始為適法。而遺產及贈與稅法第6條第1項也規定,遺產稅之納稅義務人,為遺囑執行人;如無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人;無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定之遺產管理人。B君為被繼承人之債權人,但並非納稅義務人,依法不能提出復查申請,所以該局予以駁回。
...詳全文
小規模營業人經營登記項目以外之其他業務被查獲者,須補稅處罰   [2009-10-15]
小規模營業人未依規定辦理變更登記,即經營登記項目以外之業務被查獲者,除依營業稅法處以未辦營業項目變更登記之行為罰外,其增加之其他業務銷售額,並應按其業別或規模,分別適用1%或5稅率補稅處罰。
南區國稅局表示,目前查獲某小規模營業人自94年設立登記,其營業項目僅登記飲料零售,經稽徵機關查定其每月銷售額為8萬元,按1%稅率課徵營業稅,惟該營業人自95年起增加經營手工香皂批發,每月銷售額達14萬元,卻未依規定辦理營業項目變更登記,致逃漏95至97年銷售手工香皂之營業稅,是就其增加之手工香皂銷售額,按其規模分別適用營業稅法第10條、第13條規定1%、5%之稅率補稅處罰,即其中每月未逾20萬元且超過原查定之12萬元部分(20萬元減查定銷售額8萬元),按營業稅率1%補稅處罰;每月逾20萬之2萬元部分,按營業稅率5%補稅處罰。
該局說明,小規模營業人經稽徵機關查定之每月銷售額,係以登記項目為考量之依據,營業人若經營登記項目外之業務,即須主動向稽徵機關辦理變更登記,俾稽徵機關掌握正確之課稅資料,營業人如不辦理營業項目變更登記經查獲者,除處以行為罰外,並須補稅處罰,兩者擇一重處斷,營業人切莫心存僥倖。
...詳全文
營利事業給付職工之健康檢查費,是否需列入所得申報?   [2009-10-15]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業給付職工之健康檢查費,應併計取得年度綜合所得總額課稅。
該局說明,公、教、軍、警、公私事業職工由服務單位支領或給付之健康檢查費、立法委員等各級民意代表依規定由各該民意機構支領或給付之健康檢查費及全民健康保險以外之人身保險費,係屬職務上取得之補助費,核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得,依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。
該局指出,雇主依勞工安全衛生法第12條第1項規定,對於在職勞工應施行之定期健康檢查,及對於從事特別危害健康之作業者,應定期施行特定項目之健康檢查,其依同法條第2項規定負擔之健康檢查費,不視為該勞工之薪資所得,無前揭規定之適用。惟雇主於雇用勞工時,對於勞工應施行體格檢查所負擔之費用,仍應視為薪資所得。
...詳全文
個人投資外幣存款產生之匯兌收益應申報財產交易所得   [2009-10-15]
近年有越來越多個人選擇以投資外國貨幣,賺取匯兌價差的方式來理財,究竟匯兌所產生之收益,應否課徵個人綜合所得稅呢?

本局表示,個人投資外幣所賺取之匯兌收益屬財產交易所得,納稅義務人應於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,併入綜合所得總額辦理申報。

...詳全文
營業人未依規定開立統一發票給與實際買受人,按銷售額處5%罰鍰   [2009-10-15]
依加值型及非加值型營業稅法規定,營業人銷售貨物或勞務,應開立統一發票交付買受人。營業人違反規定者,將依稅捐稽徵法第44條規定,按銷售額處5%罰鍰。
  甲公司銷售貨物,未依規定開立統一發票給實際買受人乙君,卻開給非實際交易對象丙公司,經國稅局查獲,按銷售額處5%罰鍰。甲公司不服,以乙君自稱係丙公司員工,故將發票開給丙公司,且不論統一發票開給乙君或丙公司,均未減少稅負為由,提起行政救濟,但遭行政法院判決敗訴。
  行政法院判決理由指出,依稅捐稽徵法第44條規定:營利事業依規定應給與「他人」憑證而未給與者,應就其未給與憑證,經查明認定之總額,處5%罰鍰。所謂「他人」,是指貨物或勞務的直接買受人或直接銷售人。本件依關係人證詞,乙君以經營家電用品中盤商為業,向家電廠商甲公司訂貨,由甲公司將貨送到乙君住所點交及收款後,再轉運到丙公司等賣場供販售,甲公司與乙君交易已有10年之久,應知乙君才是實際買受人,卻依乙君要求開立發票給丙公司等乙君的下游營業人,雖然沒有漏稅,但依法應受處5%行為罰,因此判決甲公司敗訴。
...詳全文
北區國稅局駐查某醫療院所調增自費收入近2仟萬元,成果豐碩   [2009-10-12]
為調查私立醫療院所之業務收入及相關課稅資料,本局於98年下半年加強執行實地調查執業收入之作業。駐查結果,其中一家醫療院所經查獲短、漏填報自費收入於業務狀況調查紀錄表,調增金額近2仟萬元。

本局進一步說明,以往每年均會對私立之醫療院所執行例行性函(訪、駐)查作業,根據以往年度查核經驗及納稅義務人於綜合所得稅結算申報檢附之醫療費用收據,參考報章雜誌、媒體、網路資訊及蒐集醫療院所向中央健康保險局申請費用之相關資訊,憑以分析各醫療院所執業醫師填報業務狀況調查紀錄表之執業收入是否合理,作為選定駐查對象之依據。

...詳全文
夫妻分居申請分別發單補徵所得稅之計算方式改變了   [2009-10-12]
財政部於98年9月14日以台財稅第09804558680號函重新規定,有關夫妻分居申請分別發單補徵之稅額計算方式,准依夫妻各自應分攤之應納稅額,減除其已扣繳稅款、可扣抵稅額及自繳稅款後,分別發單補徵。

本局表示:所得稅法第15條規定,納稅義務人之配偶及受扶養親屬有各類所得,應由納稅義務人合併報繳綜合所得稅。如夫妻因故不能將配偶所得合併申報時,需載明配偶姓名及身分證統一編號,並註明「已分居」字樣,分別向其戶籍所在地稽徵機關辦理結算申報,以利國稅局辦理歸戶合併,如有需補徵稅額,並可申請分別發單補徵,財政部日前重新核釋夫妻分居申請分別發單補徵稅額計算規定,改變以往按個人所得總額占夫妻所得總額比率計算之不合理現象。
...詳全文
97年度綜合所得稅第2批退稅 本月底起跑   [2009-10-12]
97年度綜合所得稅第2批退稅案件,國稅局將於98年10月30日當日核退,北區國稅局退稅案件計37萬餘件,退稅金額達77億餘元。
北區國稅局表示,本批受退稅對象為98年5月11日以後(含當日)申報之二維條碼、人工申報退稅案件(含5月10日前非向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申報之二維條碼及其他申退稅案件),申報時若已於申報書「利用存款帳戶退稅」欄位,填寫郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構之存款帳戶,退稅款將於98年10月30日直接轉入帳戶;至於未提供存款帳戶領取退稅者,國稅局會直接寄送退稅憑單,兌領有效期限自98年10月30日至12月31日止,請納稅義務人於憑單有效兌領期限內儘速至金融機構辦理兌領。

該局呼籲納稅義務人注意,目前綜合所得稅之退稅方式僅利用存款帳戶直接劃撥退稅、寄發退稅憑單(支票)等兩種方式,國稅局不會以其他方式通知領取退稅,納稅義務人如持有第1批退稅憑單而尚未兌領者,請儘速向主管稽徵機關辦理展延憑單兌領有效日期。如有任何疑問,請撥免付費電話0800-000321國稅局將竭誠為您服務。
...詳全文
遺產稅納稅義務人須於繳清稅款前辦理產權移轉者得提出納稅保證核發同意移轉證明。    [2009-10-12]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅或贈與稅納稅義務人有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者,得提出確切納稅保證,申請核發同意移轉證明書。
該局說明,依遺產及贈與稅法第41條第1項規定,遺產稅或贈與稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,主管稽徵機關應發給稅款繳清證明書;其經核定無應納稅款者,應發給核定免稅證明書;納稅義務人如因稅款金額鉅大或其他特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者,得提出確切納稅保證(包括罰鍰及利息),申請核發先行移轉財產之同意移轉證明書。
該局指出,納稅義務人如在繳清稅款前欲辦理產權移轉情事,可申請核發同意移轉證明書,但應提供確切之納稅保證,經查證屬實後,確認對將來遺產(贈與)稅款之徵起無影響時,即核發同意移轉證明書,以方便納稅義務人辦理產權移轉事宜。
...詳全文
欠稅50萬元,為什麼仍被限制出境?   [2009-10-12]
財政部臺灣省北區國稅局表示:納稅義務人欠繳稅捐雖未達稅捐稽徵法第24條規定之限制出境標準(個人欠稅達100萬元;營利事業欠稅達200萬元),惟因逾滯納期限未繳納,經稅捐稽徵機關移送法務部行政執行署行政執行處強制執行後,仍可能經行政執行處限制住居而無法出境。
該局進一步說明,依據行政執行法第17條規定,義務人滯欠金額達新臺幣10萬元,且有下列情形之一者,行政執行處得命其提供相當擔保,限期履行,並得限制其住居:一、顯有履行義務之可能,故不履行;二、顯有逃匿之虞;三、就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事;四、於調查執行標的物時,對於執行人員拒絕陳述;五、經命其報告財產狀況,不為報告或為虛偽之報告;六、經合法通知,無正當理由而不到場。因此,納稅義務人滯欠稅捐縱然僅50萬元,但經移送行政執行處強制執行,如有前開情形,行政執行處仍得依法為限制住居處分。

該局特別強調,行政執行處為限制住居處分與稅捐稽徵機關報請財政部限制義務人出境之法源依據不同,要件亦不相同,因此,一旦經限制出境,宜先究明處分係何機關所為後,向限制出境處分機關洽談解限要件,方能有效獲得解決。然最重要者,該局呼籲納稅義務人,應誠懇面對欠稅問題,如果一時繳清欠稅有困難,得提出適當還款計劃,向行政執行處辦理分期繳納,這樣方能避免不利措施加諸於身。
...詳全文
扣繳義務人給付薪資所得應依規定扣繳稅款   [2009-10-12]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳義務人於每月給付薪資時,員工如為我國境內居住之個人,可由納稅義務人自行選擇依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳或按全月給付總額扣取6%。但獎金、津貼、補助費等非每月給付之薪資及兼職所得,給付時得按其給付額扣取6%,免併入上開全月給付總額扣繳。
該局說明,員工屬所得稅法第7條所指我國境內居住之個人身分,選擇依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳,扣繳義務人應按各薪資受領人有無配偶及受扶養親屬人數,適用薪資所得扣繳稅額表之規定,就其有無配偶、受扶養親屬人數及全月薪資數額,分別按表列應扣稅額,扣取稅款。但依薪資所得扣繳稅額表未達起扣標準者,免予扣繳。薪資受領人未依規定填報免稅額申報表者,應按全月給付總額扣取6%。扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳。
該局舉例,A公司於98年9月5日給付甲君薪資所得68,800元,甲君已填報免稅額申報表且填列有配偶,無受扶養親屬,依98年度薪資所得扣繳稅額表應扣繳稅額2,010元;如甲君未依規定填報免稅額申報表者,應按全月給付總額扣取6%,即4,128元。A公司另於9月15日加發甲君中秋節獎金50,000元,則該獎金為非屬固定薪資,得按給付額扣取6%,即3,000元扣繳稅款,免併入全月給付總額扣繳。
該局指出,薪資受領人如遇有結緍、離婚或配偶死亡、受扶養親屬人數增加或減少等異動時,其為結婚或增加受扶養親屬人數者,扣繳義務人應自其異動發生之月份起,依異動情形辦理扣繳;其為離婚、配偶死亡或減少受扶養親屬人數者,應自次年1月1日起,依其異動情形辦理扣繳。
...詳全文
網路銷售貨物或勞務課稅問題   [2009-10-12]
財政部臺北市國稅局表示,個人以營利為目的透過網路銷售貨務或勞務,如每月銷售貨物之銷售額已達8萬元或銷售勞務已達4萬元者,請儘速依法辦理營業登記報繳營業稅,以免受罰。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅。因此,個人透過網路銷售貨物或勞務行為,如係以營利為目的,應依法課徵營業稅,俾使網路商店與實體商店間的租稅課稅致及公平。但如每月銷售額未達到營業稅起徵點(現行規定為銷售貨物者為8萬元,銷售勞務者為4萬元)者,可暫時免向國稅局辦理稅籍登記。
該局指出,應辦理稅籍登記之網路銷售者,依現行一般營業人課稅標準,其每月銷售額若未達新臺幣20萬元,稽徵機關得核定免用統一發票,依照網路交易之實際銷售額,按1%稅率計算營業稅額,若每月銷售額已達20萬元,則應於銷售貨物或勞務時開立統一發票。
該局進一步表示,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務達營業稅起徵點金額者,若未依規定辦理營業登記,依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條規定,除了補徵所漏稅款外,將被處罰1至10倍罰鍰,網友不可不慎。
...詳全文
取得專利權之技術入股成本始可分年攤提費用   [2009-10-12]
科技日新月異的產業環境下,公司為吸引技術人才,再創事業高峰,技術入股已成為近年來公司激勵員工,吸納人才的熱門管道。不過,公司如接受未取得專利權之技術作價投資換取的無形資產,在法律上沒有專利年限,因此其成本不可分年攤提。
  北區國稅局表示,該轄某家能源科技公司於92年間辦理增資,其中A君等人以「熱能應用節能技術」及「細菌污染防治空氣潔淨設備技術」之專門技術作價新臺幣(下同)9,000萬元為股本投資,該科技公司因此於帳上認列無形資產9,000萬元,並自93年度起分20年攤提, 93年度營利事業所得稅結算申報時,列報該項技術入股成本之攤提費用450萬元,該局查核認為該無形資產於取得時,並未取得經濟部智慧財產局核發之專利權證明文件,只是一項專門技術,雖然該公司主張以股權交換取得之無形資產,亦屬出價取得範圍,惟國稅局查明該無形資產係A君等人以專門技術作為取得該科技公司股權之對價,並未取得專利權,故無法適用所得稅法第60條有關計提攤折的規定,因此,核定剔除該科技公司的攤提費用450萬元,補徵稅款112餘萬元。
  該科技公司不服,申經復查及提起訴願均遭駁回,乃繼續提起行政訴訟,經臺北高等行政法院判決駁回,該科技公司仍不服上訴至最高行政法院,日前經最高行政法院裁定上訴駁回。
  行政法院於判決理由指出,A君等人以「熱能應用節能技術」及「細菌污染防治空氣潔淨設備技術」等技術作價入股取得股權,惟該專門技術並未取得專利權,依所得稅法第60條規定,無形資產僅限營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等 5項,並依其規定年數計算攤折,因此,未取得專利權之專門技術,並無所得稅法第60條規定分年攤折費用規定之適用。
...詳全文
繼承人代收取被繼承人於植物人期間之收入仍應列入遺產課稅   [2009-10-08]
財政部臺北市國稅局表示,依遺產及贈與稅法相關規定,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應辦理遺產稅申報。如被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間,由繼承人代為收取之財產收益,而繼承人對該項收益去向不能證明用途者,該項收益仍應列入遺產申報。
該局查核被繼承人甲君遺產稅案,甲君死亡前2年期間已為植物人,名下所有不動產由繼承人以甲君名義與他人簽訂租賃契約,並收取租金約900萬餘元,漏未列入遺產申報,經減除被繼承人甲君植物人期間繳納之地價稅等稅捐、醫療費及聘僱外籍看護工等取具憑證之支出,餘額約500萬餘元併入遺產總額課稅。納稅義務人不服,主張收取的租金僅減除有憑證之支出,未考量大部分一般日常家庭生活無憑證或未保留憑證之支出,實過於嚴苛且有違經驗法則,提起行政救濟,訴經財政部訴願決定,以訴願人既未能提示實際給付生活費用支出證明,致原處分機關無從審查,則原處分機關將系爭租金收入列入遺產總額,尚無不合,予以訴願駁回確定。
該局呼籲,繼承人代收取被繼承人重病期間的收益,如有支出應保留相關憑證並證明用途,以免依遺產及贈與稅相關規定列入遺產總額課稅,以維自身權益。
...詳全文
在中華民國境內提供勞務之報酬」認定原則   [2009-10-08]
財政部臺北市國稅局表示,為明確定義所得稅法第8條第3款規定之「在中華民國境內提供勞務之報酬」,財政部於98年9月3日發布之「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」,重點說明如下:
所得稅法第8條第3款所稱「在中華民國境內提供勞務之報酬」,於個人指在中華民國境內提供勞務取得之薪資、執行業務所得或其他所得;於營利事業指依下列情形之一提供勞務所取得之報酬:
(一)提供勞務之行為,『全部』在中華民國『境內』進行且完成者。
(二)提供勞務之行為,需在中華民國『境內及境外』進行始可完成者。
...詳全文
營利事業列報費用及損失,未經取得原始憑證,不予認定    [2009-10-08]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報費用及損失,未經取得原始憑證,或取得憑證已記載事項不符者,不予認定。
該局查核A公司95年度營利事業所得稅結算申報,列報折舊費用200萬元,未依規定取得合法憑證,經剔除該費用,補徵稅款50萬元,A公司不服,主張該提列折舊費用之生財器具,係94年底向B公司購買,雖未依規定取得統一發票,但有付款事實,應依事實認定,提起復查,該局以其未經取得原始憑證,依查核準則第67條第1項規定,否准認列折舊200萬元並無不合,駁回其之申請。
該局指出,前揭生財器具交易金額1,200萬元,A公司於94年底取得時,即遭該局以「應自他人取得憑證而未取得」,按稅捐稽徵法第44條規定處以交易金額5﹪罰鍰,且嗣後年度提列折舊費用、或報廢時,皆不得認列。
...詳全文
營利事業持有證券化商品及短期票券之利息所得應否併計營利事業所得額課稅   [2009-10-08]
財政部臺北市國稅局表示,自99年1月1日起,營利事業持有證券化商品(指依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券)所獲配之利息所得及發票日在99年1月1日以後之各種短期票券利息所得,皆應併計營利事業所得額課稅。
該局說明,現行營利事業持有公債、公司債、金融債券等債券所取得之利息,應併計營利事業所得額課稅,而持有短期票券及證券化商品之利息則採分離課稅,造成課稅不一致情形。為使上述各種利息所得之課稅方式一致,以維護租稅公平,建構健全的金融商品課稅制度,依98年4月22日修正公布所得稅法第24條規定,自99年1月1日起,營利事業持有證券化商品及發票日在99年1月1日以後之各種短期票券之利息所得,應併計營利事業所得額課稅。
該局指出,為因應前項修正,所得稅法第66條之3第1項第3款亦配合修正,明定營利事業持有發票日在98年12月31日以前之短期票券利息所得之扣繳稅款,於轉讓日或兌領日計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額。換言之,營利事業持有短期票券(發票日在99年1月1日以後)及99年1月1日起持有證券化商品之利息所得扣繳稅款,依所得稅法第66條之3第1項第1款及第2項第1款規定,計入股東可扣抵稅額帳戶餘額將視扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額時始計入,修法前後扣繳稅款計入股東可扣抵稅額帳戶時間點亦有所不同。
該局提醒,營利事業應隨時注意稅法修正訊息,以免漏報營利事業所得額及超額分配股東可扣抵稅額,而遭受補稅及處罰。
...詳全文
欠稅執行標的不只限於現金並可辦理分期繳納   [2009-10-06]
納稅義務人如果有各項稅捐已逾繳納期限仍未繳納稅款者,除了每逾2日將被加徵1 %滯納金外,若於繳納期間屆滿30日後仍未繳納,該局會 將欠稅資料移送行政執行處強制執行,其執行標的物包括房屋、土地、車輛、有價證券、各金融機構存款及其它債權等。
該局提醒納稅人,如有欠繳稅款應儘速繳納,如果納稅義務人因經濟困難,無法一次繳清欠稅款者,可向法務部行政執行署花蓮行政執行處申請分期繳納,以免各項財產被強制執行。。
...詳全文
公司提列國外投資損失準備應以投資款實際匯出年度及金額為準   [2009-10-06]
為提升國內產業國際競爭力,避免國內產業發展失衡,政府積極鼓勵公司進行國外投資或技術合作,其中公司如進行國外投資總股權占該國外投資事業20﹪以上者,還可以提撥國外投資損失準備,藉以提早列報投資損失並降低課稅所得額及應納稅額,有助於公司資金之靈活運用,至於國外投資損失準備應於何時提列?又應如何提列及申報呢?
   南區國稅局表示,依照營利事業所得稅查核準則第99條第7款之規定,公司為配合政府政策,進行國外投資,並經目的事業主管機關核准者,得於投資款匯出年度,按國外投資總額20﹪範圍內,提列國外投資損失準備;換句話說,得提列國外投資損失準備之公司,應於投資款匯出年度,按其投資款匯出金額之20﹪額度內提撥本項準備。而進行國外投資時,除應向經濟部投資審議委員會申請核准或備查,並應於實行國外投資年度營所稅結算申報時,檢附該核准或備查及實行投資之證明文件,向公司所在地國稅局申報提撥損失準備。
  該局日前查核某公司96年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報國外投資損失準備240萬元,經公司說明係96年度進行國外投資1,200萬元,依查核準則規定按投資總額20%提撥國外投資損失準備;惟國稅局進一步就其所提示之相關資料審核後發現,該公司經投資審議委員會核准國外投資之金額雖為1,200萬元,然96年度實際匯出投資金額僅200萬元,依規定96年度得提撥之投資損失準備應為40萬元,乃就差額200萬元否准認列,予以補稅50萬元。
  國稅局呼籲營利事業提列國外投資損失準備時,務必注意稅法之相關規定,以免因誤解法令,而遭調整補稅,徒增困擾。
...詳全文
「醫療財團法人」與「醫療社團法人」兩者課稅大不同   [2009-10-06]
為合理分配醫療資源,提高醫療品質,政府制定「醫療法」以保障病人權益,依該法第5條規定醫療法人包括「醫療財團法人」及「醫療社團法人」,南區國稅局最近即接獲納稅人詢問兩者所得稅課稅是否有所不同?
  該局表示所謂醫療財團法人,係指以從事醫療事業辦理醫療機構為目的,由捐助人捐助一定財產,經中央主管機關許可並向法院登記之財團法人;而醫療社團法人,係指以從事醫療事業辦理醫療機構為目的,經中央主管機關許可登記之社團法人,因為兩者性質不同,因此課稅方式也不一樣,該局進一步說明如下:
  醫療財團法人係屬於所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體,如符合行政院發布之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」者,其本身之所得及附屬作業組織所得,除銷售貨物或勞務之所得應課徵所得稅外,免納所得稅;其銷售貨物或勞務之虧損,如符合所得稅法第39條但書規定,可適用盈虧互抵。惟依規定免設置股東可扣抵稅額帳戶,並無兩稅合一之適用。
  至於醫療社團法人依醫療法規定其結餘可按出資比例分配予社員,因此具有營利之性質,屬於所得稅法第11條第2項規定以其他組織方式成立之營利事業,故應依一般營利事業適用所得稅法有關兩稅合一規定,且可比照公司組織適用盈虧互抵之規定。
...詳全文
營業人經營進出口買賣仲介業務,應於收取佣金時列報當年度佣金收入   [2009-10-06]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人經營進出口買賣仲介業務,應將收取佣金列報當年度收入,如短漏報佣金收入,一經查獲除補稅外,尚應依所得稅法第110條規定處以罰鍰。
該局查得甲公司從事進出口買賣仲介業務,替國外A公司居間仲介銷售貨務,其仲介交易方式是由國內買方B公司訂購之貨物運抵國內時,B公司即將貨款匯給國外賣方A公司,該A公司再依甲公司指示,將佣金匯入甲公司負責人個人帳戶內,甲公司96年度佣金收入計5佰萬餘元,未列報當年度營利事業所得稅,經查獲後,除補稅外並處以罰鍰。
該局指出,營業人經營進出口買賣仲介業務以收取代價,依營業稅法第3條規定係屬銷售勞務,應依規定開立發票報繳營業稅,並以佣金收入入帳,並依規定辦理年度營利事業所得稅結算申報,籲請營利事業應依稅法規定辦理,以免遭補稅及處罰。
...詳全文
數人共同繼承之遺產所生孳息課稅規定    [2009-10-02]
數人共同繼承之遺產所生孳息課稅規定
發文機關:財政部
發文日期:九十八、九、一
發文字號:台財稅字第○九八○○四一二二五○號
...詳全文
公司舉債投資期間衍生之利息不得以當年度費用列支   [2009-10-01]
本局表示,營利事業依所得稅法第42條第1項前段規定,從事投資於國內其他營利事業所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入當年度所得額課稅。故若以舉債方式從事投資所衍生之利息支出,不得以當年度費用列支,而須依所得稅法第24條第1項規定轉列該項舉債投資之成本。

本局轄區內有某A公司列報利息支出4百萬餘元,93年度資產負債表上復列報投資國內上市公司及共同基金之長期投資8千萬餘元,查核時函請A公司提示相關證明文據,惟A公司未能證明借款利息確屬營業所必需及非由舉債投資所衍生,遭本局全數剔除。A公司不服申請復查,經本局詳加解說後,徵納雙方已有共識,嗣同意撤回復查確定。

...詳全文
補習班、技藝班、安親班等學費收據應貼用印花稅票   [2009-10-01]
經各主管機關立案或備案而成立之各類補習班、職訓班、技藝班、安親班等,為收取學費所開立的收據,核屬印花稅法規定之銀錢收據,應依照收據金額按4 ‰貼用印花稅票。

地方稅務局提醒業者,印花稅係屬輕稅重罰稅目,如漏貼印花稅票一經查獲,除補貼印花稅票外,還須處應納稅額5倍至15倍罰鍰,為避免印花稅票漏貼、銷花不完全或金額巨大不便貼花者,可向該局申請按期彙總繳納印花稅。
...詳全文
未辦結算申報者經核定繳清稅款,始申請增列扶養親屬應予照准   [2009-10-01]
龜山呂小姐來電詢問,日前收到96年度綜合所得稅未申報繳款書,亦如期繳清稅款,請問是否還可以辦理增列扶養親屬?

本局表示,綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報,經國稅局核定補徵稅款並繳清後,始申請增列符合所得稅法規定之扶養親屬,國稅局將重核其應納稅額,如有溢繳稅款准予退還。

...詳全文
出租房屋收取押金存入銀行孳生利息已依規定申報個人綜合所得稅利息所得者,押金仍應計算租賃收入   [2009-10-01]
財政部臺北市國稅局表示,出租人收取押金,無論押金如何運用,均應按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入。
該局說明,依95年5月30日修正公布所得稅法第14條第1項第5類第3款規定,財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。修正理由為財產出租,不論收取租金或押金,係屬出租人出租租賃物而取得之對價,應依規定計算租賃所得課稅;至於租金或押金之運用,係屬出租人收取租金或押金後之理財或經濟行為,與收取租金或押金係分屬不同之行為。該法條修正前,出租人應分別就租金與租金運用之所得課稅,但收取押金之出租人,其押金運用有所得並已將該所得申報時,其押金免予設算租賃所得,僅須就押金運用之所得課稅,兩者所得負擔並不一致,基於公平原則,爰修正所得稅法相關規定,租金、押金運用所產生之所得,均應依法課稅。
該局舉例,甲君於97年1月1日出租房屋予乙君,租賃期限至97年12月31日止,每月房租收入為10,000元,另收取押金20,000元,甲君將押金20,000元存入銀行。甲君97年應申報租金收入120,524元(每月租金10,000×12月+押金20,000元×郵政儲金一年期定期儲金固定利率2.62﹪),另押金存入銀行所產生之利息所得亦應列入申報。
...詳全文
營利事業舉辦員工國內或國外旅遊,其費用可否認列?是否須併計員工所得課稅?   [2009-10-01]
財政部臺灣省北區國稅局表示:暑假將近,不僅是一般民眾享受親子同遊的時機,亦是各營利事業舉辦國內、外旅遊活動,犒賞員工辛勞的良機,有關營利事業舉辦旅遊活動之帳務處理及所得稅相關規定,說明如下:
一、營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金,其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用,應先在職工福利金項下列支,至超過職工福利動支標準部分,得以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊部分,應認屬員工之其他所得,由職工福利委員會列單申報;至超過職工福利動支標準部分,依所得稅法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

二、營利事業未依法成立職工福利委員會,其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用,應先在職工福利科目列帳,超過營利事業所得稅查核準則第81條第8款但書規定限度部分,得以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特員工定員工旅遊部分,依所得稅法第14條第1項第3類規定,屬營利事業對員工之補助,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
...詳全文
營業人銷售貨物或勞務未依規定給與他人憑證又虛開發票幫助他人逃漏稅,應分別處行政罰及刑事罰    [2009-10-01]
財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人銷售貨物或勞務未依規定給與買受人統一發票,又虛開統一發票予其他營業人申報扣抵銷項稅額,經稽徵機關將營業人之負責人移送偵辦幫助逃漏稅刑責,仍應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
  該局指出,稅捐稽徵法第44條所定者屬行為罰,以依法應給與他人憑證而未給與為構成要件,同法第43條規定之刑事罰,以詐術或不正當方法幫助他人逃漏稅捐為構成要件,二者之構成要件、處罰目的各異,又未依規定給與憑證尚非構成幫助他人逃漏稅行為之一部,亦非幫助他人逃漏稅行為之方法,參酌最高行政法院91年6月份庭長法官聯席會議決議及司法院大法官會議釋字第503號解釋意旨,二者非屬同一行為,尚無行政罰法第26條第1項「一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定者,依刑事法律處罰之。」規定之適用。
...詳全文
重購退稅 金起全面清查   [2009-09-29]
過去五年內曾申請重購自用住宅土地獲享退稅者要注意,稅捐機關即日起到10月底止,展開全面清查行動,凡重購自用住宅後五年內再轉手出售、出租、贈與配偶與或未做自用住宅使用者,都會被追繳退稅。

財政部強調,政府為減輕民眾購屋負擔,凡是二年內先買後賣或先賣後買自用住宅土地,符合一定條件者,出售自用住宅再重購的過程中,所支付的土地增值稅均可依法申請退稅。但為避免退稅措施遭到濫用,這類案件完成退稅後,稅捐機關一律列管五年。

...詳全文
個人年度中死亡生前已領取或未領取所得課稅規定   [2009-09-25]
財政部臺北市國稅局表示,年度中死亡之個人,其死亡前已領取之所得及截至死亡日尚未領取之所得,應分別依相關規定課徵領取部分之所得稅及未領取部分併入遺產課徵遺產稅。
該局說明,被繼承人死亡前領取之所得,如為所得稅法規定應申報課稅之所得,應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於被繼承人(死亡人)死亡之日起3個月內依所得稅法之規定辦理結算申報,惟遺有配偶者,仍應由配偶合併辦理結算申報納稅,至被繼承人死亡時尚未領取之生前所得(如補發所得、年終獎金、董監事酬勞等),屬遺產及贈與稅法規定之具有財產價值之權利,應列入遺產課徵遺產稅,不屬於被繼承人死亡年度之所得,毋須辦理所得稅結算申報。
該局指出,納稅義務人辦理被繼承人所得稅結算申報,如有屬於被繼承人所得應繳納稅款部分,納稅義務人可依遺產及贈與稅法規定,主張為被繼承人死亡前應納未納稅捐自遺產總額中扣除之。
該局提醒納稅義務人於申報遺產稅前,宜先行查明被繼承人死亡年度任職單位有無尚未發放之各類所得,以免發生漏報遺產而遭致處罰。
...詳全文
買賣業者暫時出租購進之機器設備,不得提列折舊   [2009-09-25]
財政部臺北市國稅局表示,非以租賃為業之營利事業暫時出租待售之機器及設備,不得按機器及設備耐用年數表規定之耐用年數提列折舊。
該局說明,營利事業如非經營機器及設備租賃業務,而係從事買賣業務者,其購進之機器及設備,在未出售以前,如暫時出租,除收取之租金應以非營業收入列帳外,該項屬於商品存貨性質之機器及設備,不得依照所得稅法之規定提列折舊。
該局查核甲公司係經營醫療機器及設備買賣業,96年度某醫院因醫療實驗需要,本欲向甲公司購置機器乙台,復改向其租賃,並簽訂合約按月支付租金。甲公司96年度營利事業所得稅列報該台機器折舊費用100萬餘元,經公司說明承租該機器之醫院宥於經費關係,於實驗結束後並無意願購買,屆時仍需降價求售該項已使用過之機器,故依固定資產提列出租期間之折舊費用。惟查該出租機器係列報於年度資產負債表之存貨項下,仍屬待售之商品,依前揭法令規定,否准認列相關折舊費用。
...詳全文
廠商以自製產品送禮或犒賞員工仍應課徵貨物稅!    [2009-09-24]
中秋佳節將近,不少廠商準備以自製應課徵貨物稅產品送禮或犒賞員工,本局提醒貨物稅產製廠商,如將應課徵貨物稅貨物,售與員工或雖未販售而留供自行使用或當贈品,仍應報繳貨物稅喔!

本局表示,貨物稅雖規定於出廠時徵收,但亦有視同出廠之規定,即應稅貨物不論在國內出廠或由國外進口,如不合免稅規定,不問「出售」、「贈與」或「無償貸與」,均應依法課稅。本局更進一步舉例說明,如飲料品產製廠商,員工在廠內飲用自產飲料或舉辦試喝活動;又如水泥產製廠商以自產水泥在廠內蓋建築物;冷氣機產製廠商,以自家冷氣機產品,安裝於廠房內、辦公室及員工宿舍等等,並未在免稅之列。換言之即產製橡膠輪胎、水泥、飲料品、平板玻璃、油氣、電器、車輛等7類之廠商若以其產品供自用或當樣品及贈品,仍應依法繳納貨物稅,不可誤以為貨物並未出廠或銷售,就不必報繳貨物稅。

...詳全文
營業人誤用上期之統一發票,買受人仍可依統一發票上列印之月份號碼對獎    [2009-09-24]
本局表示,接獲民眾詢問,如取得收銀機開立之統一發票,其發票上列印之所屬月份與實際開立之月份不同,可否兌獎。

本局說明,由於稽徵機關近年之積極推廣,以及商家自身為求簡化開立發票手續,目前使用收銀機之營業人已漸漸普及,但偶有發現店家員工誤將上期剩餘空白月份之統一發票開立交付予消費者,或因當期統一發票不敷使用而提前使用下期統一發票。此時買受人仍應以該統一發票上列印之月份(非實際開立之月份)號碼對獎,若幸運中獎仍可領取獎金,權益並未受損。

...詳全文
歡迎民眾多加利用「財政部稅務入口網站」,輕鬆獲取稅務資訊   [2009-09-24]
財政部稅務入口網站」(http://www.etax.nat.gov.tw)提供許多稅務相關的網路資源,讓民眾在家中就能獲取所需稅務資訊,方便又省時,歡迎民眾多加利用。&該局說明,民眾若要查詢賦稅相關法規及解釋函令,可以到「財政部稅務入口網」,點選「賦稅法規服務」(首頁/賦稅法規服務),即可查詢賦稅法規、法規釋示函令、新頒賦稅法令釋函、行政規則等項目。其中,「法規釋示函令」係提供收錄於各稅目法令彙編之解釋函令查詢,民眾如需查詢尚未收錄於法令彙編之新頒函令,則請點選進入「新頒賦稅法令釋函檢索系統」查詢。&該局指出,「財政部稅務入口網」提供更便利的「公示資料查詢」服務,請民眾善加利用。例如,若需確認某營業人有無開立統一發票之義務,可利用「是否使用統一發票行號查詢」服務(首頁/公示資料查詢/是否使用統一發票行號查詢),輸入其「統一編號」,即可得知該營業人是否為經核定使用統一發票之營業人。又如,買受人若取得發票章模糊之統一發票,利用「統一發票開立行號查詢」服務(首頁/公示資料查詢/統一發票開立行號查詢),輸入「發票月份」及「發票號碼」,即可查得開立該統一發票之營業人名稱、統一編號及地址,方便買受人前往加蓋統一發票章。
...詳全文
台商海外投資收益,匯入臺灣子女帳戶,經核課贈與稅。   [2009-09-24]
部分台商為規避稅負,將轉投資海外之收益保留於香港控股公司,嗣後若要將此盈餘匯回臺灣,仍需小心處理,以免稅賦加身。 最近中區國稅局針對利息所得偏高之甫成年甲君進行查核,於調閱銀行往來資料後,發現甲君及其兄弟等3人於95及96年間自香港A公司匯入近800萬美元之資金,查其匯入匯款買匯水單之用途類別,均勾選「國外借款」,其中部分款項購入臺中市七期重劃區之房屋,其餘款項均用以申購國內外債券基金,且申購贖回之交易頻繁。另發現甲君之父、母及三親等以內之親屬數人,於93及94年間,有多次匯款至香港A公司設於國內某銀行OBU帳戶之紀錄,遂查得甲君之父、母等人係香港A公司之股東,渠等透過A公司間接投資東南亞地區,故研判香港A公司匯入甲君等3人帳戶之款項,係屬甲君父母等人之海外投資收益。 甲君之父表示,因聽信銀行理財專員之建議,而將多年來存放香港之海外投資收益,匯予臺灣之子女用以購買房屋及各類國內外基金,誤以為其子女甲君等3人以「國外借款」名義匯入資金免課相關稅捐,惟經查子女年紀尚輕,其主張自國外鉅額借款亦未能提示支付利息及借貸相關資料,經該局追查資金流向,遂依遺產及贈與稅法第5條第3款以贈與論之規定:「以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金。但該財產為不動產者,其不動產。」函請甲君父母限期補申報贈與稅,核計補繳稅額逾5千6百萬元。 該局提醒民眾,我國贈與稅之課稅客體包含中華民國境內及境外之財產,倘海外投資收益匯回臺灣,尚非以實際所得人為受款對象,可能涉有贈與稅情事,仍應注意依法申報贈與稅。
...詳全文
營業人購買中秋禮品及員工摸彩品取得之進項稅額不得扣抵   [2009-09-24]
中秋佳節將屆,營業人購買中秋禮品犒賞員工或辦理筵席提供摸彩品所取得之進項憑證,其進項稅額不得扣抵。該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第19條規定,「營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額……二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務…。四、酬勞員工個人之貨物或勞務。」。營業人購買中秋禮品〈如化妝品、食品禮盒…等〉犒賞員工,或辦理尾牙筵席所支付之餐費、場地租金、相關人員表演費及員工摸彩品〈如汽車、自行車、家電、手機、電腦…等〉均與本業及附屬業務無關,取得之進項憑證,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。該局特別呼籲,營業人應自行檢視帳簿憑證,如有以不得扣抵之進項稅額憑證扣抵銷項稅額者,應儘速向所轄分局稽徵所辦理補報補繳事宜;凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可以適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定。
...詳全文
計算贈與財產價值時可以扣除的項目如何?    [2009-09-22]
本局表示,依遺產及贈與稅法第21條規定:贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除。同法施行細則第19條規定:不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。

不動產因為贈與移轉而發生的土地增值稅、契稅及監證費,依照稅法規定,是由受贈人負擔,可憑納稅收據影本自贈與總額中扣除;又贈與附有負擔的話,由受贈人負擔部分,亦可以從贈與總額中扣除,惟依同法施行細則第18條規定:依本法第21條在贈與額中扣除之負擔,以具有財產價值,業經履行或能確保其履行者為限。同時本局表示,上述所說的費用或負擔如果是由贈與人提供資金繳納的話,就需先併入贈與總額後再行扣除。

...詳全文
營業人發揮愛心捐贈民生物資,應注意統一發票開立相關規定   [2009-09-22]
財政部臺北市國稅局表示,營業人捐贈民生物資至莫拉克颱災受災區,營業稅課徵及開立統一發票等相關問題,仍應依稅法規定辦理。
該局說明,營業人捐贈其產製、進口、購買之貨物,屬無償移轉他人所有者,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物,應依法開立統一發票及報繳營業稅。但依營業人原購入該貨物之目的不同,有關營業稅課徵及開立統一發票有下列2種不同處理方式:
1.營業人於該貨物購入時已決定供作捐贈使用,並以捐贈有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物,並免開立統一發票。
2.營業人以其自行產製、進口、購買該貨物時,原非供捐贈使用,係以進貨或有關科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,應於轉供作捐贈使用時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。
...詳全文
買公設地抵繳遺產稅 設限   [2009-09-22]
公共設施保留地抵繳遺產稅就要設限了,財政部原則決定,凡屬買賣取得的公設地,日後申請抵繳遺產稅時,無法比照受贈或繼承取得公設地者,享有全額抵稅的待遇,只能限額抵繳應納遺產稅款。

舉例來說,甲的遺產總額為5,000萬元,假設應納遺產稅為500萬元,甲的繼承人因無足夠現金繳稅,申請要以甲遺產中的公告現值1,000萬元的公設地申請抵繳稅款。財政部說,假設甲是以買賣方式,取得這筆公設保留地,甲的繼承人申請以公設地抵稅即需受限。

...詳全文
執行案款沖銷順序   [2009-09-22]
財政部臺北市國稅局表示,逾期繳納稅款應加徵滯納金,每逾2日按稅款金額加徵1%的滯納金,最多加徵15﹪,逾30天仍未繳納者,移送法務部行政執行署所屬行政執行處強制執行。另依各稅法規定應加徵滯納利息者,應納稅款和滯納金要從滯納期滿次日(一般為第31天)稅款繳納期限屆滿起算至繳納日止,依郵政儲金每年1月1日公布之1年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收。
該局說明,欠繳稅捐一旦移送行政執行處強制執行,除罰鍰免加徵滯納金、滯納利息外其餘應納稅款應加徵15%的滯納金及依各稅法規定按日加計滯納利息。如因經濟困難或天災等因素,欠稅人可依行政執行法施行細則第27條規定向行政執行處申請分期繳納。其分期繳納沖銷順序為先抵繳執行費用、次抵本稅、滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰。
該局呼籲,納稅義務人接獲稅單請依限繳納稅款,切勿置之不理,以免加徵滯納金及滯納利息,增加負擔。如有任何疑義,可向轄區稽徵機關所屬分局、稽徵所查詢。
...詳全文
營利事業所得稅核定虧損,但漏報、短報課稅所得是否會處罰?   [2009-09-21]
甲公司9 5 年度營利事業所得稅結算申報案,原申報虧損,嗣後經查獲虛報薪資費用90 萬元,致短計當年度所得額,案經國稅局剔除後,核定全年所得額仍為虧損,雖加計短漏之所得額後仍無應納稅額,惟仍應依所得稅法第1 1 0 條第3 項規定,就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額21 萬5仟餘元,處以0 . 5 倍之罰鍰10 萬7,500元,依前項但書規定最高不得超過9萬元,故甲公司應處罰鍰9萬元。

本局指出,營利事業虛列費用,經剔除後,縱使當年度營利事業所得額核定為虧損,仍應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額處0.5倍罰鍰。

...詳全文
扣繳義務人未依規定扣繳稅款之處罰   [2009-09-18]
扣繳目的主要在於使稽徵機關得以確實掌握稅源資料,達成維護租稅公平並確保國庫收入以及調節國庫收入,便利國庫資金調度,使政府可儘速獲得稅收。是基於調節國庫收入之目的,扣繳稅款有否實際繳納即有「及時性」,故規定扣繳義務人須於一定期限內向主管機關繳納及申報,倘若扣繳義務人違反此項法律上作為義務,稽徵機關即應依法責令補繳稅款。

財政部臺灣省中區國稅局表示,轄內甲君為A公司負責人,即所得稅法第89條規定之扣繳義務人,該公司給付非中華民國境內居住之個人乙君95年度薪資所得150,000元及營利所得25,624元,未依規定分別扣繳稅款30,000元、7,687元,案經查獲,除責令甲君限期補繳應扣未扣稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣稅額分別處1 倍之罰鍰37,687元。甲君不服,就補繳應扣未扣稅款及罰鍰部分申經復查未獲變更,循序就罰鍰提起訴願遞遭駁回。

...詳全文
個人直接對私立學校之捐贈與透過興學基金會對私立學校之捐贈    [2009-09-18]
財政部高雄市國稅局表示:本市納稅義務人黃先生於95年度捐款財團法人某私立醫學大學1,000,000元,95年度綜合所得稅結算申報列舉扣除該捐贈款項,並檢附該大學之捐贈收據為憑證。國稅局以一般捐贈方式,按綜合所得總額20%計算核定。黃先生不服,表示捐贈款項係當作該大學興學基金,已向教育部報備核准,為何不可依私立學校法第51條規定,按綜合所得總額50%作為列舉扣除額?
該局說明,財團法人私立學校興學基金會(以下簡稱興學基金會)於91年8月22日設立登記,並於同年12月正式運作,對外辦理各界對私立學校之捐款等相關業務,個人捐款予私立學校,若透過興學基金會辦理捐款相關事宜,始符合私立學校法第51條規定,於申報當年度所得稅時,在不超過綜合所得總額50%限額內列舉扣除。所以,黃先生該筆捐款係逕捐款予該大學,與透過興學基金會對私立學校捐贈,屬二種不同之捐贈態樣,該筆捐款僅符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,應以一般捐贈總額不逾綜合所得總額20%限額內計算。
該局提醒納稅義務人,直接對私立學校之捐贈與透過興學基金會對私立學校之捐贈,因捐贈對象與方式不同,適用法規不同,其可列舉扣除金額即有不同,所以,納稅義務人於捐款時宜慎選捐款方式,俾維護自身權益
...詳全文
分公司申請營利事業歇業(註銷)登記經核准後,有無所得稅法第92條但書規定之適用?   [2009-09-18]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業申請註銷登記並經核准後,應於主管機關核准文書發文日起算10日內,就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單並向該管轄稽徵機關辦理申報。
該局說明,依所得稅法第92條第1項但書規定,營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並於主管機關核准文書發文日起算10日內,向當地國稅局所屬分局、稽徵所辦理扣繳申報。
該局指出,公司所屬分公司本身不具有獨立人格,不能為權利義務主體,是以,分公司申請營利事業歇業(註銷)登記經核准,非屬上開規定所稱解散、廢止、合併或轉讓,無所得稅法第92條第1項但書規定之適用,但其已扣繳稅款應由總公司於次年1月底前彙總申報,其涉有短漏報情事者,仍應依所得稅法相關規定處罰。
...詳全文
風災捐贈收據可列舉申報扣除額   [2009-09-18]
莫拉克颱風來襲,挾帶豪大雨成災,造成中南部部分地區民眾重大人員傷亡及遭受鉅大財產損失,全國同胞響應愛心賑災活動,善心湧現。本局表示,民眾對莫拉克風災賑災的捐款,可依所得稅法規定申報列舉扣除。

  本局指出,依據所得稅法第17條第2項規定,民眾若透過中央或各縣市政府設立的救災專戶捐助者,即視為對政府捐贈,捐款可以100%列舉扣除。民眾若係向公益慈善機關團體捐助者,則列舉扣除捐款總額最高不超過綜合所得總額20%;若屬捐助實物者,需取得受贈單位出具的受領捐助收據或證明(如經受贈單位簽章之捐贈物品清單或明細表,捐助者自行生產者,以生產成本計算;若係向外購買者,以購買價格計算)。

...詳全文
公司列報成本費用,應與業務相關,以免遭稽徵機關剔除補稅   [2009-09-18]
本局表示:經營本業及附屬業務以外之費用及損失,不得列為費用或損失,為營利事業所得稅查核準則第62條所規定;另依據收入與費用配合原則,公司當年度申報之各項營業費用支出,必須與其當年度營業收入,有相當因果關係,以符合該原則。

本局於查核轄區內某家公司96年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申報鉅額國外差旅費用,經詳查其提示之出差工作紀錄,大部分係屬該公司派遣員工長期至大陸投資之子公司駐廠,辦理人員訓練、督導……等相關工作,與其本業並無相關,經本局剔除相關費用計3,000餘萬元,補徵稅額750餘萬元。本局指出,上述差旅費用支出,係業者經營大陸轉投資事業所發生之費用支出,與其臺灣母公司並無任何關聯,尚難謂為經營本業及附屬業務所必須支出。

...詳全文
個人買賣預售屋差價,係屬財產交易所得,應申報綜合所得稅,以免漏報受罰   [2009-09-17]
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人買賣預售屋產生差價,係屬財產交易所得,應併入個人綜合所得稅申報。
該局說明,依所得稅法第9條規定,納稅義務人並非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生之增益,係屬財產交易所得,除依法免稅或停止課徵外,應申報課徵所得稅;又財產如原為出價取得者,其交易所得之計算依同法第14條規定,係以交易時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。
該局查核股權買賣案件,受調查人甲君於96年間出售股票,獲得鉅額股款,經追查其取得股款之資金流向,甲君於96年間以2千3百餘萬元購買預售屋,經進一步追查發現該預售屋係原由乙君以1千8百餘萬元價格向建設公司購買,再讓售予甲君。乙君購買預收屋復轉手售出,差價500餘萬元係屬乙君財產交易所得,乙君漏未申報,除補徵該年度綜合所得稅額外,並處以罰鍰。
該局呼籲,若有取得依所得稅法規定應課稅之所得,應依規定誠實辦理綜合所得稅結算申報,否則一經查獲,除補徵應繳納之稅捐外,尚應依規定處以罰鍰。
...詳全文
統一發票交易金額記載為零者可否兌獎   [2009-09-17]
財政部臺北市國稅局表示,消費者持已開過統一發票之禮券購物時,營業人所開立銷售額為零之統一發票收執聯不得兌獎。
該局說明,營業人發行商品禮券,應於出售禮券時開立統一發票,發行現金禮券,應於兌付貨物時開立統一發票。營業人於發售禮券時已開立統一發票與買受人,復於消費者持該禮券購物時,開立銷售額為零之統一發票,則該消費者所取得銷售額為零之統一發票收執聯,與統一發票使用辦法第9條規定不符,亦即非屬統一發票給獎辦法規定之範圍,不得兌獎。
該局提醒消費者,有下列情形之統一發票是無法兌獎的:
一、未依規定載明金額或金額不符或未加蓋開立發票之營利事業統一發票專用印章者。
...詳全文
您了解嗎?退稅憑單與國庫支票之有效期限是不同的喔!    [2009-09-17]
本局表示,在綜合所得稅退稅憑單與退稅專用國庫專戶存款支票上,有效日期的記載方式是不同的,在此特別提醒納稅義務人,以免因誤解而無功而返。

本局表示,退稅憑單係針對每年綜合所得稅結算申報完成後未採用存款帳戶劃撥退稅的一種退稅方式,每紙退稅憑單正面均註明「兌領有效期間自填發日起至○年○月○日止」字樣,有效期間都是在本局寄出後至憑單所載之日期止,通常該有效期間只有2個月。而國庫專戶存款支票係記載填發日期,且在背面持票人注意事項填載有「本支票自發票日起一年內為兌領有效期間,逾期作廢」字樣,故其有效期間為自發票日起算一年。

...詳全文
阻癱之夫常年臥病在床,其對他人之贈與行為是否生效   [2009-09-09]
本局表示,阻癱之夫常年臥病在床,雖然無行動能力,但意識清楚,有絕對行為能力,對於其名下財產有百分之百處分權,當他允諾將財產贈與他人,均屬合法行為,除非能證明他處於無意識、無行為能力狀態,簽立贈與契約才會無效。

本局指出,民眾吳太太電話哭訴,先生常年在大陸工作, 5年前因出車禍從此癱瘓臥病在床,只好回國白天由婆婆幫忙照顧,晚上吳太太下班後再接手照顧,最近接獲國稅局贈與稅繳納通知書,納稅義務人竟然是「先生」,才知無情無義的先生竟將名下僅有1筆土地贈與小老婆,詢問可否主張贈與無效?本局表示吳先生雖無行動能力,但意識清楚,依法吳先生仍有行為能力,並非在無意識狀態下之意思表示,其贈與行為當然有效,本局依遺產及贈與稅法第4條規定核課贈與稅,並無違誤。
...詳全文
上市(櫃)公司轉讓或註銷庫藏股票交易損失得列為計算未分配盈餘減除項目之課稅規定   [2009-09-09]
本局表示,上市、上櫃公司依證券交易法第28條之2規定購買之庫藏股票,於轉讓或註銷時,其交易如為損失,應符合財政部92年12月4日台財稅字第0920456602號令規定,才准予列為計算未分配盈餘之減除項目。

本局說明,庫藏股票交易之溢價作為資本公積者,非屬所得稅法第66條之9第2項規定計算未分配盈餘之加計項目;其交易損失,亦不得列為計算未分配盈餘之減除項目,惟上開損失公司依據財務會計準則公報第30號「庫藏股票會計處理準則」第10段及第13段規定,沖抵同種類庫藏股票之交易所產生之資本公積,仍有不足而沖抵保留盈餘後,如有以當年度之稅後盈餘沖抵部分,該沖抵之金額可列為計算所得稅法第66條之9規定未分配盈餘之減除項目。

...詳全文
遺產稅或贈與稅之罰鍰申請分期繳納不得加計利息   [2009-09-09]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅或贈與稅之罰鍰,納稅義務人因經濟情況欠佳,無力1次繳納時,得申請分期繳納,分期繳納時,免依遺產及贈與稅法第30條第3項規定加計利息。
該局說明,遺產及贈與稅法第30條第2項、第3項規定,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人1次繳納現金確有困難者,得於繳納期限內,向稽徵機關申請分18期以內繳納,每期間隔以不超過2個月為限,申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金1年期定期儲金固定利率,分別加計利息;利率如有變動,依變動後利率計算。
該局指出,遺產稅或贈與稅應納稅款、罰鍰或本稅及罰鍰合計已逾新臺幣30萬元,納稅義務人因經濟情況欠佳,無力1次繳納時,均得申請分18期以內繳納,本稅部分應依前揭規定加計利息,但罰鍰因無準用稅捐加計利息之規定,無須加計分期利息。
該局呼籲,遺產稅或贈與稅納稅義務人,應納稅額及罰鍰在30萬元以上,如1次繳現確有困難時,請把握在繳納期限內向國稅局申請分期繳納,以維自身權益。
...詳全文
餐廳提供結婚喜宴服務,可否開立三聯式發票?   [2009-09-09]
財政部臺北市國稅局表示,餐廳業者承接結婚喜宴,應開立二聯式發票,不得依顧客要求開立買受人為營業人之三聯式發票。
該局說明,依稅捐稽徵法第44條規定,營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與者,應就其未給與憑證按查明認定之總額,處5%罰鍰。故營業人在銷貨時,應開立統一發票予實際買受人,若開立予非實際買受人,縱然已依規定報繳營業稅,仍將依上開規定處罰。
該局指出,結婚為自然人之法律行為,舉辦喜宴自亦為自然人之消費行為,與營利事業並無關係,縱由營利事業支付費用,餐廳依規定仍應開立二聯式發票予自然人,若開立三聯式發票予營業人,雖未逃漏營業稅,但已觸犯稅捐稽徵法第44條未依規定給與他人憑證之行為,應處以營業額5%罰鍰。
該局呼籲,餐廳提供結婚喜宴服務,應開立發票與實際消費對象,切勿開立三聯式發票給營業人,以免觸犯法令,遭受處罰。
...詳全文
各類手開式統一發票格式有些變更   [2009-09-09]
財政部臺北市國稅局表示,為便利營業人使用統一發票,財政部已修改各類手開式統一發票、封面與封底內頁格式,並自98年9-10月份之統一發票開始適用。
該局說明,依統一發票使用辦法第9條第1項規定,營業人開立統一發票,應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計等交易事項,為免營業人開立統一發票應行記載事項未依規定記載或所載不實而受罰,自98年9-10月份起,修改各類「手開式」統一發票暨其封面與封底內頁格式供營業人參考,本次修改內容說明如下:
一、各類統一發票封面加註「封底內頁有發票填寫範例,請參考」等字樣,提醒營業人參考。
二、各類統一發票封底內頁增列「填寫範例」。
...詳全文
扣繳單位給付租金予房東,應依規定辦理扣繳及填發扣(免)繳憑單   [2009-09-09]
財政部臺北市國稅局表示,機關、團體、營利事業及執行業務者向中華民國境內居住之個人房東承租房屋,扣繳義務人應在每次給付租金時扣取10﹪稅款,於次月10日前向公庫繳納扣繳稅款,並在次年1月底前向國稅局申報扣(免)繳憑單。
該局說明,扣繳稅款目的在掌握稅源,扣繳義務人未依規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍罰鍰;其未於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按時補報扣繳憑單者,按應扣未扣或短扣之稅額處3倍罰鍰。
該局指出,小吃店、美容院、彩券行等小規模營利事,因規模狹小、交易零星,且每月銷售額未達使用統一發票標準者,稽徵機關得依營業性質及經營規模查定其銷售額,按季發單課徵營業稅。該等營業人亦屬扣繳單位範圍,如有給付員工薪資、房租等應扣繳所得時,應依前揭規定扣繳及申報扣繳憑單。常發現小規模營業人,以無專業會計人員及不諳扣繳法令規定為由,違反扣繳規定,造成違章處罰情事。
該局籲請各扣繳義務人自行檢視,若發現有短漏扣繳稅款及申報情事,請儘速自動補繳稅款並向國稅局辦理補報。
...詳全文
個人借用境外公司OBU帳戶隱匿利息所得,小心受罰   [2009-09-09]
本局表示,個人借用境外公司OBU帳戶隱匿利息所得,一經查獲除補徵本稅外,並將處以罰鍰。

本局針對結購外滙的A君進行查核,經調閱銀行往來資料,發現A 君結購鉅額外滙滙入境外甲公司帳戶,經查核該筆資金流向,發現該筆外滙於滙入當日轉作美元定存,且甲公司於該筆定存到期時將該筆定存利息滙回A君帳戶,因此A 君承認當時聽從銀行理財專員建議於境外成立公司並利用公司名義開立OBU帳戶以規避大額利息所得。本案A君利用甲公司逃漏利息所得,除依法補徵綜合所得稅外,並處以罰鍰。

...詳全文
進行98年度私立醫療院所業務狀況實地調查作業   [2009-09-08]
本局表示,為調查私立醫療院所之業務收入及相關課稅資料,本局訂於98年下半年執行實地調查作業,請受調查業者配合調查工作。

本局每年均會對私立之醫療院所執行例行性函(訪、駐)查作業,根據以往年度查核經驗及納稅義務人於綜合所得稅結算申報檢附之醫療費用收據,參考報章雜誌、媒體、網際網路資訊及民眾提供之就醫資訊,並蒐集醫療院所向中央健康保險局申請費用之相關資訊,憑以分析該等院所執業醫師填報業務狀況調查紀錄表之執業收入是否合理,作為選定實地調查對象之依據。

...詳全文
逾期始辦理結算申報者如有尚未抵繳稅款得補報退還    [2009-09-08]
納稅義務人黃先生來電詢問,最近在電視跑馬訊息看到國稅局陸續在辦理綜合所得稅退稅消息,請問本人當初試算可以退稅,因為臨時出國忘了辦理結算申報,是否會影響本人退稅的權利呢?

本局表示,中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理申報。納稅義務人於申報期限過後始辦理結算申報者,如有尚未抵繳之扣繳稅款,稽徵機關應予退還,但以自原應辦理結算申報期限屆滿之次日起5年內補辦申報者為限。

...詳全文
欠稅未繳,麻煩不少   [2009-09-08]
本局表示:納稅義務人甲滯欠稅捐及罰鍰已達稅捐稽徵法第24條第3項限制出境之標準而遭限制出境,雖已向行政執行處辦理分期繳納,惟限制出境之欠稅及罰鍰未繳清或提供相當擔保前,尚不得以出國工作或開會為由,申請解除出境。

本局說明,依稅捐稽徵法第24條第7項各款規定,得以解除出境之事由包括:限制出境期間已逾5年、已繳清全部欠稅及罰鍰或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保……等,尚不包括出國工作或開會;納稅義務人甲雖已向行政執行處辦理分期繳納,惟限制出境之欠稅及罰鍰未繳清或提供相當擔保前,尚不能解除其出境限制。

...詳全文
營利事業發放中秋節獎金或禮物應如何辦理扣繳?   [2009-09-08]
本局對此提出說明,公司或職工福利委員會發給員工之獎金或實物禮品,均需納入綜合所得稅申報課稅,惟其所得類別因發放單位不同,稅法有不同的規定。如為營利事業發放之獎金,給付時得按其給付額之6%扣繳稅款。如發放實物禮品者,應按購入之含稅價款折算給付金額辦理扣繳。不論以何種方式給付,員工每月應扣繳稅額不超過2千元者,免予扣繳。如果是由職工福利委員會發給之中秋節獎金或禮品,職工福利委員會於發放時可免予扣繳,但應於次年1月底前向主管稽徵機關列單申報其他所得,並由受領人併入綜合所得稅申報。又同一扣繳單位對同一所得人全年給付各項所得不超過1千元者,可免列單申報。

...詳全文
集合式大樓共用部分之災害損失得依實際分攤額列舉扣除    [2009-09-08]
臺灣現今集合式大樓多,遭逢不可抗力之災害(如颱風、地震、火災等),損害大樓共用部分時,得由該大樓區分所有權人個人依實際分攤金額列報綜合所得稅災害損失列舉扣除。

集合式大樓共用部分,係指公共設施、機電設備等,如遭受災害損失,由大樓管理委員會統一支付修理及重置費用者,其災害損失之報備,可由大樓管理委員會出具損失清單、收據及區分所有權人實際分擔損失金額清冊,統一向稅捐稽徵機關申請。所有權人為個人者,應檢具稽徵機關核備函及清冊影本,依實際分攤金額列報綜合所得稅災害損失列舉扣除;至所有權人為營利事業者,因其所繳納之管理費或修繕費用,均可憑大樓管理委員會出具之收據核實認列為費用,尚無再依實際分攤金額列報災害損失之問題。

...詳全文
學校游泳池等供學生及教職員工使用之收費免課徵營業稅   [2009-09-08]
本局表示,近來接獲民眾檢舉○○大學提供游泳池及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,惟所收取之費用均未依規定開立統一發票,涉嫌逃漏稅。

按「在中華民國境內銷售貨物或勞物及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型營業稅。」「下列貨物或勞務免徵營業稅:五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。」為加值型及非加值型營業稅法第1條及第8條第1項第5款所明定。次按「學校提供游泳池、網球場、體育館及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅;惟其如屬招商承包經營或提供校外人士使用部分,尚無前揭免稅規定之適用。」為財政部94年5月3日台財稅字第09404530430號函所明釋。

...詳全文
營業人進貨取得非實際交易對象發票申報扣抵,於稽徵機關調查前辦理進貨退出,仍應按未依規定取得憑證論處   [2009-09-07]
財政部臺北市國稅局表示,營業人進貨取得非實際交易對象統一發票申報扣抵銷項稅額,於稽徵機關調查前雖辦理進貨退出,但已違反稅捐稽徵法第44條規定,仍應按未依規定取得憑證處罰。
該局說明,營業人有進貨事實,但取得非實際交易對象所開立之統一發票申報扣抵銷項稅額,雖然在稽徵機關調查基準日前已就交易事項申報進貨退出及繳納營業稅,因未構成虛報進項稅額之實質逃漏稅,免按加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定處以漏稅罰;惟有關行為罰部分,營利事業未依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定,給予「直接買受人」憑證或自「直接銷售人」取得憑證,即構成稅捐稽徵法第44條之違法行為。
該局查獲A公司於96年4月25日向甲進貨,卻取得非實際交易對象乙公司所開立之統一發票,充作進項憑證並申報扣抵銷項稅額,A公司雖於該局查獲前(96年5月)以產品品質瑕疵辦理進貨退出並於當期(96年5-6月期)申報繳納營業稅,惟A公司向甲進貨卻取得乙公司開立之統一發票,依稅捐稽徵法第44條規定,按應自他人取得憑證而未取得之金額處5%罰鍰。A公司不服,主張應有稅捐稽徵法第48條之1第1項自動補報並補繳所漏稅款免予處罰之適用,訴經高等行政法院判決駁回確定,其判決理由為,稅捐稽徵法第48條之1所規定之免除處罰,應以納稅義務人於調查基準日前自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款為要件,然A公司發生「進貨退出」之補繳與取得不實統一發票申報扣抵銷項稅額逃漏營業稅自動補繳並補申報,係屬不同營業作為;A公司以非實際交易對象所開立之不實發票申報扣抵銷項稅額,則該公司欲完成稅捐稽徵法第48條之1之「補報並補繳」程序,應填具自動補繳稅額繳款書及更正申報書,而非於次期註記「進貨退出」,並於當期繳納營業稅款即可。此做法自與稅捐稽徵法第48條之1所定自動補報補繳有別。因此,A公司縱未構成虛報進項稅額之實質逃漏稅,惟其以非實際交易對象所開立之不實發票申報扣抵銷項稅額之行為,已構成未依規定取得憑證,仍應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
該局呼籲,營業人如有上述情況時,在未經稽徵機關查獲前,自行發現得自動補報補繳案件,應填具「申報進項稅額」同期別之自動補繳稅額繳款書及營業稅申報書向所屬稽徵機關辦理更正申報,始符合稅捐稽徵法第48條之1加息免罰規定。
...詳全文
商品盤損核認原則   [2009-09-07]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報商品盤損,依該商品之性質可能發生自然損耗、變質或滅失情事,無法提出證明文件者,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1%以下者,得予認定。
該局說明,商品盤損係指依商品之性質可能發生自然損耗、變質或滅失情事者為限,倘因計數錯誤、遭竊、贈送他人或製造過程產生之不良品自行廢棄等其他原因,皆不能列報商品盤損。至於商品過期、變質、破損等原因不能出售,應另依商品報廢之規定辦理。
該局查核某公司營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報鉅額商品盤損,經該公司說明係商品出售時計數錯誤,致期末盤點與帳載數量不符,造成滅失事實。經查該公司列報商品盤損率雖未達1%,惟盤損之商品為食譜、皮帶禮盒、悶燒杯及包裝錫箔袋等,依商品之性質不可能發生自然損耗、變質、或滅失情事,與營利事業所得稅查核準則第101條規定商品盤損之要件不符,遂予剔除補稅。
該局呼籲,營利事業列報商品盤損,應注意適用情形,以免損害自身權益。
...詳全文
營業項目有增加或變更,應辦理變更登記   [2009-09-03]
財政部臺北市國稅局表示,營業人增加或變更營業項目,應向所在地稽徵機關申請營業項目變更登記。
該局說明,營業人增加或變更營業項目,或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,依加值型及非加值型營業稅法第30條規定,應於事實發生之日起15日內填具申請書,向主管稽徵機關申請變更或註銷營業登記。例如,營業人原營業登記項目為「服裝零售」,若要增加冷、熱飲販售,應填具營業人變更登記申請書,申請增加營業項目:「飲料零售」。
該局指出,營業人未依規定申請變更登記而經營非營業項目,經稽徵機關通知限期補辦仍不辦理者,依加值型及非加值型營業稅法第46條第1款規定,處以新臺幣1,500元以上,15,000元以下罰鍰,並得連續處罰至補辦為止。
該局呼籲,營業人若實際營業項目不在營業登記範圍內,請儘速向所在地稽徵機關辦理變更營業登記,以免經稽徵機關查獲後遭處罰鍰。
...詳全文
哪些情形免辦暫繳申報?   [2009-09-02]
財政部臺北市國稅局表示,採曆年制會計年度之營利事業,應於98年9月1日起至98年9月30日止,辦理98年度營利事業所得稅暫繳申報,符合下列規定之營利事業、機關或團體者,得免辦理暫繳申報:
一、營利事業按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免辦理暫繳申報。
二、獨資、合夥組織之營利事業。
三、在我國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
...詳全文
營利事業免予申請存貨估價方法及固定資產折舊方法之採用及變更相關規定   [2009-08-31]
財政部臺北市國稅局表示,自98年5月29日起,營利事業存貨估價方法及固定資產折舊方法之採用及變更,免於每年暫繳申報預估本年度所得額時,申報該管稽徵機關核准。
該局說明,所得稅法第44條及第51條於98年5月27日修正公布,依修正後規定,營利事業存貨估價方法及固定資產折舊方法之採用及變更,無需申報該管稽徵機關核准。按一般公認會計原則,營利事業應慎重選用會計原則且各期一致使用,以增進報表之比較性;除因環境改變或能證明新採用之會計原則較原採用之會計原則為佳外,不宜輕易變更。又商業會計法第29條及證券發行人財務報告編製準則第6條規定,營利事業變更採用之會計原則,不僅要在財務報表註釋,公開發行公司尚須經行政院金融監督管理委員會核准。基於上述規定,對於存貨估價方法及固定資產折舊方法之採用及變更已作相關規範,為簡政便民考量,取消應向稽徵機關申報核准之規定。
該局指出,為避免營利事業欲藉變更存貨估價方法及固定資產折舊方法操縱損益、規避稅負,該局將加強查核是類案件。
...詳全文
經法院依不當得利判決給付個人相當於租金之利益,應併入綜合所得總額申報   [2009-08-31]
財政部臺北市國稅局表示,法院依不當得利判決給付個人相當於租金之利益,核其性質為所得稅法第8條第11款在中華民國境内取得之其他收益,應併入個人綜合所得總額計算,課徵所得稅。
該局查核納稅義務人甲君93年度綜合所得稅案,甲君因建物遭他人占用,經訴訟結果,法院判決占用人為不當得利,應給付甲君相當於租金之利益170萬元,屬其他所得性質,甲君未辦理93年度綜合所得稅結算申報,漏報該筆所得,除補徵稅額外,並按所漏稅額處1倍罰鍰。甲君不服,主張其所有建物遭人占用,該筆所得係屬租金收入性質,且訴訟期間長達10年,應分年認列為租賃所得云云,惟查該筆款項經法院判決為不當得利返還,核屬納稅義務人之其他所得,又該筆所得係於93年度收取並實現,依收付實現原則應併入甲君93年度綜合所得稅,但應減除相關成本費用,經依甲君提示之成本費用證明文件審核,准予追認成本費用5萬元。
該局指出,納稅義務人取得相當於租金之利益,非屬租金收入,為「其他所得」的課稅範圍,如果有成本及必要費用,或有可扣除的實際損害,納稅義務人應該負舉證責任,並依規定辦理結算申報,以免遭查獲後,除補稅外並處以罰鍰。
...詳全文
給付非銀行業之借款利息應扣繳所得稅款   [2009-08-31]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業給付非銀行業之借款利息,例如企業間因同業往來或財務調度所給付之利息,營利事業負責人即扣繳義務人,應依規定扣繳所得稅款。
該局說明,依所得稅法施行細則第83條第2項規定,銀行業貸放款之利息所得免予扣繳,惟企業間資金調度所給付之利息,給付對象為在我國境內有固定營業場所之營利事業,依各類所得扣繳率標準第2條第1項第3款第5目規定,應按給付額扣取10%扣繳稅款。
該局查獲甲公司向乙公司借款並依約支付利息,甲公司95年間給付乙公司利息300萬元,因乙公司誤認此利息屬營業稅法第32條規定之銷售勞務範圍,故開立統一發票給甲公司作為記帳憑證,甲公司將該不得扣抵之統一發票申報扣抵銷項稅額,除依違反加值型及非加值型營業稅法規定處罰外,亦因給付上開利息未按給付額扣取10%應扣繳稅款30萬元,按應扣未扣稅款處1倍罰鍰。
該局呼籲,扣繳義務人應注意稅法相關規定,以免因不諳稅法規定遭受補稅及處罰
...詳全文
公益慈善團體舉辦義賣募款籌措經費,民眾基於善心出錢購買,該等團體開立收據予民眾收執,此收據能否列報綜合所得稅捐贈列舉扣除額?    [2009-08-31]
所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬對符合同法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除,立法意旨為鼓勵民眾多行善舉;但民眾參加前揭機構或團體舉辦之義賣所取得之義賣收據,因有取得義賣物品,並非完全無償之捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除之規定。

  本局進一步說明,並非所有捐贈皆可列舉扣除,如受贈之機關或團體並未依法向主管機關登記或立案成立者,即使民眾確實無償捐贈,亦不得作為捐贈列舉扣除。

...詳全文
稅務法務>稅務問答/索發票加5%營業稅 可檢舉   [2009-08-31]
營業人銷售應稅貨物或勞務,所標示的定價已內含營業稅,不可因為民眾購物消費索取統一發票而額外加收5%營業稅。該分局強調,除非是經核准免用統一發票,否則營業人一律都必須按照收取總金額開立統一發票給與消費者;營業人如有拒開情事,可保留交易憑證如收據或出貨單等,向所在地國稅局分局或稽徵所提出檢舉。營業人如被查獲漏開統一發票,除了補稅外,並就所漏稅額再處罰鍰。

...詳全文
營利事業單位贈與財產予他人毋需辦理贈與稅申報,個人要併入綜合所得稅申報   [2009-08-31]
財政部臺灣省中區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第3條規定,經常居住中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者;或經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依法對贈與人課徵贈與稅。所以,贈與稅的納稅義務人以自然人為限,營利事業或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象,其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。
該局表示營利事業單位贈與財產予他人,雖然不是贈與稅課稅對象,不用申報繳納贈與稅,可是受贈個人應依所得稅法第4條第17款規定,併入受贈年度的所得課徵綜合所得稅,綜合所得稅所得額以受贈財產價值認定,如果受贈財產為實物,以取得時政府規定之價格計算,例如土地以土地公告現值、房屋則以評定標準價格為準。

該局特別提醒納稅義務人,取得營利事業贈與的財產,記得併入綜合所得稅申報,以免被查獲除依法核定補徵應納稅額外,還要加處罰鍰,請納稅義務人注意,以維護自身權益。如有任何疑問,請向營業所在地國稅局查詢或撥打免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠為您服務。
...詳全文
轉售無追索權應收帳差額 應認列利息收入   [2009-08-27]
財政部表示,折價收買金融機構不良債權以外的無追索權應收帳款,應於轉售該筆應收帳款取得價款,或自行催收,收回金額大於原始購買價格時,按差額認列「利息收入」,並開立二聯式統一發票申報營業稅。

原本依財政部85年解釋令規定,公司經營應收帳款的收買業務,應於收取利息收入時開立統一發票,並依營業稅法第4 章第1節規定報繳營業稅;而營業人折價收買無追索權的應收帳款,應按其折價金額,視為「利息收入」,並依規定開立統一發票報繳營業稅。

...詳全文
98年度營利事業所得稅暫繳申報規定    [2009-08-27]
98年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日起開始,為利營利事業順利辦理暫繳申報,財政部賦稅署特別將相關規定予以說明。
依所得稅法第69條及相關釋函規定,下列營利事業免辦理暫繳申報:
一、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業而依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者;
二、獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業;
...詳全文
外銷貨物公司員工攜帶出口,營業稅得否適用零稅率?   [2009-08-27]
財政部臺北市國稅局表示,營業人外銷貨物申報適用零稅率者,除報經海關出口者免檢附證明文件外,非經報關出口者,應取具規定之證明文件。
該局說明,依財政部75年12月18日台財稅第7582823號函釋規定,海關管理保稅工廠交由職員或客戶攜帶出口外銷貨物取得外匯之銷售額,可憑出口地海關核驗簽章證明出口之「攜帶保稅工廠樣品出口切結書」,依營業稅法施行細則第11條第8款之規定,適用零稅率。另依財政部94年5 月26 日台財稅字09404530580號令釋規定,自94年7月1日起,營業人委託依快遞貨物通關辦法向海關登記之快遞業者及整合型航空貨運業者運送離岸價格新臺幣5 萬元以下之快遞貨物出口,可持憑該業者所出具載有寄件人名稱、統一編號、貨物名稱、數量、離岸價格及出口快遞貨物簡易申報單之託運單主、分號等資料之執據,做為申報營業稅適用零稅率之證明文件。
該局查核甲公司營業稅申報之外銷零稅率銷售額,發現該公司未檢附海關出口報單或郵政機構核發之國際包裹執據,該公司主張貨物由公司員工攜帶出口,並提示登機證、登船證、匯款水單、Invoice等相關證明文件,惟無法佐證貨物運銷國外之事實,且貨物數量、價額亦無從勾稽,尚不足證明,該批貨物確已自我國境內運銷出口,無零稅率申報適用,經補徵稅款並處罰鍰。
該局提醒營業人,貨物出口應依營業稅法相關規定,取具出口報單、海關核驗簽章之出口證明或由快遞業者、郵局出具之單據等,以憑認定貨物運銷出口之事實,以維自身權益。
...詳全文
公司經營外銷業務,遭受外銷損失,應檢具證明文件,經查核確實應由該公司負擔者,可列報為當年度的損失   [2009-08-26]
營利事業經營外銷業務,如因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失時,應提出相關損失及支付賠償之證明文件,經國稅局查核確實應由該營利事事業負擔者,始得就損失金額減除受有保險賠償部分後之金額,列報為當年度之外銷損失。
南區國稅局表示:轄區內有一家經營高科技電子產品之廠商,96年度銷售資訊產品至香港,因所購買原料-電子零件發生瑕疵,致資訊產品出現接觸不良,遭到香港進口商索賠約一千萬元而申報同額之外銷損失。然該局查核時因公司無法提示當地檢驗機構出具產品損害證明及實際支付賠償等文件,乃遭到剔除補稅約2百餘萬元。
國稅局指出,外銷損失之認定,依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,除應檢具買賣契約書、國外進口商索賠文件、國外公證或檢驗機構所出具足以證明之文件外,尚應視下列不同的賠償方式提示文件供國稅局查核:
一、以給付外匯方式賠償者,應有結匯或匯付或轉付之銀行證明文件。
...詳全文
個人承包工程未依規定申請營業登記,致漏報銷售額,除須補徵營業稅及罰鍰外,其未辦理結算申報仍應補徵營利事業所得稅,且核課期間為7年   [2009-08-26]
財政部臺灣省北區國稅局表示,個人承包工程時,未依規定申請營業登記,除須補徵營業稅及罰鍰外,營利事業所得稅部分,仍應依營利事業所得稅查核準則第83條第1項規定,提示有關各種證明所得額之帳簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依同業利潤標準核定其所得額。
該局指出,轄內甲君未依規定申請營業登記,於84至86年間承攬乙君等人房屋工程,致漏報銷售額887萬餘元,營利事業所得稅部分,甲君並未設置帳簿,經該局依查得資料按同業利潤標準核定全年所得額124萬餘元。惟甲君主張應先扣除材料費與工資,不應逕按同業利潤標準核定及已逾核課期間云云,循序提起行政救濟,日前經臺北高等行政法院判決及最高行政法院裁定甲君敗訴。

臺北高等行政法院判決略以,甲君並未設置帳簿,經該局依查得資料按同業利潤標準核定,並未違反租稅法定主義,另甲君未辦理86年度營利事業所得稅結算申報,核課期間為7年,本件該局於91年度核定86年度營利事業所得稅,足見並無核課逾期情事,遂判決甲君敗訴。
...詳全文
被繼承人死亡年度配發之股利,如何申報納稅?   [2009-08-26]
被繼承人遺有股票於死亡年度配發之股利,究屬於被繼承人之遺產?抑或是繼承人之所得?應該如何申報納稅?為納稅義務人常有的疑問。
被繼承人遺有之股票於死亡年度所配發之股利,是否屬於被繼承人遺產,視股票發行公司公告之除權基準日或除息基準日在繼承事實發生之前或之後而有不同:
一、若除權(息)基準日在繼承事實發生之前,也就是在被繼承人死亡日之前所配發的現金股利或股票股利,屬被繼承人之營利所得,應在規定時限內辦理被繼承人綜合所得稅結算申報。
二、若被繼承人死亡日以前已配發之股利,截至死亡日尚未領取,則應列為被繼承人之債權,併入遺產稅申報。
...詳全文
何謂暫繳申報?哪些納稅義務人需要辦理暫繳申報呢?   [2009-08-26]
財政部臺灣省北區國稅局表示,暫繳申報是應納營利事業所得稅的營利事業,於暫繳申報期間,計算其應納稅額,並向國庫繳納的一種制度。等到年度結算或年度中決算申報時,此項繳納之稅款,可用以抵繳結算或決算申報之應納稅款,如抵繳有剩餘,並可抵繳上一年度未分配盈餘加徵之稅額或退還。
因此,暫繳申報並不是每一個應納所得稅之納稅義務人都應辦理,只有營利事業單位,包括各公營及民營之營利事業需要辦理。但下列營利事業可免辦暫繳申報,並免繳納暫繳稅款:

(一)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
...詳全文
暫繳稅額在2,000元以下者,自98年度起免辦理暫繳   [2009-08-26]
財政部 98年8月21日台財稅字第09804080141號令
主旨:
營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者,自98年度起,免依所得稅法第67條及第68條規定辦理暫繳。

...詳全文
營利事業交付非即期支票應扣繳之方式   [2009-08-26]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳單位以非即期支票給付應扣繳範圍之所得,應由扣繳義務人於該支票所載發票日(即支票到期日),依法扣繳所得稅。個人應於該支票所載發票日所載年度計入綜合所得總額;惟如其屆期向銀行提示未獲兌現,依收付實現原則,可俟實際清償時,列為清償年度之所得。
該局舉例,營利事業向個人承租房屋,租期為98年7月1日至99年6月30日,該營利事業於98年7月1日開立12張支票,支票逐月到期,依財政部95年9月1日台財稅字第09500265000號令規定,該營利事業應於每張支票所載之發票日,依法扣繳稅款(居住者按10%扣繳率、非居住者按20%扣繳率),並就98年度已到期兌付部分之租金開立扣繳憑單。
該局提醒扣繳義務人,扣繳單位以非即期支票給付屬應扣繳範圍之所得,若支票交付日期在上開財政部令發布日前,而支票所載發票日在該令發布日以後者,仍應依財政部66年4月13日台財稅第32341號函規定辦理,亦即扣繳單位交付之非即期支票,如交付日期與發票日期不在同一年度者,可免予扣繳,但應於該支票所載發票日之年度申報免扣繳憑單
...詳全文
買賣房屋應保留相關證明文件以計算財產交易損益   [2009-08-26]
個人出售房屋,依所得稅法第14條第1項第7類規定,凡財產及權利因交易而取得之所得,應合併計算個人綜合所得總額。

由於目前房地產市場景氣仍未復甦,一般民眾售屋常無利潤可言,致忽略尚有財產交易損益,應於綜合所得稅結算申報時併入申報。迨至稽徵機關依財政部核定標準核定財產交易所得,且發單補稅後,始主張出售房屋為財產交易損失,惟因納稅義務人無法提示相關證明文件,以致無法獲得稽徵機關核實認列。

...詳全文
地價稅納稅義務基準日為每年8月31日   [2009-08-26]
【北縣訊】98年地價稅以納稅義務基準日本(98)年8月31日土地登記簿上記載的所有權人或典權人為納稅義務人。

臺北縣政府稅捐稽徵處表示,依據土地稅法相關規定,每年8月31日為地價稅的納稅義務基準日,也就是說這一天土地登記簿上記載的所有權人,即為當年地價稅之納稅義務人,須繳納全年地價稅,此與房屋稅可因房屋買賣移轉而按持有期間計算稅額的情況不同。

...詳全文
扣繳義務人未依法扣繳稅款,惟已將是項所得填具免扣繳憑單,免責令賠繳但仍應處罰    [2009-08-25]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳義務人給付各類所得時,未依法扣繳稅款,但已將該項所得填具免扣繳憑單申報者,得免責令扣繳義務人賠繳,惟仍應依法處罰。
該局說明,納稅義務人有屬應扣繳範圍之各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並於規定期間內向國庫繳清。扣繳義務人未依規定扣繳稅款,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍之罰鍰。
該局查核甲公司97年度給付薪資900萬餘元,其中包含給付員工獎金281萬餘元未依法扣取稅款17萬餘元,違反前述規定,但該公司已將該所得申報免扣繳憑單,因此免再責令該公司補繳扣繳稅款17萬餘元,但仍應依規定處1倍罰鍰。
該局呼籲,扣繳義務人應確實依稅法相關規定扣繳稅款,以免遭受處罰。
...詳全文
營業人發行禮券應否開立統一發票?   [2009-08-25]
財政部臺北市國稅局表示,營業人發行禮券,如為商品禮券,禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,應於出售禮券時開立統一發票;如為現金禮券,禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌換貨物時,應於兌付貨物時開立統一發票。
該局說明,依統一發票使用辦法第14條規定,營業人發行之禮券可分為商品禮券及現金禮券二種,營業人如為發行商品禮券者,禮券上既已載明憑券兌付一定數量之貨物,應於出售禮券時開立統一發票,嗣後持有人兌換貨物時,營業人不需再開立統一發票,如交易金額高於禮券金額,買受人須另行支付差額者,營業人就差額部分應另行開立統一發票交付買受人;若營業人發行現金禮券者,禮券上僅載明金額,於出售時銷售行為尚未發生,無須開立統一發票,嗣後持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物時,應依實際兌購貨物之品名、數量,由兌付貨物之營業人再依規定開立統一發票。
...詳全文
小規模營業人如因莫拉克颱風災害損失無法營業,可申請以實際營業天數查定營業稅   [2009-08-21]
本局表示,日前莫拉克颱風來襲對部分地區造成嚴重災情,本局提醒小規模營業人如因災害影響無法營業者,應於災害發生後30日內,向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處申請扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。

本局進一步說明,除災害損失外,如因道路拓寬、公共工程施工及興建工程等因素影響無法營業亦可比照辦理。小規模營業人可至財政部稅務入口網書表及檔案下載國稅申請書表及範例下載營業稅,下載序號41「小規模營業人扣除未營業日數申請書」,填寫後向管轄國稅局分局、稽徵所及服務處申請扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。

...詳全文
生前購地迄死亡時尚未辦理移轉登記所遺債權之估價   [2009-08-21]
本局表示,被繼承人生前購買土地,於死亡時尚未辦理所有權移轉登記,如經查明該買賣行為確係被繼承人所為並且不是虛偽買賣,則基於買賣關係存在,被繼承人有請求登記的權利,這項債權屬於「有財產價值的權利」,應併入遺產總額課稅,其價值可以按死亡時請求權標的之公告土地現值估價。例如老張生前購買土地總價款1200萬元,其土地公告現值為700萬元,已全數支付,但未及辦理所有權過戶就去世了,繼承人可以申報老張遺有債權700萬元。

本局進一步說明,但是若被繼承人死亡前買進公共設施保留地,迄死亡時尚未辦竣移轉登記,所遺之債權為「請求移轉登記公共設施保留地之權利」,其實際成交價低於公告土地現值者,以實際成交價估算債權價額併入遺產總額課稅,確無法查得實際成交價者,得以公告土地現值估算債權價額。
...詳全文
民眾若欠繳稅款,土地、房屋也會被禁止處分   [2009-08-21]
本局表示:欠稅逾期未繳納,除會被移送行政執行處強制執行外,土地、房屋亦可能被禁止處分。

本局指出,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關為追繳欠稅並避免納稅義務人藉移轉不動產所有權或設定抵押權等規避執行,得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利,以收稅捐保全之效。若嗣後納稅義務人繳清欠稅者,稅捐機關會主動通知有關機關塗銷禁止處分之登記。

...詳全文
97年度外僑綜合所得稅結算申報案件自8月3日起分2批次退稅   [2009-08-21]
本局表示,97年度外僑綜合所得稅申報以存款帳戶轉帳退稅者將於98年8月3日及9月11日分2批次撥付。

本局說明:97年度外僑綜合所得稅結算申報案件,納稅義務人申請以存款帳戶轉帳之退稅案件,於5月10日(含)前申報者,將於98年8月3日撥付;5月10日以後申報者,將於98年9月11日撥付。納稅義務人可於撥入日期後至金融機構或中華郵政股份有限公司辦理存摺補登,以確認退稅款是否已撥入指定帳戶及與申報退稅金額是否相符。

...詳全文
大樓(廈)管理委員會出租停車場、屋頂、陽台出租之租金收入應辦理營業登記課徵營業稅   [2009-08-21]
財政部臺北市國稅局表示,大樓(廈)管理委員會將其停車場、外牆、陽台、頂樓對外出租收取租金收入,應辦理營業登記課徵營業稅。   
該局說明,依營業稅法第1條、第3條及第28條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,應依法課徵營業稅;提供勞務予他人,或提供貨物予他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務;又依財政部76年8月7日台財稅第760071994號函及93年6月29日台財稅字第0930452887號函釋規定,大樓(廈)管理委員會,如係基於守望相助,無對外營業情形,可免辦營業登記,其向該大樓(廈)各住戶所收「管理費」,應免徵營業稅。但大樓(廈)管理委員會將大樓(廈)之外牆、陽台、頂樓出租,或對外提供停車場,採按次或計時收費,或定期提供他人按期收費時,係屬銷售勞務範圍,應依法辦理營業登記並課徵營業稅。
該局指出,大樓(廈)管理委員若有對外營業應課徵營業稅之情事,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速向國稅局所轄分局、稽徵所辦理營業登記,並補報補繳營業稅,否則一經查獲,除補稅外並處以罰鍰。
(聯絡人:南港稽徵所江股長;電話27833151分機300)
...詳全文
促進產業升級條例准予認列之研究與發展支出,係以臺灣地區發生者為限   [2009-08-21]
財政部臺北市國稅局表示,依公司法設立之公司,在臺灣地區發生之研究與發展支出,符合促進產業升級條例相關規定,始有投資抵減之適用。公司在臺灣地區以外設立之固定營業場所,及外國公司在臺灣地區設立之固定營業場所,所發生之研究與發展支出,則無促進產業升級條例投資抵減之適用;所稱臺灣地區,指臺灣、澎湖、金門、馬祖及政府統治權所及之其他地區。
該局查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案,該公司列報研究與發展支出370萬餘元,抵減稅額111萬餘元,經發現該公司研發地點並非設於臺灣地區,與公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法審查要點第二條規定不符,遂否准認列,並補徵稅款。
該局呼籲,公司依促進產業升級條例規定列報研究與發展支出之投資抵減,係以在臺灣地區發生者為限,公司於進行研發工作時應予注意,以維自身權益。
(聯絡人:法務一科高稽核;電話:23113711分機1831)
...詳全文
調查核定減少之應納所得稅,應於股東可扣抵稅額帳戶減除   [2009-08-20]
財政部臺灣省南區國稅局表示,最近連續發現幾家上市公司,於申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表時,未將經稽徵機關調查核定減少之應納所得稅,於收到核定退稅通知書時,自當年度股東可扣抵稅額帳戶中減除,導致實際分配予股東之可扣抵稅額超過其應分配之可扣抵稅額,超額部分被補繳稅款及處以罰鍰。
  該局以最近查獲超額分配的案件為例,某上市公司因申報96年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表時,漏未將稽徵機關調查核定之應退稅額300餘萬元,於核定退稅通知書送達當日,記載於股東可扣抵稅額帳戶減項,亦即股東可扣抵稅額帳戶餘額於分配日虛增了300餘萬元,導致當年度分配股利時,實際分配與股東之可扣抵稅額,超過應分配之可扣抵稅額計170餘萬元,除補繳稅款外並按其超額分配之金額處1倍以下之罰鍰。
...詳全文
取得賠償收入是否應開立發票?    [2009-08-20]
財政部高雄市國稅局表示:依統一發票使用辦法第4條第28款規定,營業人取得之賠償收入得免開統一發票,惟所稱賠償款係指非屬銷售貨物或勞務等交易主體之賠償收入。○○公司所收取之賠償款並非衍生自雙方的銷售行為,自非屬加值型及非加值型營業稅法第1條規定之課稅範圍,亦非同法第16條第1項規定之銷售額,依前揭規定得免徵營業稅。
國稅局另補充說明,如賠償收入係源於銷售行為的一方當事人違約,則仍符合加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱之銷售額,應依規定開立統一發票交付買受人並課徵營業稅。
...詳全文
8月8日莫拉克風災賑災之捐贈扣除規定    [2009-08-19]
財政部表示,個人或營利事業對於8月8日莫拉克颱風災害賑災之捐贈,可依所得稅法第17條及第36條規定,列報列舉扣除或當年度費用。
  財政部指出,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,個人對於教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限制;另依同法第36條規定,營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈,不受金額之限制,得全額列報為當年度費用,至於對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈,於不超過所得額10%限度內,得列報為當年度費用。上開規定所稱「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,依同法第11條第4項規定,以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限。
  財政部指出,莫拉克颱風造成巨大災害,社會各界紛紛解囊踴躍捐輸,救助災民,民眾如透過下列方式捐贈,並取具相關收據憑證,得依上開稅法規定,於辦理綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報捐贈列舉扣除或當年度費用:
一、個人或營利事業對於各級政府機關於銀行設立之救災專戶捐款者,為對政府之捐贈,得以載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書等申報扣除;如透過各級政府機關於郵局所開立之賑災專戶劃撥捐款者,可憑郵局掣給之郵政劃撥儲金存款收據列報,如劃撥儲金存款收據未記載姓名,請自行填註;如係透過內政部賑災捐款資訊網頁,以信用卡線上繳款者,亦為對政府之捐贈,得以載明受贈單位及捐款事由之月結單(消費明細單等)及繳費證明列報。
...詳全文
繼承人提領風災罹難者之金融機構存款,在新臺幣1,200萬元以下者,免檢附遺產稅繳清證明或免稅證明書。 繼承人提領 可免繳稅證明   [2009-08-19]
財政部賦稅署發布,風災罹難者的繼承人提領被繼承人的銀行存款,若存款餘額低於1,200萬,免檢附繳稅或免稅證明,可自由提領,不會被凍結。

 現行規定未繳清遺產稅之前,不可以分割遺產、交付遺贈或辦理財產移轉登記,考量繼承人在辦理被繼承人身後事宜,需要提領被繼承人的存款支用,配合規定繼承人提領被繼承人存款餘額在20萬元以下,免檢附遺產稅繳清證明或免稅證明書。

...詳全文
利用網際網路銷售貨物或勞務應否報繳營業稅?    [2009-08-18]
財政部臺北市國稅局表示,營業人或個人以營利為目的,利用網際網路在中華民國境內銷售貨物或勞務,與實體商店之交易行為只是交易平台不同,應依法辦理營業登記及報繳營業稅。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅。故個人以營利為目的,利用網際網路在我國境內銷售貨物或勞務,屬營業稅課徵範圍,除符合加值型及非加值型營業稅法第29條規定得免辦營業登記規定者外,應依法辦理營業登記並報繳營業稅。反之,若個人非以營利為目的,透過拍賣網站出售己使用過二手商品、買來尚未使用或他人贈送的物品,則不屬於營業稅課徵範圍。
該局指出,個人以營利為目的,透過網際網路銷售貨物或勞務,若連續6個月平均每月銷售貨物之銷售額已達8萬元或銷售勞務已達4萬元者,應儘速向所轄國稅局分局或稽徵所辦理營業(稅籍)登記,依法報繳營業稅。至於已辦理營業登記之營業人,如利用網際網路銷售貨物或勞務,自應依法報繳營業稅,若經查獲有短漏報銷售額情事,除補徵所漏稅款外,將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。
...詳全文
扣繳義務人未依法扣繳稅款,惟已將是項所得填具免扣繳憑單,免責令賠繳但仍應處罰   [2009-08-18]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳義務人給付各類所得時,未依法扣繳稅款,但已將該項所得填具免扣繳憑單申報者,得免責令扣繳義務人賠繳,惟仍應依法處罰。
該局說明,納稅義務人有屬應扣繳範圍之各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並於規定期間內向國庫繳清。扣繳義務人未依規定扣繳稅款,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍之罰鍰。
該局查核甲公司97年度給付薪資900萬餘元,其中包含給付員工獎金281萬餘元未依法扣取稅款17萬餘元,違反前述規定,但該公司已將該所得申報免扣繳憑單,因此免再責令該公司補繳扣繳稅款17萬餘元,但仍應依規定處1倍罰鍰。
該局呼籲,扣繳義務人應確實依稅法相關規定扣繳稅款,以免遭受處罰。
...詳全文
負責人以公司名義檢舉銷貨商未給予進貨憑證而未參與逃漏稅者,可否領取檢舉獎金?   [2009-08-16]
公司負責人以公司名義,檢舉其銷貨商未依規定給與其進貨憑證,如經查明該公司並未參與逃漏稅行為,得核發其舉發獎金。
(財政部85.7.24.台財稅第851912509號函)
...詳全文
獨資事業變更負責人後,經查獲變更前之違章,以何者為處罰對象?   [2009-08-16]
獨資組織營利事業對外雖以所經營之商號名義營業,實際上仍屬個人之事業,應以該獨資經營之自然人為權利義務之主體,又獨資商號如有觸犯稅法上之違章事實應受處罰時,亦應以該獨資經營之自然人為對象。所以,經查獲變更前之違章應以違章行為發生時登記之負責人為論處對象。
(財政部86.5.7. 台財稅第861894479號函)
...詳全文
獨資商號負責人死亡前之違章,要不要處罰?   [2009-08-16]
依財政部86年5月7日台財稅第861894479號函意旨,獨資組織營利事業如有觸犯稅法上之違章事實應受處罰時,應以該獨資經營之自然人為論處對象,故違章行為發生時之負責人,若於發單補徵前即已死亡,因課稅主體已不存在,可免予處罰。
(財政部86.11.13. 台財稅第861924939號函)

...詳全文
金融機關代收稅款之存查聯至少應保存幾年?   [2009-08-16]
金融機構代收稅款所留存之稅單存查聯,應自總決算公布或令行日起,至少保存5年,始得銷毀。
(財政部86.6.5. 台財稅第860311151號函)

...詳全文
納稅義務人已於繳稅期限屆滿前以支票繳納稅款,如經交換後已逾期限,是否需加徵滯納金?   [2009-08-16]
納稅義務人於繳納期限內以支票繳納稅款,應視為如期繳納;該支票縱於交換通過後已逾繳納期限,亦不得加收滯納金。惟支票因存款不足退票而逾期繳納稅款部分,仍應依加徵滯納金及加計利息之規定辦理。
(台灣省財政廳63.3.13財稅四字第43627號函)
(財政部68.8.22台財稅第35822號函)

...詳全文
各項稅捐截止繳納日期,如逢星期四、星期五、星期六、星期日或例假日時,應如何計算其逾期繳納依法應加徵滯納金之起算日期?   [2009-08-16]
舉例說明如下:
例1:截限日期為星期四。
星期五、星期六未逾2日,免徵滯納金。
星期日、星期一已逾2日,應加徵1%(餘類推)
...詳全文
公司辦理負責人變更登記時如有欠稅未結,應如何處理?(   [2009-08-16]
稽徵機關對於公司組織之營利事業,於商業主管機關核准公司負責人變更登記後,如發現尚有涉嫌違章未結或欠稅未清,應書面通知限期依法繳清稅款或提供擔保後始准予辦理營業負責人變更登記;但其有核定應補徵稅款,尚待填發繳款書通知限期繳納者,應以商業主管機關核准變更登記之負責人為準。
(財政部78.9.2台財稅第780650540號函)
...詳全文
97年度綜合所得稅核定實際退稅金額與民衆申報退稅金額不同之原因   [2009-08-14]
財政部臺北市國稅局表示,97年度綜合所得稅第一批退稅案件已於98年7月31日辦理退稅,民眾詢問收到退稅款與自行申報退稅金額的差異原因。
該局說明,納稅義務人綜合所得稅結算申報資料均經逐項審查核對後,再辦理退補稅事宜,退稅金額產生差異原因主要有下列幾項:
一、漏報扣繳憑單或股利憑單之所得。
二、重複申報扶養親屬免稅額,或申報扶養其他親屬或家屬,與規定不合。
...詳全文
遺產及贈與稅適用免稅額、扣除額及稅率一覽表   [2009-08-14]
遺產及贈與稅適用免稅額、扣除額及稅率一覽表(各項扣除額計算人數及金額請到首頁左邊稅務知識的遺產稅去看各扣除額標題的詳細解說)對照表
...詳全文
贈與稅應納稅額如何計算?   [2009-08-14]
自 98 年 1 月 23 日起贈與稅的應納稅額,是按照贈與人同 1 年內贈與總額,減除免稅額及各項扣除額後之課稅贈與淨額,課徵百分之十。
...詳全文
贈與不動產未辦登記前得撤銷贈與並退稅   [2009-08-14]
本局表示,以不動產為贈與時,應於移轉登記前辦理贈與稅申報,於取得贈與稅繳清證明書,或核定免稅證明書,或不計入贈與總額證明書之副本,地政機關才會准予辦理移轉登記。故當事人欲撤銷贈與並申請退稅,應於不動產完成移轉登記前為之。

本局說明,依據民法第408條規定,贈與物之權利未移轉前,贈與人得撤銷其贈與。另依財政部78年5月29日台財稅第780139722號函釋規定,以不動產為贈與者,在未辦妥產權移轉登記前,准許申請撤回贈與稅申報或退還其已納贈與稅款。故以不動產為贈與,贈與人得行使撤銷權期限為該不動產完成移轉登記前。

...詳全文
非經營本業及附屬業務之應收款項無法收回,不得列報呆帳損失   [2009-08-14]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業非經營本業及附屬業務所發生之應收款項,如經催收無著,尚不得列報為呆帳損失。
該局說明,營利事業之應收款項,依其性質可分為營業性應收款項及非營業性應收款項,前者係出售商品或勞務而生之貨幣請求權,後者則泛指因營業以外原因而生之貨幣請求權;由於營利事業經營本業及附屬業務以外之損失,不得列報為費用或損失,因此應收款項無法收回之損失,仍應以是否經營本業及附屬業務所發生為前提,屬經營本業及附屬業務所發生之應收款項無法收回時,始得以列報呆帳損失。
該局查核甲公司94年度營利事業所得稅結算申報案件,該公司列報實際發生呆帳損失2,100萬餘元,經查係為同業擔任保證人所發生之賠償款,因該公司營業項目並無從事「對外保證」一項,該呆帳損失產生之原因非屬經營本業或附屬業務所致,乃予剔除並補稅525萬餘元。該公司不服,表示其公司章程已載明「得對外保證」,故該保證行為與業務有關;惟查該公司章程約定之目的,僅係使公司負責人可免負公司法第16條第2 項之民、刑事責任,並非可據此而認定其有對外為保證之營業項目存在。經復查、訴願、行政訴訟均予以駁回。
該局呼籲,與業務有關之應收款項無法收回時方得列報為呆帳損失,營利事業於辦理所得稅結算申報時應特別注意該規定,以免事後遭調整補稅,徒增徵納雙方之困擾。
...詳全文
參加文化作品徵選入選所得之獎金或給與應申報所得稅    [2009-08-12]
民眾來電詢問:個人參加政府機關或民間團體舉辦的文化作品徵選或競賽活動,入選作品除由主辦單位公開展示外,也領到一筆獎金,該筆獎金所得是否需課稅?

本局答覆:依所得稅法第4條第1項第23款規定,個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費之收入,全年合計數在18萬元以內屬免稅所得,另參加各種競技比賽及機會中獎之獎金或給與則屬同法第14條第1項第8類規定之競技、競賽所得,應依規定申報繳納所得稅。

...詳全文
營業人為進用員工舉辦考試收取之報名費等收入,非屬營業稅課稅範圍   [2009-08-12]
近來本局接獲民眾檢舉○○公司對外招考員工,報考人數眾多,惟所收取之報名費均未依規定開立統一發票,涉嫌逃漏稅。

按「在中華民國境內銷售貨物或勞物及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型營業稅。」為加值型及非加值型營業稅法第1條所明定。次按「非以營利為目的之事業、機關、團體、組織舉辦之各種考試(含技能檢定),所收取與考試相關之報名費、考試費等收入,核非屬加值型及非加值型營業稅法課稅範圍。」「營業人為進用員工對外舉辦考試,所收取與考試相關之報名費、考試費等收入,非屬營業稅課稅範圍。」分別為財政部96年7月18日台財稅字第09604521860號令及98年5月22日台財稅字第09800087850號函所明釋。

...詳全文
莫拉克颱風災害損失經報備勘驗,稅捐得以扣除減免   [2009-08-12]
本局表示,日前莫拉克颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,本局特就與納稅義務人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅稅目之減免規定,提醒納稅義務人應依下列規定辦理:
一、所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者,及營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在350萬元以下者,得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。

二、營業稅:小規模營業人因災害影響無法營業者,可向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。
...詳全文
生前未償之購地貸款債務高於該土地之價額具有確實證明者仍可扣除全額負債   [2009-08-12]
林先生來電詢問,父親生前向金融機構貸款600萬元購買公告現值400萬元之土地,迄死亡時仍未償還,未償還之銀行貸款可否全數列報被繼承人生前未償債務扣除?

本局表示,依遺產及贈與稅法第17條第1項第9款規定「被繼承人死亡前,未償之債務,具有確實之證明者。」應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅,也就是說被繼承人生前如曾向金融機構貸款,迄死亡時仍未償還,具有確實證明時,該項債務應自遺產總額中扣除,至於其以該項借款購置之土地,係依遺產及贈與稅法第10條規定以公告土地現值或評定標準價格計算列入遺產總額,其依法計算之土地價值低於該項借款,問題在於不動產評價,不能因此而不准其扣除全額負債。
...詳全文
獨資、合夥組織營利事業納稅方式新變革   [2009-08-12]
本局表示:為減少徵納雙方稅務作業之成本,98年5月27日公布修正之所得稅法第71條第2項及第75條第3項規定已有新變革,即獨資、合夥組織之營利事業辦理營利事業所得稅申報時無須計算及繳納應納稅額。

本局進一步說明,前揭條文修正前後主要之差異在於過去獨資、合夥組織之營利事業需先辦理營利事業所得稅結算申報並計算及繳納稅款後,其盈餘總額再歸課資本主或合夥人同年度綜合所得稅,並由資本主或合夥人申報扣抵該盈餘總額所含之稅額。為簡政便民,修法後明定自98年5月29日起,該等營利事業雖仍須辦理營利事業所得稅結算申報,但無須計算及繳納其應納之結算稅額,其營利事業所得額直接歸課資本主或合夥人之綜合所得稅,此一新的徵課方式亦適用於決算及清算申報。

...詳全文
營利事業分攤國外總公司管理費用釋疑   [2009-08-12]
本局表示,中華民國境內之外國分公司辦理營利事業所得稅結算申報時,列報分攤其國外總公司之管理費用,應符合下列規定:

一、總公司不對外營業而另設有營業部門,其營業部門應與各地分公司共同分攤總公司非營業部門之管理費用。
二、總公司之管理費用未攤計入分公司之進貨成本,或總公司供應分公司營業所用之資金,未由分公司計付利息。
...詳全文
營利事業持有債券之利息收入要如何課稅   [2009-08-12]
營利事業持有債券之利息收入,應依所得稅法第24條之1之規定計算利息收入,其依規定之扣繳率計算之稅額,得自營利事對所得稅結算申報應納稅額中減除。

本局表示,營利事業持有公債、公司債及金融債券、應按債券持有期間,依債券之面值及利率計算利息收入,該項利息收入依扣繳率計算之稅額,得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。其持有之債券如於二付息日間進行交易,有關債券之實際持有期間、利息所得及扣繳稅額等,均可依帳載紀錄核實計算及認定,惟營利事業應依所得稅法第21條規定設帳記載,始得認列利息所得及扣繳稅款。

...詳全文
夫妻間股票轉讓之稅負問題   [2009-08-12]
凡買賣公司發行之股票,依證券交易稅條例第1條規定,應繳納證券交易稅。惟上開股票若屬贈與而取得者,非屬交易行為,免徵證券交易稅。另因夫妻間股票之贈與,依遺產及贈與稅法第20條第6款規定,其相互贈與財產不計入贈與總額,納稅義務人可向當地國稅局申報上開股票贈與,由國稅局核發不計入贈與總額證明書,憑此證明書向股票發行公司辦理配偶名義變更。

  本局進一步提醒納稅義務人,倘因贈與取得股票誤繳證券交易稅而欲申請退稅時,應由夫妻雙方共同檢具申請書,並檢附證券交易稅繳款書第2、3、4聯正本及不計入贈與總額證明書影本等資料,向該繳款書所載代徵人地址所屬國稅局提出申請退稅事宜。
...詳全文
莫拉克颱風災害損失經報備勘驗,稅捐得以扣除減免   [2009-08-11]
財政部表示,日前莫拉克颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,財政部特就與納稅義務人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定,提醒納稅義務人應依下列規定辦理:
一、 所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者;營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在350萬元以下者或災害損失報備可提供會計師報告簽證者(不論金額多寡),均得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。
二、 營業稅:小規模營業人凡因災害影響無法營業者,可向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。
三、 貨物稅:受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。又貨物稅廠商因災害致無法如期申報繳納貨物稅者,應於當月申報期限截止前向管轄國稅局提出展延之申請,經國稅局查明屬實者,得准其申報繳納期限展延1個月。
...詳全文
給付營利事業單位應扣繳所得時,扣繳稅款雖不超過新臺幣2,000元仍應辦理扣繳   [2009-08-11]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳單位給付各類應扣繳所得予營利事業,不適用每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳之規定。
該局說明,依各類所得扣繳率標準第11條規定,每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者免予扣繳。惟該規定僅適用中華民國境內居住的個人﹙包括執行業務者設立的事務所﹚,而營利事業、機關、團體、非境內居住者皆不得適用。因此,扣繳單位於給付各類應扣繳所得時,應特別注意所得人的身分,適用正確的扣繳率及扣繳規定。
該局提醒,扣繳單位如有給付營利事業或非中華民國境內居住者應扣繳所得時,應按各類所得扣繳率標準規定的扣繳率扣繳稅款,扣繳義務人未依規定辦理扣繳,若遭查獲將依所得稅法規定,按應扣未扣或短扣稅額處1倍至3倍的罰鍰,不可不慎。
...詳全文
執行業務者列報交際費支出相關限額規定    [2009-08-06]
財政部臺灣省北區國稅局表示,執行業務者列報交際費支出時,除應取得合法憑證並與業務有關外,還須注意相關限額規定。執行業務者全年列支之交際費總額,不得超過各業別核定執行業務收入之交際費限額比例,超列部分將不予認定。
該局表示,按執行業務所得查核辦法第25條第1項規定,執行業務者列支之交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過核定執行業務收入之下列標準:
(1)建築師、保險業經紀人:7%。
(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5﹪。
...詳全文
租賃契約提前解約所支付之違約金,核屬其他所得   [2009-08-06]
財政部臺北市國稅局表示,承租人因提前解除租賃契約所支付之違約金,屬出租人之其他所得,承租人為營利事業、機關、團體、學校、事業、執行業務者時,應於次年1月底前,列單申報免扣繳憑單。
該局說明,扣繳單位承租房屋,給付房租予出租人(居住者)時,應按10﹪扣繳率扣繳稅款,該筆扣繳稅款應在次月10日前至代收稅款處繳納,並於次年1月31日前開具扣繳憑單,向稽徵機關辦理扣繳憑單申報,另應於2月10日前將扣繳憑單填發予出租人。出租人為個人時,應將租賃所得併入綜合所得稅總額辦理結算申報,對租賃所得的申報方式,一種是不需任何證明文件,一律以租金收入的43﹪列為必要費用,另一種是採列舉扣除方式,對因租賃而發生之合理、必要損耗及費用逐項提出證明。但扣繳單位承租房屋因提前解約所支付之違約金,與所得稅法第14條第1項第5類規定,因財產出租而取得之租金所得性質不同,應屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得,給付時毋須扣繳稅款,惟應列報為其他所得,開具免扣繳憑單申報。
該局呼籲,扣繳單位提前解除租賃契約給付之補償費、違約金,與租金性質有別應填報其他所得扣繳憑單,不可應房東要求將該違約金填報為租賃所得扣繳憑單,以維所得人權益。
...詳全文
酬勞員工貨物應課稅? 國稅局:視購入用途   [2009-08-05]
財政部臺北市國稅局表示,營業人將貨物供作酬勞員工、交際應酬或捐贈等無償移轉他人,雖無實質銷售收入,但須視貨物購入用途及進項稅額是否有申報扣抵銷項稅額而定,如以進貨或有關損費科目列帳,購買時所支付進項稅額並已申報扣抵銷項稅額,應依照時價開立統一發票。
臺北市國稅局進一步說明,營業人酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉的貨物是否應開立發票,須視貨物購入用途及進項稅額是否有申報扣抵銷項稅額而定。如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付的進項稅額,已依照營業稅法規定,除合於加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外,已依不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
營業人以其產製、進口、購買之貨物,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項視為銷售貨物的規定,依照時價開立統一發票。
國稅局指出,曾有一家公司將供銷售手機轉供交際應酬使用,雖已視為銷售開立統一發票,但將自行開立的統一發票扣抵聯所載稅額,申報扣抵銷項稅額,因非屬協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻,不得申報扣抵,該公司涉嫌虛報進項稅額,除補稅外並處以罰鍰。因此,國稅局呼籲,營業人應注意視為銷售開立發票相關規定,以免被查獲漏報銷售額或虛報進項稅額,遭補稅及處罰
...詳全文
營業人銷售特價商品 國稅局:仍應開立發票   [2009-08-05]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售過季、換季商品的售價仍應內含營業稅,不論商品有無折扣或特價,店家應開立與消費者給付商品價額相同金額的統一發票除,否則,除了補稅外,處一倍至十倍罰鍰,一年內經查獲達三次者,將會被處以停止營業處分。
國稅局進一步,近日接獲民眾電話檢舉,營業人在特定地點辦理促銷活動時,在顧客消費後不主動開立統一發票,並以銷售商品是特價品為由,如果需要開立統一發票則另加收營業稅額,迫使顧客放棄索取統一發票,以達逃漏營業稅的目的。事後消費者發現貨品瑕疵,欲退換貨品時,因為沒有統一發票證明為該營業人所銷售貨品而投訴無門,產生消費糾紛。

國稅局強調,營業人銷售貨物均應依規定主動開立統一發票並報繳營業稅。營業人如經查獲短漏開統一發票者,依加值型及非加值型營業稅法第51條各款規定,就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,處一倍至十倍罰鍰,同法第52條後段規定,一年內經查獲達三次者,將處以停止營業處分,即業者切勿以身試法,以免挨罰。
...詳全文
網路申報營業稅 登錄錯誤情節輕可免罰    [2009-08-05]
經濟日報╱記者吳碧娥/即時報導】 2009.08.04 09:27 pm


中區國稅局表示,營業人使用電磁紀錄媒體或網際網路申報營業稅,如登錄進銷項資料發生錯誤(包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形)導致短漏報稅額,應依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處罰鍰之案件,如果情節輕微可減輕或免予處罰。
...詳全文
營業人出售庫存贈品仍應開立發票   [2009-08-05]
財政部臺北市國稅局表示,營業人常詢問出售贈品應否開立統一發票?
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下稱營業稅)第1條規定,營業人在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應課徵營業稅。另同法第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人,應視為銷售貨物開立統一發票。惟為簡化作業,依據財政部75年12月29日台財稅第7523583號函釋規定,凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品及依合約規定售後服務免費換修零件者,所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。
該局指出,營業人隨貨附送之贈品雖得免開立統一發票,不過應注意,如非隨貨附送而係將贈品單獨出售而取得價款,則應依同法第32條規定開立統一發票,並課徵營業稅。
該局呼籲,如經稽徵機關查獲營業人有出售庫存贈品,而未據實開立統一發票及申報繳納營業稅情事時,除須補稅外,並應按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,又一年內如經查獲漏開統一發票達3次者,將遭停止營業處分,營業人不可不慎
...詳全文
欠稅經限制出境無修正後稅捐稽徵法第47條之適用   [2009-08-04]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業欠繳稅捐達限制出境金額標準者,經稽徵機關函報財政部函請內政部入出國及移民署限制其負責人出境,尚不得主張僅為名義負責人非實際負責人,申請解除出境限制。
該局說明,依稅捐稽徵法第24條第3項規定限制出境之營利事業負責人,係指以依法得代表該營利事業之法定代理人為限。又稅捐稽徵法第47條規定:「本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處徒刑之規定於下列之人適用之:一、公司法規定之公司負責人;二、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事;三、商業登記法規定之商業負責人;四、其他非法人團體之代表人或管理人。前項規定之人與實際負責業務之人不同時,以實際負責業務之人為準。」按其立法意旨僅為依稅捐稽徵法第41條、第42條應處徒刑時適用。營利事業負責人依稅捐稽徵法第24條規定遭限制出境事件,並無法主張其僅為名義負責人,非實際負責人,而得解除出境限制。
...詳全文
遺產及贈與稅核准分期繳納期數延長,紓解繳納稅款壓力   [2009-08-03]
本局表示,依98年1月21日公布修正之遺產及贈與稅法第30條第2、3項規定,遺產或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於前項規定納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分18期以內繳納,每期間隔以不超過2個月為限。經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,分別加計利息;利率有變動時,依變動後利率計算。因此,分期繳納期數由原來的12期延長為18期,納稅義務人將有較充裕時間籌措現金繳稅,紓解繳納稅款壓力。

本局又表示,依財政部89年1月10日台財稅第089045113號函釋規定,業經核准分期繳納之案件,納稅義務人如未依限繳納,稽徵機關將就未繳清餘額1次發單通知繳納,且應依前揭規定加計利息一併徵收。本局特別呼籲,申請分期繳納核准後,應按期繳納,以免稅捐稽徵機關停止其延繳之權利,並就所餘未繳稅款一次徵收。
...詳全文
贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅?   [2009-07-30]
依據遺產及贈與稅法第24條規定,除第20條所規定之贈與外,贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

本局表示,自98年1月23日起贈與稅免稅額為220萬元,贈與人在同1個年度內,各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時,可以免辦贈與稅申報,但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時,仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。

...詳全文
財政部對投資型保險課稅之說明    [2009-07-30]
有關投資型保險課稅問題,行政院賦稅改革委員會業於98年7月24日開會研商獲致共識,未來對於符合適格標準之保單,免課遺產稅;不符合適格標準者則應課徵遺產稅。至於投資型保險之投資收益,將以要保人為課稅主體,依所得類別分別徵免所得稅。又上開課稅規定對於新簽訂之保單始有適用,不會溯及既往,既有約500萬戶之投資型保單將完全不受影響。
  財政部表示,投資型保險之投資部分,投資風險由要保人自行承擔,與投資人直接投資一般商品尚無差異,故其課稅與否自應與一般投資相同。而目前投資型保險之投資標的多為基金,其投資收益多為免稅或分離課稅所得,無須計入要保人綜合所得總額課稅,只有存款利息所得或股利所得,始應計入要保人綜合所得總額課稅,惟存款利息所得在新臺幣(下同)27萬元以內得免稅,其扣繳稅額及股利中內含之可扣抵稅額將由要保人扣抵其應納稅額,扣抵後如有賸餘,得申請退稅,故對於適用所得稅稅率較低之要保人而言,可能更為有利。
  又未來對於不符合適格標準之投資型保險雖將課徵遺產稅,惟遺產稅免稅額已提高為1,200萬元,稅率已調降為10%,遺產稅案件課稅比例僅約2.36%,對保戶之影響將極為有限
...詳全文
核釋採非曆年制會計年度之營利事業適用98年5月27日總統令修正公布所得稅法第5條第5項規定    [2009-07-30]
配合促進產業升級條例將於98年底屆滿落日之所得稅法部分條文修正案,業於98年5月27日經 總統令公布施行,明定自99年度起,營利事業所得稅稅率由25%調降為20%。財政部表示,納稅義務人會計年度如採曆年制,自99年1月1日起適用20%之營利事業所得稅稅率,尚無疑義;
採非曆年制會計年度之營利事業,應自其99會計年度起適用20%稅率計算應納稅額。以七月制之營利事業為例,其99年度指會計期間自99年7月1日起所屬之年度。
...詳全文
出租房屋外牆或出租土地供懸掛或樹立廣告用,其租賃所得必要損耗及費用扣除之認定方式   [2009-07-30]
個人出租自用住宅之外牆供懸掛廣告或出租土地供樹立廣告招牌,是否均可比照一般房屋出租,以其租賃收入減除43%必要損耗及費用後之金額申報租賃所得?
個人房屋之牆面體出租供廣告招牌使用,依財政部85年6月19日台財稅第851908773號函釋規定,得列舉租賃所得之必要損耗及費用,惟需有憑證,且憑證所屬期間應與出租期間一致,如不一致時,應按該年度實際出租期間比例攤提;但若出租人未能提具損耗及費用憑證,則可適用各該年度財政部頒訂之財產租賃必要損耗及費用標準扣除。
該局指出,依財政部98年1月20日台財稅字第09804502050號令核定之「97年度財產租賃必要損耗及費用標準」,出租房屋可減除43%必要費用;出租土地收入則不得減除43%必要費用。因此,民眾出租住宅之外牆供懸掛廣告,若無法列舉必要損耗及費用,則以租賃收入之57%申報為租賃所得。但如果係出租土地供樹立廣告招牌(如高速公路旁T字霸),因非屬出租房屋,則僅能減除該土地當年度繳納之地價稅,亦即以土地租金收入減除租賃年度地價稅後之金額列報租賃所得,不得依出租土地收入之57%申報租賃所得。
...詳全文
獨資營利事業變更負責人其貨物之移轉視為銷售   [2009-07-29]
三民區王先生問:他原來開設1家獨資之五金行,因無意經營於98/7/20將五金行轉讓給他人,所餘存之貨物及固定資產要如何處理及開立發票?
高雄市國稅局表示:獨資組織之營利事業變更負責人,因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,……視為銷售貨物。又按財政部75年10月30日台財稅第7576167號函規定,獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時,原負責人將其存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者,應視為銷售貨物依法課徵營業稅。
該局進一步說明,依據營業稅法施行細則第33條規定,王先生應自轉讓之日起15日內(即98/8/3前)將其存貨及固定資產開立統一發票(即開立以五金行本身為買受人之三聯式發票),收取營業稅款並依法報繳,填具98年7-8月營業稅申報書,連同統一發票明細表向本局三民分局申報營業稅。至受讓人取得該項發票所支付之進項稅額,可依法扣抵銷項稅額。
高雄市國稅局表示,營業人對於統一發票如何開立有任何疑義,歡迎來電0800-000-321洽詢或進入該局網站
...詳全文
98年第2季小規模營業人營業稅即將開徵   [2009-07-29]
財政部臺北市國稅局表示,98年第2季小規模營業人營業稅即將開徵,繳納期間為98年8月1日起至8月10日止,請營業人依限繳納。
該局指出,目前營業稅查定課徵核定稅款繳稅方式,有以現金或支票親赴金融機構臨櫃繳納、辦理存款帳戶長期約定轉帳、使用自動櫃員機(ATM)、信用卡繳稅或以晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅及2萬元以下稅款可赴便利商店繳納等6種繳稅方式,營業人可自行選擇最方便之繳納稅款方式。
該局進一步表示,辦理營業稅查定課徵稅款轉帳繳稅,省時又方便,營業人可以利用在郵局或金融機構開立帳戶【合夥之營利事業得以負責人之存款帳戶辦理;獨資之營利事業得以負責人或其配偶之存款帳戶辦理】,填寫「委託轉帳代繳稅款約定書」或利用定期開徵繳款書所附印之「委託轉帳代繳稅款約定書」廣告回執聯,營業人僅須依式填妥各項資料並蓋用印鑑章後,免貼郵票寄回該局即可辦理,但必須在稅款開徵起日2個月前提出申請,當期開徵之稅款才可以適用轉帳繳稅,期間若負責人變更,則應註銷原轉帳繳稅之帳戶,重新申請。
該局呼籲,營業人收到營業稅第2季查定課徵核定稅額繳款書,請把握稅款繳納期限於98年8月10日前如期繳納,以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息,並請多利用存款帳戶約定轉帳繳稅。
...詳全文
營利事業滯怠報金之稅務處理   [2009-07-29]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業因違反各項稅法規定而繳納裁處之罰鍰,不得列為營利事業的費用或損失。
該局說明,營利事業經營本業及附屬業務所發生的費用或損失,已依法取得統一發票、普通收據或經手人證明,並依規定列帳,於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,得列為費用或損失,但稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,則不得列為費用或損失,營利事業在辦理年度所得稅結算申報時,應自行依法調整減除。
該局舉例,甲公司96年度營利事業所得稅結算案,申報書帳載結算金額中列報稅捐200,000元(包含公司所有不動產繳交之地價稅及房屋稅合計170,000元、逾期繳納營利事業所得稅加徵滯納金20,000元及漏報營業稅處以罰鍰10,000元)、帳載所得額100,000元、課稅所得額為100,000元、應納稅額為15,000元。
依前揭規定,逾期繳納營利事業所得稅加徵之滯納金及漏報營業稅處以罰鍰共30,000元,不得列為費用或損失,甲公司應自行調整稅捐為170,000元、課稅所得額130,000元,應繳納營利事業所得稅為22,500元。另有關當年度未分配盈餘部分,甲公司於次一年度辦理96年度未分配盈餘申報時,其當年度(96年度)依商業會計法規定之稅後純益,應為帳載所得額100,000元減除所得稅費用後之餘額列報,其所得稅費用應包括剔除滯納金及罰鍰共30,000元後,所增加繳納之所得稅費用7,500元〈30,000元×25%〉。
...詳全文
外銷損失每筆超過新台幣50萬元者應檢附國外公證或檢驗機構出具之證明文件   [2009-07-29]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報外銷損失超過50萬元以上,除提示相關資料外,應再提出國外公證或檢驗機構所出具足以證明之文件。
該局說明,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受的意外損失,或因運輸途中發生損失,具有確實證明者,可列報為外銷損失,但不應由該營利事業本身負擔,或受有保險賠償部分,不得列為損失。外銷損失之認定,除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明文件等外,並應視其賠償方式提示給付之證明文件:(一)以給付外匯方式賠償者,其經銀行結匯者,應提出結匯證明文件,未辦理結匯者,應有銀行匯付或轉付之證明文件;(二)補運或掉換出口貨品者,應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本;(三)在臺以新臺幣支付方式賠償者,應取得國外進口商出具之收據;(四)以減收外匯方式賠償者,應檢具證明文件。又外銷損失金額每筆在50萬元以下者,得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。
該局查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案件,列報外銷損失500餘萬元,經查該公司主要從事進出口貿易,因其外銷商品有暇疵而解除買賣契約致發生損失,並檢附出口文件、雙方往來函電及收據列為外銷損失。惟因列報之外銷損失超過50萬元,未能提出國外公證或檢驗機構所出具足以證明之文件,依前揭規定予以剔除補稅。
該局呼籲,營利事業列報各項成本費用科目,應注意稅法相關規定,以避免徵納雙方之困擾。
...詳全文
營業人銷售飼料免徵營業稅範圍之認定   [2009-07-29]
財政部臺灣省中區國稅局表示,營業人銷售「飼料」,依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款規定得免徵營業稅。至於免稅「飼料」如何認定,原本財政部規定係以行政院農業委員會依飼料管理法第3條第2項公告之品目,以及辦妥飼料製造登記證或飼料輸入登記證等作為判斷依據。也就是說,營業人銷售屬公告品目內或屬已取得製造或輸入登記證者,就可以免徵營業稅。
中區國稅局於查核飼料業時,發現飼料種類繁多,而行政院農業委員會又表示,該會公告之「飼料詳細品目」只是作為需不需要辦理飼料輸入登記證或製造登記證之依據而已。所以該局於查核實務上就發現,營業人銷售卡羅蜜、肝末粉、紅酒酵母等非屬行政院農業委員會公告之飼料品目及產製蛋雞飼料未申領製造登記證,與原免稅規定不符,而業者主張該等產(商)品確供飼養禽畜使用,經其洽詢行政院農業委員會,該會答復時亦表示,其所銷售者屬飼料管理法之飼料,致引發徵納雙方得否免稅之爭議,經該局就相關法令規定及稽徵實務上所遭遇之困難,陳報財政部後,財政部已重新發布解釋令,將飼料免徵營業稅之認定範圍放寬為符合下列情形之一者,即可免徵營業稅:
1.辦妥飼料製造登記證或飼料輸入登記證,且該等登記證尚在有效期限者。
2.符合經濟部公告飼料類國家標準(CNS)者。
...詳全文
利用非法廣播電台從事銷售貨物或勞務,也要辦營業登記   [2009-07-29]
有鑑於利用非法廣播電台從事銷售貨物或勞務及廣告與製播廣播節目之情形極為普遍,為加強稅籍管理及遏止逃漏,南區國稅局高雄縣分局將對轄內非法廣播電台加強查處,特別籲請業者依法辦理設立、變更登記及納稅。
該分局說明,依加值型及非加值型營業稅法之規定,營業人應於開始營業前辦理營業登記,如未申請營業登記即開始營業,將被處新臺幣3,000元以上30,000元以下的罰鍰,請業者勿心存僥倖,如有銷售貨物或勞務行為,應主動向該分局辦理稅籍登記,以免受罰。

...詳全文
被繼承人的那些財產,應合併申報課徵遺產稅?980729   [2009-07-29]
被繼承人死亡的時候,下面各類財產都應該合併申報課徵遺產稅:(一)被繼承人死亡的時候遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值的權利,比如說土地、房屋、現金、黃金、股票、股權、存款、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權。(二)被繼承人死亡前兩年內贈與給配偶和各順序繼承人,例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母以及這些親屬配偶的財產。(三)被繼承人生前訂立遺囑成立信託時,其信託財產。(四)被繼承人為信託關係存續中的受益人時,其享有信託利益的權利未領受部分。
...詳全文
綜合所得稅在稽徵機關核定前得改用或選用列舉扣除!   [2009-07-27]
97年度綜合所得稅結算申報已於98年6月1日截止,常有納稅義務人因為列舉扣除單據尚未收集齊全,致先行依標準扣除額方式辦理結算申報,本局提醒如欲改採列舉扣除額較為有利者,請儘速於稽徵機關核定前辦理更正申報。

本局指出,納稅義務人已依限辦理結算申報,經選定填明適用標準扣除額或經稽徵機關視為已選定適用標準扣除額,其結算申報案件經稽徵機關核定前申請更正者,得選用或改用列舉扣除額;換言之,若結算申報案件經稽徵機關核定後,縱使內容有誤仍不得要求變更適用列舉扣除額。

...詳全文
97年度綜合所得稅結算申報案件自7月31日起分3批次退稅   [2009-07-27]
本局表示,97年度綜合所得稅將自98年7月底起分3批次退稅,退稅日期分別為:第1批98年7月31日、第2批98年10月31日、第3批99年1月20日。

本局說明:97年度綜合所得稅結算申報案件經核定有退稅者分3批次辦理;第1批退稅對象為採用網路申報及於5月10日(含)前採二維條碼或人工申報方式向戶籍所在地國稅局申報之案件,第2批退稅對象為5月11日以後未逾申報期限採二維條碼或人工申報方式之案件(含5月10日前向非戶籍所在地之國稅局申報之案件),第3批退稅對象為逾期申報及原申報係繳稅,經國稅局核定為退稅之案件。納稅義務人申報時以存款帳戶轉帳之退稅案件,退稅款將分批於前述日期撥入受退稅人申報指定之金融機構存款帳戶內,可於撥入日期後至金融機構或中華郵政股份有限公司辦理存摺補登,以確認退稅款是否已撥入指定帳戶及與申報退稅金額是否相符;其餘未採用轉帳退稅案件,國稅局將按各批退稅日期陸續寄發「退稅憑單」,請受退稅人接獲後儘速至金融機構兌領。

...詳全文
政府機關發給之生育補助費免納所得稅   [2009-07-27]
近年來因應人口出生率降低,各級政府都會制訂相關婦女生育補助實施要點以奬勵生育,例如發給生育補助費等,該等補助費核屬政府贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。

...詳全文
死亡前2年內贈與土地如何申報遺產價值   [2009-07-27]
被繼承人死亡前2年內贈與之土地,依遺產及贈與稅法第15條規定,應併入遺產總額課徵遺產稅者,其價值之計算以死亡時之公告土地現值為準,惟該受贈財產於被繼承人死亡前,業經受贈人移轉所有權者,其價值之計算,以該土地贈與時之公告土地現值為準。

本局表示,依遺產及贈與稅法第10條規定,遺產價值之計算以被繼承人死亡時之時價為準;而所謂時價,土地以公告土地現值或評定標準價格為準。

...詳全文
打造車身廠商受託打造客戶提供輪胎之半拖車,應按整車計價課徵貨物稅    [2009-07-27]
財政部表示,打造車身廠商受託打造半拖車,如輪胎由客戶自行採購並由輪胎供應商在打造車身廠商處安裝者,其貨物稅完稅價格應按整車(含輪胎)價格計課貨物稅,並准予扣除輪胎已納之貨物稅。
  財政部指出,貨物稅之課徵,某一課稅項目,可能以其他應稅貨物作為產製該貨物之原、物料,其中以汽車最為常見。製造汽車所使用之平板玻璃、輪胎、冷暖氣機、音響等都是應課徵貨物稅之貨物,但其稅率未盡相同。鑒於貨物稅之性質係特種消費稅,通常係以貨物出廠之最終型態作為計徵貨物稅的依據,而不針對其使用之各項應稅貨物分別課稅。故打造車身廠商打造半拖車,輪胎雖由客戶自行採購並由供應商在打造車身廠商處安裝,然其最終出廠之型態係包含輪胎之整車,自應按整車價格計課貨物稅,俾符合稅法之原意及貨物稅的課徵精神;惟為避免重複課稅,該已稅輪胎之貨物稅額自應准予扣除;至於實際安裝輪胎者則無須辦理貨物稅廠商登記。
...詳全文
98年5、6月統一發票開獎囉!   [2009-07-27]
別 中獎號碼 獎金金額
特獎 19842289、25318024、37125199 200萬元
發票收執聯8位數號碼與上列號碼相同者
頭獎 21114618、81392211、84469026 20萬元
...詳全文
統一發票遺失了怎麼辦?   [2009-07-27]
財政部臺北市國稅局表示,接獲營業人詢問統一發票遺失應如何補救?或空白未開立發票遺失又該如何處理?
該局說明,營業人遺失統一發票,依統一發票使用辦法第23條規定,視所遺失之發票性質按下列三種情形處理:1.遺失空白未使用之統一發票:應即日敘明原因及遺失之統一發票種類、字軌號碼,向所在地主管稽徵機關申報核銷。2.遺失已開立統一發票存根聯:如取得買受人蓋章證明之原收執聯影本者,得以收執聯影本代替存根聯,依開立銷售金額報繳營業稅。3.遺失統一發票扣抵聯或收執聯:如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本,或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者,得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
該局指出,依稅捐稽徵法第44條規定,營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處5﹪罰鍰。營業人若遺失已開立之統一發票,應留意是否已依照規定取得與上開原應保存憑證相當之證明,以免遭受處罰。
...詳全文
員工到國外出差所支領的膳宿雜費是否需課徵所得稅?   [2009-07-27]
財政部臺北市國稅局表示,接獲納稅義務人詢問,公司員工因業務關係赴國外出差,該期間所領的膳宿差旅費是否為屬員工的勞務報酬?
該局說明,依所得稅法第14條第1項第3類規定,為雇主之目的,執行職務而支領之差旅費、日支費不超過營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定標準者,免予核算薪資所得。至於超過規定標準者,依同法第14條第1項第3類第2款規定,仍屬於員工的薪資所得,營利事業給付予員工時,得免予扣繳所得稅,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報稽徵機關。
該局指出,依營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定,營利事業列支員工出差旅費支出認定標準,國外出差的膳宿雜費係比照國外出差旅費報支要點所定,依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」的日支數額認定,但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準的5成列支。
...詳全文
公司舉辦摸彩活動發放的獎金或獎品,應否扣繳所得稅?    [2009-07-27]
財政部臺北市國稅局表示,邇來接獲公司行號或職工福利委員會電話詢問,舉辦摸彩活動,發給中獎人的獎金或獎品,應否扣繳所得稅款?
該局說明,公司行號或職工福利委員會舉辦摸彩活動,發給中獎人的獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類的機會中獎所得,依同法第88條規定,應由扣繳義務人於給付時按中獎人的身分別辦理扣繳,中獎人如為我國境內居住的個人,按中獎額扣取10%的扣繳稅款,但扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,惟仍應依同法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單;中獎人如為非我國境內居住的個人,則無論中獎獎額多寡,均按中獎額的20%扣繳並列單申報。
該局指出,除了獎金以外,摸彩獎品的價值是以時價計算,例如:獎品為商品禮券者,以禮券面額計算獎品的價值,獎品為商品實物者,以含營業稅的售價計算獎品的價值。
該局呼籲,公司行號或職工福利委員會舉辦摸彩活動發給獎金或獎品時,應依上開規定辦理,以免受罰。
...詳全文
國稅局落實愛心辦稅,輔導透過宅配銷售商品之業者自動補報補繳稅款   [2009-07-27]
由於電子商務行銷方式之興起及網際網路之發達,營業人與消費者之間透過宅配業者配銷商品,使得消費者由傳統的親至營業地點購物型態,轉由業者將貨物以配送方式送至家中,於短時間即能購買各地之特產、商品。「團購美食」及各地之美食風味亦成為消費者之間最熱門之討論話題。宅配購物雖方便,但卻也因未親往店家購物而滋生業者短漏開統一發票的問題。
該局說,該局日前查得某一營業人以宅配為主,經營調味豬肉乾、牛肉乾製造批發, 96年度申報營業收入約14,997,801元、營業費用350萬元、運費927,877元,由於所申報之運費高達營業費用近三成,經該局深入瞭解後,發現其運費全係支付配送貨物之費用,但相對銷售肉乾的收入卻未開立統一發票,致漏報銷售額高達1,500餘萬元。
該局接著說,業者透過宅配銷貨,常見之違章或疏失的情形,大概有以下幾種:(一)透過宅配銷貨,因買受人為一般消費者、小店戶或執行業務者未主動索取而漏開統一發票。(二)將買受人未索取之統一發票轉開給非實際交易之營業人扣抵營業稅額或虛列成本費用。(三)因不諳稅法規定,開立統一發票時誤將應稅銷售額填寫為免稅銷售額,致短繳營業稅額。(四)兼營銷售應稅及免稅商品者,免稅商品未依法開立統一發票,且未申報銷售額,而未能正確按「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定計算得扣抵進項稅額及調整應納稅額,以致漏稅。(五)將屬消費者負擔的運費或依法規定不得扣抵之進項稅額扣抵銷項稅額。
該局表示,經營綜合商品、食品、飲料、布疋及服飾品、家庭器具及日用品、藥品及化菻~、文教及育樂用品、資訊及通訊設備等業者,主要透過宅配銷售商品,該局為了落實愛心辦稅,特別提醒上述業者,自行檢視如有該局上述所提業者易發生之違章疏失情事者,儘速於8月31日前補開統一發票,並向所在地國稅局分局、稽徵所補報銷售額或更正進項稅額,並補繳所漏稅款。如此,依稅捐稽徵法第48條之1規定,只要是未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,自動補報並補繳稅款後,就可以免罰。納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321
...詳全文
寺廟之香客活動中心提供住宿服務,如訂有一定收費標準,應依法辦理營業登記課徵營業稅!   [2009-07-24]
本局表示,爾來經濟景氣不佳,不少背包客在出遊時,為節省荷包,常會選擇在旅遊景點附近之寺廟活動中心或教堂住宿,部分宗教團體在提供民眾上述住宿服務時,所酌收之住宿或清潔費用是否應課徵營業稅?

本局表示,依據加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定:「提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。」爰此,宗教團體將其活動中心提供予信眾住宿後,如取得之住宿或清潔費用係信徒隨喜布施(自由給付)者,得免辦營業登記免徵營業稅,惟如前揭住宿或清潔費用係按每人或每次住宿收取一定標準者,則屬前開營業稅法第3條第2項,所稱之銷售勞務範疇,應依法辦理營業登記課徵營業稅。

...詳全文
勞工所領加班費,每月總時數46小時以內免納所得稅   [2009-07-24]
本局表示:所得稅法第14條第1項第3類規定,員工為雇主之目的執行職務而支領的加班費,不超過規定標準者,免列為薪資。而勞動基準法規定,雇主延長勞工之工作時間,每月不得超過46小時,故財政部已核釋勞工平日加班支領的加班費,每月加班總時數在46小時以內,且符合勞動基準法規定發給之加班金額,可免納所得稅。 
 
本局進一步說明,勞工於國定假日、例假日、特別休假日之加班支領的加班費,未逾8小時之部分,且加班費在規定金額內支領者,其加班時數不計入每月加班總時數46小時內,全部享有免稅優惠,但超過8小時之部分,仍應計入每月加班總時數46小時範圍。

...詳全文
因政府徵收土地,佃農收取土地所有權人給予之補償費,應以半數作為當年度所得,申報納稅   [2009-07-24]
財政部臺北市國稅局表示,佃農承租之土地,因政府徵收而終止租約,由土地所有權人依平均地權條例第11條規定給予佃農之補償費,係屬所得稅法第14條第3項規定之變動所得,應以該補償費之半數作為當年度所得,申報納稅。
該局查核納稅義務人甲君財產鉅額減少,經了解其財產減少之原因,係其名下部分土地被政府徵收。又查該土地訂有耕地三七五租約,依平均地權條例第11條規定,依法徵收之土地為出租耕地時,土地所有權人應以所得之補償地價扣除土地增值稅後餘額之三分之一,補償耕地承租人。本案甲君於95年度取得土地徵收補償費9千萬餘元,並由土地徵收機關代扣補償耕地承租人乙君補償費3千萬餘元,乙君已領取該補償費,惟乙君未將該筆所得列入申報。乙君取得之補償費屬應申報課稅之變動所得,乃以補償費之半數作為乙君當年度所得,予以補稅,並處罰鍰。
...詳全文
員工到國外出差所支領的膳宿雜費是否需課徵所得稅?   [2009-07-24]
財政部臺北市國稅局表示,接獲納稅義務人詢問,公司員工因業務關係赴國外出差,該期間所領的膳宿差旅費是否為屬員工的勞務報酬?
該局說明,依所得稅法第14條第1項第3類規定,為雇主之目的,執行職務而支領之差旅費、日支費不超過營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定標準者,免予核算薪資所得。至於超過規定標準者,依同法第14條第1項第3類第2款規定,仍屬於員工的薪資所得,營利事業給付予員工時,得免予扣繳所得稅,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報稽徵機關。
該局指出,依營利事業所得稅查核準則第74條第3項規定,營利事業列支員工出差旅費支出認定標準,國外出差的膳宿雜費係比照國外出差旅費報支要點所定,依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」的日支數額認定,但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準的5成列支。
...詳全文
98年度起營利事業所得稅暫繳申報新增兩大便民措施!   [2009-07-24]
財政部高雄市國稅局表示:自98年度起營利事業暫繳申報,新增二項便民措施:
一、獨資、合夥之營利事業自今年起免予暫繳申報。
二、公司組織之營利事業如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,只要自行向公庫繳納暫繳稅款後,依規定即可免依規定辦理暫繳申報。
國稅局說:獨資、合夥之營利事業自今年起免予暫繳稅款及申報,主要係為避免獨資資本主或合夥事業合夥人於暫繳申報繳納稅款後,需等候冗長的退稅流程。
...詳全文
營利事業之債權逾2年未受清償經聲請支付命令者,其列報呆帳損失時應取具之證明    [2009-07-21]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權逾期2年經催收後,未能收取本金或利息,如經依法向法院聲請支付命令列報呆帳損失,應附有支付命令已送達於債務人之證明。

該局查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案,該公司帳列呆帳損失1,000餘萬元,經查核呆帳損失內容發現,甲公司對於其逾期2年經催收後未能收取本金或利息之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,雖已依法向法院聲請支付命令,惟尚未將該支付命令合法送達於其債務人,與前揭規定不符,剔除列報之呆帳損失,補徵營利業所得稅250餘萬元。

...詳全文
司經中央主管機關撤銷或廢止登記者限制出境之相關規定    [2009-07-17]
財政部臺北市國稅局表示,解散之公司除因合併、分割或破產而解散外,應依規定選任清算人,辦理清、決算事宜。
該局說明,由於全球經濟景氣低迷,營利事業因各種因素自行停、歇業或擅歇他遷不明者日益增加;而自行停業6個月以上者,主管商業登記機關得依職權或利害關係人之申請命令其解散。公司法第24條規定,解散之公司除因合併、分割或破產而解散外,應行清算。另同法第26條之1規定,公司經中央主管機關撤銷或廢止登記者,準用前3條(註:第24條至第26條)之規定,準此,經中央主管機關撤銷或廢止登記之公司,應進行清算程序。
該局指出,前述有解散事由或經中央主管機關撤銷或廢止登記之公司,應進行清算,未依法清算完結,其法人人格並未消滅,如有應繳納之各項稅捐,未依規定期限繳納時,將依據稅捐稽徵法第20條規定,於滯納期滿移送強制執行,另公司欠繳稅款達200萬元以上者,得依據稅捐稽徵法第24條第3項規定,由財政部函請內政部入出國及移民署限制出境。限制出境之對象,公司章程未有規定或未經選任清算人時,依財政部96年4月16日台財稅字第09604522400號函規定,應以全體股東(有限公司)或全體董事(股份有限公司)為限制出境對象。
該局籲請公司如不繼續經營者,應依法選任清算人辦理各項清、決算事宜,不應任由懸宕不決,以免因欠繳稅捐致全體股東或全體董事遭限制出境,影響其權益。
...詳全文
給付在中華民國境內無固定營業場所之營利事業之所得,要記得辦理扣繳憑單申報    [2009-07-17]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業、機關團體給付予非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,屬所得稅法第88條規定各類所得時,依所得稅法第92條第2項規定,扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內,向國庫繳清稅款,並申報扣繳憑單。
該局查核,甲公司於97年4月19日給付在中華民國境內無固定營業場所之乙營利事業業務所得153萬餘元,甲公司之扣繳義務人雖已於4月24日繳納代扣稅款306,000元,惟未於代扣稅款之日起10日內向轄區分局或稽徵所申報扣繳憑單,遲至98年1月31日始申報,逾期自動申報,依所得稅法第114條第1項第2款規定處以罰鍰15,300元。
該局說明,一般扣繳義務人對於扣繳憑單之申報,常常誤認為僅須依所得稅法第92條第1項規定,在每年1月底以前,申報上一年度內每一所得人之所得及扣繳稅額金額開立扣繳憑單即可,而忽略所得稅法第92條對於扣繳憑單之申報,分別就所得人是否屬中華民國境內居住者等諸多情形有不同之規定,提醒扣繳義務人對於扣繳憑單之申報時間,應注意相關規定,以免遭受處罰。
...詳全文
營利事業提撥國外投資損失準備,在五年內若無實際投資損失發生時,應轉作第五年度之收益   [2009-07-17]
財政部臺北市國稅局表示,依促進產業升級條例第12條第2項規定,公司經經濟部核准進行國外投資者,以及依第6項所定辦法規定,於實行投資後報請經濟部准予備查者,得按國外投資總額20﹪範圍內,提撥國外投資損失準備,供實際發生投資損失時充抵之。又同法條第4項規定,公司依第2項提撥之國外投資損失準備,在提撥五年內若無實際投資損失發生時,應將提撥之準備轉作第五年度收益處理。另依營利事業所得稅查核準則第99條第4款及第6款規定,公司為配合政府政策,進行國外投資,並經目的事業主管機關核准者,得於投資款匯出年度,按國外投資總額20﹪範圍內,提列國外投資損失準備;公司提列之國外投資損失準備,自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時,應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
該局查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司於91年度轉投資於英屬維京群島之控股公司乙公司4億2千萬餘元,依規定按國外投資總額提撥20%投資損失準備 8,400萬餘元,因在提撥五年內(至95年度止)並未發生實際投資損失,經該局依前揭相關規定,將原提列之投資損失準備調增為95年度(第五年度)之收益,補徵營利事業所得稅2,000萬餘元。甲公司不服,主張因投資之乙公司於95年度辦理減資彌補累積虧損,依減資比例認列損失,故投資損失已實際發生,原91年度提撥之準備,免再轉列為95年度(第五年度)之收入,故結算申報時自行帳外調整減列。惟該局查核發現,乙公司係於英屬維京群島設立之公司,經濟部核准甲公司對外投資設立英屬維京群島乙公司,主要係為經營海外控股業務及再轉投資大陸地區公司,從事經營甲公司相關之產銷業務,因甲公司無法提供乙公司再轉投資公司之具體投資損失相關資料供核,所提列之國外投資損失準備調增收益並無不合。
該局呼籲,營利事業依促進產業升級條例規定提撥國外投資損失準備,若至第五年度止並未發生實際投資損失,應將原提列之準備轉作第五年度之收益,以免遭到調整補稅。
(聯絡人:審查一科李審核員;電話:23113711分機1507)
...詳全文
將資金無償貸與他人的營利事業注意了!    [2009-07-17]
財政部臺北市國稅局表示,邇來常有納稅義務人詢問,營利事業將資金無償貸與他人,應否課徵營利事業所得稅?自何時起算,如何計算?
該局說明,公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,原應依營利事業所得稅查核準則第36條之1第2項規定,按當年1月1日所適用臺灣銀行之基本放款利率計算利息收入課稅。惟應予設算利息收入課徵營利事業所得稅之規定,經司法院釋字第650號解釋認定欠缺所得稅法明確授權而違憲,為明確賦予稽徵機關設算利息收入的法源,爰修正增訂所得稅法第24條之3,於98年5月27日公布,自公布日第3天生效施行,即營利事業98年度如有以自有資金無償貸與他人,即應自98年5月29日起設算利息收入課稅。
該局指出,營利事業將資金無償貸與股東或任何他人設算利息收入課徵營利事業所得稅,係依據交易雙方關係及資金來源判斷:
一、 交易雙方屬於關係人,應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理。
...詳全文
索發票加5%? 惡店家最高罰1.5萬   [2009-07-17]
民眾到商店購物時,向部分店家索取統一發票,經常會遇到店家以「要發票必須外加5%營業稅」的理由而打退堂鼓。針對這些不肖業者,財政部賦稅署已著手修法,只要被查獲,每次都將處以1,500元到1萬5,000元的罰款。

目前民眾購物索取發票最常遇到的狀況,除了店家會聲稱售價不含稅,因此要開發票,得另外多付5%的稅;有時店家也會和消費者談條件,表示不開發票售價可以便宜3%到5%不等。

...詳全文
營利事業派遣員工至海外子公司從事生產及銷售活動發生之人事等費用,不能由母公司列報營利事業所得稅相關損費   [2009-07-15]
本局表示,營利事業派遣員工至海外子公司從事生產及銷售活動發生之人事等費用(如薪資支出、伙食費、保險費及旅費),依「企業個體原則」,應由海外子公司負擔,如由國內母公司列報派遣員工相關人事等費用,除經查明國內母公司已列報派遣員工提供勞務之相對報酬外,其由國內母公司列報派遣員工之相關費用,本局將予以剔除補稅。

本局轄內甲公司主要經營電力器材製造業,92年間因業務需要在大陸地區設立2家子公司,並於當年度即派遣員工至該2家海外子公司從事產品研發及營運管理等工作,經本局選案查核,剔除甲公司列報派遣至該2家海外子公司員工之薪資支出及旅費合計1千8百餘萬元。甲公司不服,申經復查追認非長期派駐人員1人之薪資支出50餘萬元,其餘復查駁回,甲公司猶表不服提起訴願,經財政部訴願決定駁回,循序提起行政訴訟,經臺北高等行政法院判決,認定甲公司派遣至該2家海外子公司之員工,皆擔任公司重要職位,所從事之工作內容,均屬該2家海外子公司加工產製過程或銷售過程中之工作項目,甲公司既未依所提供之勞務換算相當報酬並列報收入,其所有投入自屬該2家海外子公司所應負擔之支出,甲公司並無承擔之義務,遂駁回甲公司之訴。

...詳全文
營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生之當期進項稅額中扣減   [2009-07-14]
本局指出,依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項及第2項後段規定,營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額;營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。

本局指出:轄內營業人甲公司於95年5月及6月間因進貨退出或折讓而收回之營業稅額60萬餘元,未於發生之當期進項稅額中扣減,經本局查獲,核定補徵營業稅額60萬餘元,並處罰鍰60萬餘元。該公司不服主張本件並無故意應予免罰云云,申經復查及訴願均遭駁回,仍執前詞提起行政訴訟,經臺北高等行政法院判決略以,本件調查基準日為95年9月4日,該公司於95年9月15日申報95年7-8月營業人銷售額與稅額申報書時,始在「稅額計算」項目「本期(月)申報留抵稅額」欄申報上期漏報系爭收回之營業稅額,足證該公司係於調查基準日之後始申報系爭收回之營業稅額,核與稅捐稽徵法第48條之1第1項第2款之免罰規定要件不合,該公司主張免罰,自屬無法採憑,另按行政罰法第7條第1項規定:「違反行政法上義務之行為非出於故意或過失者,不予處罰。」是行為人縱無故意,但如有疏忽之過失行為仍應受罰等由,予以駁回。

...詳全文
同一筆交易開立多張連續收銀機發票,以最後1張為代表號並以總金額登錄   [2009-07-14]
財政部臺北市國稅局表示,營業人使用收銀機開立二聯式統一發票,如同一筆交易開立多張連續收銀機發票者,應以最後1張為代表號,並以總金額登錄申報。
該局說明,依營業人使用收銀機辦法第4條規定,營業人使用收銀機開立統一發票者,其收銀機應具備有合計、日計及月計等統計性能,於遇有需要登錄二張以上之發票時,能逐張印出順序號碼,於最後一張印出合計金額。因此,同一筆交易開立多張連續二聯式收銀機發票,可於最後一張印出合計金額,至於銷售額及稅額申報方式說明如下:
1.人工申報:每期(月)申報銷售額所檢附之二聯式收銀機統一發票明細表,應載明每部收銀機「每日」開立統一發票起訖號碼、應稅發票總金額、免稅銷售額及作廢發票號碼,並彙總計算當期(月)銷售總額及營業稅,載明於首頁明細表。
2.媒體或網路申報:同筆交易開立多張連續發票營業人採逐筆登錄入者,依營業稅電子資料申報繳稅作業要點規定,應以最後1張發票為代表號,並以總金額登錄銷項資料。
...詳全文
企業借款買地 利息遞延列帳   [2009-07-14]
看準兩岸三通後的房地產商機,常有企業先向銀行借得資金投資購買土地,等到地價上漲後再出售,不但可賺取買賣價差利潤,每年還可列報高額的借款利息支出。但要注意的是,企業用以投資的土地借款利息,應列為遞延費用,只能在租金收入範圍內列報為當期費用,以免遭剔除補稅。

南區國稅局近日發現,南部某家經營螺絲製造的甲公司,在申報96年度所得稅時,列報利息支出900萬餘元,經南區國稅局進一步查核,發現其中土地的借款利息達400萬餘元,甲公司主張,該筆土地借款利息是投資購買一筆台南市郊區具有增值潛力的土地,甲公司並於96年初向銀行借款7,000萬餘元,因此96年度確實支付400萬餘元借款利息給銀行。

...詳全文
進口價格已包含運輸費、保險費、佣金或匯費等在內者,不得再行列支各該項費用   [2009-07-14]
財政部臺北市國稅局表示,從事進口貿易的營利事業,應按實際購買價格列報進貨成本,若以非實際支付的費用虛增成本,將遭剔除補稅並處罰。
該局審核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司報關進口貨物時,貿易條件為CIF(已包含成本、保險費及運費之貿易條件),即進口貨物報價已包含國際運費,然該公司又將所代付之國際運費20餘萬元列報進口貨物成本,致成本虛增,遭該局以虛列成本剔除補稅並處罰。
該局指出,營利事業之原料、物料及商品之購進成本,以實際成本為準。實際成本,包括取得之代價及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必要費用。進貨或進料之價格已包含運輸費用、保險費、佣金或匯費等在內者,不得再行列支各該項費用。
該局呼籲,營利事業應按實際之購買成本及實際負擔之運費列帳,以正確計算損益,否則將依查得資料計算虛列成本予以剔除,除補徵稅款外並處以罰鍰,得不償失。
...詳全文
財政部臺北市國稅局表示,營利事業列報佣金支出,應提供仲介事實之證明,方得認列。   [2009-07-13]
該局查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案件,列報佣金支出800萬元,經查甲公司係經營IC晶片及記憶體之買賣業務,其主要銷貨對象分別為乙公司及丙公司,佣金受款人為A、B、C、D等4人,甲公司雖提示合約及佣金支付證明,惟經函查銷售對象乙公司及丙公司,均書面聲明與甲公司之交易未透過他人居間仲介,該局以甲公司無仲介事實,將佣金支出全數剔除。

該局指出,佣金支出係營利事業對經紀人、代理商或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金之必要,應以該經紀人、代理商或代銷商有無實際提供仲介勞務為斷,若無實際提供仲介勞務,縱形式上具備合約書及支付證明等,仍難認該項支出為經營本業所必需之必要或合理之勞務成本。

...詳全文
房屋被法院拍賣仍應申報財產交易所得    [2009-07-13]
本局表示,依所得稅法規定,凡財產及權利因交易而取得之所得,應申報財產交易所得,這是眾所周知的,但房屋被法院拍賣究竟是否屬於財產交易所得的申報範疇,卻有許多民眾感到疑惑。

本局表示,房屋被法院拍賣也是買賣交易的一種型態,它與自己出售同樣都是財產交易的行為,是房屋所有權人尚不能以未獲分配價金,而主張非屬財產交易。

...詳全文
小心偽裝瓦斯公司服務人員,出售未上市股票詐騙謀利!   [2009-07-13]
本局表示,近來常出現(臺北縣三重市及中和市地區)詐騙案件,誆稱可以優惠不實之價格買進未上市股票,以合法繳稅手法掩飾非法交易,詐騙謀取不法利益,請納稅義務人要小心!

本局指出,證券交易稅向出賣有價證券人課徵,由代徵人(證券買受人)於每次買賣交割之當日,依稅率千分之三代徵,並於代徵之次日,填具繳款書向國庫繳納之。如代徵人不履行代徵義務,或代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除責令其賠繳並由該管稽徵機關先行發單補徵外,另處以應代徵未代徵之應納稅額10倍以上30倍以下之罰鍰。

...詳全文
營業人應於規定期限申報繳納營業稅   [2009-07-13]
財政部臺北市國稅局表示,營業稅申報期間為每期15日截止,若於16日或17日始申報雖未逾2日尚不加徵滯納金,惟無論其為人工或電子申報,仍屬未於規定期限申報,核課期間為7年。
該局說明,現行營業稅申報係依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,除適用零稅率之營業人得申請以每月為1期,於次月15日前申報外,其他營業人不論有無銷售額,均應以每2月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。又依同法第50條規定,納稅義務人逾期繳納稅款或滯報金、怠報金者,應自繳納期限屆滿之次日起,每逾2日按滯納之金額加徵1%滯納金。
該局指出,依稅捐稽徵法第21條及22條規定,依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報,且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,自申報日起算其核課期間為5年;未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,自規定申報期間屆滿之翌日起算其核課期間為7年。
該局提醒,為免損及營業人自身權益,應於規定期限申報繳納營業稅,若逾規定期限申報,影響核課期間將由5年延長為7年,另對已依規定於申報期間申報之各項獎勵,也可能因逾期申報而未能適用(例如:喪失受選拔為開立統一發票績優營業人之資格)。
...詳全文
使用統一發票之營業人銷售特價商品應開立統一發票   [2009-07-13]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售過季、換季商品的售價仍應內含營業稅,不論商品有無折扣或特價,店家應開立與消費者給付商品價額相同金額的統一發票。
該局指出,近日接獲民眾電話檢舉,營業人於特定地點辦理促銷活動時,在顧客消費後不主動開立統一發票,並以銷售商品係特價品為由,若需開立統一發票則另加收營業稅額,迫使顧客放棄索取統一發票,以達逃漏營業稅之目的。事後消費者發現貨品瑕疵,欲退換貨品時,因無統一發票證明為該營業人所銷售之貨品而投訴無門,致生消費糾紛。
該局呼籲,營業人銷售貨物均應依規定主動開立統一發票並報繳營業稅。營業人如經查獲短漏開統一發票者,依加值型及非加值型營業稅法第51條或第52條規定,除就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,處1倍至10倍罰鍰,1年內經查獲達3次者,將處以停止營業處分。並提醒消費者記得索取統一發票,除幫助防杜逃漏稅外,更可維護自身權益。
...詳全文
提醒準備開店之營業人,開店營業前應先申請營業登記,以免被查獲處罰   [2009-07-13]
財政部臺北市國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應課徵營業稅,又依同法第28條規定,營業人應於開始營業前申請營業登記。因此,營業人在開店營業前,應先辦理營業登記。
該局說明,為加強稅籍管理,針對轄區內營業人實際狀況實施營業稅稅籍清查,發現部分營業人未辦理營業登記即自行營業,營業人如未依規定申請營業登記而營業被查獲,除通知限期補辦外,將處新臺幣3,000元以上30,000元以下罰鍰,逾期仍未補辦者,得連續處罰,並依同法第51條規定就漏稅額處1倍至10倍罰鍰,並得停止其營業。
該局呼籲,營業人千萬不要存有「先做看看,如果生意好,再去辦理營業登記」,或「未辦營業登記,國稅局不一定查得到,等被查到再去補辦登記」等僥倖心態,以免被查獲後除補徵漏稅額外另處以罰鍰,將得不償失。
...詳全文
進口貨營業稅 按繳納日申報   [2009-07-08]
營業人進口貨物如屬先放後稅案件,因繳納稅費日期在海關驗放日期之後,可能產生放行日期與稅費繳納日期所屬月(期)別不一致的情形,基於財政部財稅資料中心對於此類案件,會配合其進口資料之繳稅日期,進行電腦勾稽查核作業;所以,營業人進口貨物如屬「先放後稅」案件,有關進口貨物營業稅的申報,應按稅費繳納日期所屬月(期)別申報。
...詳全文
娛樂稅稅率   [2009-07-08]
娛樂類型 徵收率
本國語言片 0.5%
外國語言片 1%
職業性歌唱、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演 10%
...詳全文
娛樂稅籍清查起跑囉!未辦登記者儘速申辦   [2009-07-08]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,為防杜逃漏稅、維護租稅公平,自本年7月1日起全面展開娛樂稅籍清查,查核對象有二:應辦未辦娛樂稅代徵手續之營業人及已辦娛樂稅代徵手續之營業人。
該處指出,凡是提供娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動供人娛樂之營業人,皆屬娛樂稅法定之課稅範圍,例如:網路遊戲(即網咖)、舞廳(場)、高爾夫球場、卡拉OK、KTV及電子遊戲機、娛樂釣物機、電動搖搖馬(車)……等,均應就所收票價或收費額課徵娛樂稅。
稅捐處提醒凡經常提供上開娛樂場所或設施之營業人,於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時,均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續。若經查獲未辦開業登記擅自營業,應處新台幣1萬5千元以上15萬元以下之罰鍰,如因而發生漏稅,除追繳所漏稅額外,尚應按所漏稅額處5倍至10倍之罰鍰,業者請勿輕忽。如有疑問,請撥該處電話89528639、89528627洽詢。
...詳全文
抵押權無法單獨贈與他人,應就實際債權金額課徵贈與稅   [2009-07-06]
財政部臺北市國稅局表示,贈與標的如為設有抵押權之債權,應就實際債權金額申報課徵贈與稅,而非就抵押權登記金額申報課稅。
該局說明,遺產及贈與稅法所稱之財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。如贈與人以不動產所設定之抵押權為贈與,因普通抵押權為擔保物權,僅在抵押權所擔保之債權不獲清償,抵押權人得依民法第860條規定,有優先受償之權;是以抵押權並非獨立之財產權,故同法第870條規定,抵押權不得由債權分離而為讓與或為其他債權之擔保,必須隨同該抵押權所擔保之債權移轉始能發生效力,因此,贈與標的為債權,而非抵押權。
該局舉例,甲君對第三人有500萬元債權,該第三人提供土地設定抵押權600萬元予甲君,甲君欲將該抵押權登記金額600萬元移轉予兒子乙君,提供抵押權登記資料向國稅局辦理贈與稅申報,因抵押權係為擔保債權而存在,無法與債權分離而為讓與,故贈與之標的應為該受擔保之債權,而非以抵押權登記金額600萬元申報贈與,故甲君應提示與債權相關之證明文件,並以實際債權金額500萬元據以申報繳納贈與稅,經稽徵機關核定並發給有關贈與證明書後,贈與人甲君再憑該證明書向地政機關辦理移轉登記
...詳全文
公司贈送股東紀念品進項稅額不能扣抵銷項稅額    [2009-07-03]
財政部臺灣省北區國稅局表示,目前為各公司召開股東會之熱門季節,每年國稅局均會接獲公司會計或總務人員詢問,公司贈送股東之紀念品、支付員工的生日禮品、慰勞品等所取得之統一發票,其進項稅額可否申報扣抵銷項稅額?
該局說明,公司於召開股東會時,以紀念品贈送股東,前開紀念品核屬與推展業務無關之餽贈,依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。另有關營業人支付(給)員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品、員工退休所舉辦惜別茶會支付佈置會場及茶點之費用等,均屬同法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務範疇,其進項稅額亦不可扣抵銷項稅額。營業人若有以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額,經查獲者除補稅外將處以1倍至10倍之罰鍰,並得停止其營業。

北區國稅局呼籲,營業人贈送股東紀念品、支付酬勞員工個人之貨物或勞務所取得之進項憑證,不能申報扣抵銷項稅額;請營業人自行檢視營業稅申報資料,若有誤申報扣抵之情形者,在未經檢舉或調查前,儘速向所轄稽徵機關辦理更正申報並自動補報補繳所漏稅額,以免受罰。
...詳全文
行政院第3150次院會通過加值型及非加值型營業稅法部分條文修正草案    [2009-07-03]
 財政部表示,鑑於我國加值型及非加值型營業稅制度,實施迄今已屆滿23年,其間歷經17次修正,由於時空環境變遷,現行規定尚有不合時宜之處。為期營業稅課稅制度更趨公平合理,並落實簡政便民之政策目標,97年6月30日成立之行政院賦稅改革委員會將「營業稅相關問題之檢討」及「營業稅簡化稅政之研究」納入研究範疇,並作成多項決議,為落實上開決議,並配合稽徵實務作業需要,該部爰擬具加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)部分條文修正草案,行政院院會於今日(98年7月2日)第3150次院會通過該修正草案。
  財政部說明,本次營業稅法擬增訂6條、修正10條共16條條文,其修正重點如下:
1、向國外購買再保險以外之金融業專屬本業勞務,修正比照我國金融業經營專屬本業勞務適用2%營業稅稅率,以維護租稅公平。
2、參照關稅法第49條第2項規定,明定購買國外勞務之單筆給付額在一定金額以下者,勞務買受人免繳納營業稅,並授權由財政部公告免稅之限額標準。
...詳全文
事業團體對機關團體捐贈 也要申報免扣繳憑單!    [2009-07-01]
近日常有會計師事務所來電詢問,營利事業或機關團體若捐贈給教育、文化、公益、慈善機關或團體(如:寺廟、學校、基金會..等),是否應辦理扣免繳憑單之申報呢?   
北區國稅局表示,財政部業於97年10月16日發布解釋函令,已明確規定自98年1月1日起,營利事業或機關團體對符合所得稅法第11條第4項所稱之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈,於給付時免予扣繳稅款,惟應確實依所得稅法第89條第3項規定辦理列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。至於97年12月31日以前之捐贈案件,可免再補報或填發免扣繳憑單。   

該局呼籲,自今(98)年1月1日起,營利事業或機關團體有前述之情形時,扣繳義務人給付餽(捐)贈款時,免予扣繳稅款,但請記得於次年1月底前列單申報主管稽徵機關;並應於2月10日前,將免扣繳憑單填發該受贈機關團體。  
...詳全文
營業人以個人或家庭之消費支出充當公司行號之進項憑證申報扣抵銷項稅額,應補稅處罰   [2009-07-01]
營業人以個人或家庭之消費支出充作公司行號進項憑證申報扣抵銷項稅額,如經稽徵機關查獲,依加值型及非加值型營業稅法規定須補徵營業稅並處以漏稅罰。
依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定,營業人非供本業及附屬業務使用、交際應酬用及酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額,不得扣抵銷項稅額;同法第51條第5款規定,納稅義務人虛報進項稅額者,除追繳稅款外,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,並得停止其營業。
...詳全文
自用住宅遭法拍 重購退稅被追回   [2009-07-01]
自用住宅用地曾經申請重購退還土地增值稅者,當心若五年之內遭法院法拍,財政部規定,已經獲准退還的增值稅款,亦需全數追繳。

財政部規定,土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者,其重購的土地,自完成移轉登記之日起,五年內再行移轉時,除就該次移轉的漲價總數額課徵土地增值稅外,並應追繳原退還稅款。

...詳全文
各地區國稅局免費服務電話統一為「0800-000321」    [2009-07-01]
財政部臺灣省北區國稅局表示,為提升服務效能,各地區國稅局原有之免費服務電話已統合為0800-000321單一代表號,民眾如有任何國稅方面的問題,只要撥打這支免付費服務電話,無論在任何縣市,該系統會自動依照發話地區轉接當地國稅局接聽,不必因轄區不同而需記憶各地區國稅局不同之免付費服務電話了。
該局再次提醒民眾,該免費服務電話系統係依據發話人所在地直接轉接發話地當地之國稅局接聽,因此只需把0800-000321記起來,即可輕輕鬆鬆洽辦國稅業務。

...詳全文
發票中獎不容易,那些發票不能兌獎不可不知   [2009-07-01]
為防止逃漏稅,掌握稅源及促進統一發票之推行,財政部爰訂定統一發票給獎辦法。依該辦法第11條規定有下列10種情形是不符合給獎規定:
一、未依規定載明金額或金額不符或未加蓋開立發票之營利事業統一發票專用章者。
二、破損不全或填載模糊不清、無法辨認者。但經開立發票之營利事業證明其收執聯與存根聯所記載事項確實相符經查明無訛者,不在此限。
三、載明之買受人經塗改者。
...詳全文
股東將自有房屋以較低租金出租供公司使用,稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入   [2009-06-30]
財政部臺北市國稅局表示,公司股東將自有房屋出租予所投資之營利事業使用,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。
該局說明,所得稅法第14條第1 項第5 類第5 款規定,財產出租所約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。其立法理由,係鑑於房屋所有權人與承租人以約定較低之租金,藉以規避稅負,稽徵機關原可逕行實地調查,核定實際之租金數額,惟此逐項調查工作可能造成納稅義務人不便或苛擾情事,為減化稽徵作業,明定約定之租金顯較當地一般租金為低者,稽徵機關即得參照當地一般租金調整計算租金收入。
該局查核納稅義務人甲君將其所有房屋出租予其投資之乙公司作營業使用,每月租金3萬元,經查得其約定之租金,顯較當地一般租金為低,乃依當地一般租金標準調整房屋租金收入,核定增列租賃所得併課甲君當年度綜合所得稅。甲君不服,主張乙公司為家族公司,交由長子代為經營管理,其既係股東之一,自與公司為不可分割之共同體,將系爭房屋委託公司出租收益,雖訂有租約,實係委託代管經營等情,惟系爭房屋既約定出租予乙公司,其租金顯較當地一般租金為低,依前揭規定即應予增列租賃所得,申請人主張不足採,案經復查、訴願及行政訴訟結果均遭駁回。
該局呼籲,股東將其所有房屋出租予其投資公司時,約定之租金可參照當地一般租金標準,嗣公司依約給付租金,公司可將該筆租金支出列報為費用,至股東應將該筆租賃所得併入當年度綜合所得總額辦理結算申報。
...詳全文
營業人進用人才考試報名費收入,非屬營業稅課稅範圍   [2009-06-30]
桃園訊)六月,又見鳳凰花開,也是畢業生高唱驪歌時,即將有大批社會新鮮人投入職場。各大企業為招募員工,對外舉辦考試,其向考生收取與考試相關之報名費等收入,要不要課營業稅呢?

本局表示,為鼓勵企業招募人才,促進就業,財政部日前發布行政命令,規定營業人為進用員工對外舉辦考試,所收取與考試相關之報名費、考試費等收入,非屬營業稅課稅範圍,不用課營業稅,也沒有開立統一發票的問題。

...詳全文
經查獲後扣繳義務人始補繳之扣繳稅款,不得自所得人之漏稅額中減除   [2009-06-30]
本局表示:納稅義務人申報綜合所得稅短漏報屬應扣繳之課稅所得,其漏稅額計算之基準,係以調查基準日前業經扣繳義務人辦理扣繳,始得減除短漏所得扣繳憑單上之扣繳稅款;否則即不得減除。

本局舉例說明,A公司被查獲於給付員工薪資時未依規定辦理扣繳,嗣該公司之負責人即扣繳義務人依稽徵機關通知補繳應扣繳稅額並補報扣繳憑單,稽徵機關依扣繳憑單金額歸課所得人當年度綜合所得稅,計算漏稅額時並未減除扣繳憑單上所載之扣繳稅款。

...詳全文
營利事業使用耐用年限屆滿之乘人小客車,應就購置時限額計算之殘值,按原折舊方法續提折舊   [2009-06-30]
本局表示,營利事業購置實際成本超過限額之乘人小客車,於耐用年限屆滿仍繼續使用者,應就購置時限額計算之殘值,按原折舊方法續提折舊。

本局指出,依營利事業所得稅查核準則第95條第9款及第14款規定,營利事業購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過150萬元為限;93年1月1日起購買者,以不超過250萬元為限;耐用年限屆滿仍繼續使用時,其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後,按原提列方法計提折舊。

...詳全文
國內甲營業人向國內乙營業人訂貨並指示乙營業人將貨物逕運國外,營業稅應如何處理   [2009-06-30]
財政部臺北市國稅局表示,營業人來電詢問,國內甲營業人向國內乙供應商訂貨,並指定乙供應商以自己名義將貨物報關出口逕運至甲營業人指定之境外地區之交易型態,可否由乙供應商依出口報單金額申報銷售額,適用零稅率?

該局說明,此種交易模式經財政部以97年9月17日台財稅字第09700399900號函核釋,該供應商乙為貨物實際外銷者,依加值型及非加值型營業稅法第7條第1款規定,其銷售額得適用營業稅零稅率。
舉例說明,國內甲營業人向國內乙營業人訂貨100萬元,並指示乙營業人將貨物逕運國外A公司,依財政部函釋,應由乙營業人依出口報單金額100萬元申報銷售額,適用零稅率。另依統一發票使用辦法第4條第32款規定,乙供應商直接外銷貨物或勞務予國外買受人,得免開立統一發票。
...詳全文
閒置土地的借款利息應遞延到土地出售時作為收入的減項   [2009-06-30]
土地向來是企業的重要資產,因為購買土地需要龐大的資金,故企業常以銀行借款來支應,而土地借款利息支出則會因其性質不同,於稅務處理上會有所差異。
  財政部臺灣省南區國稅局表示,購入土地係供興建廠房等營業上使用者,屬於固定資產,其利息支出應列為土地的成本,經辦妥過戶手續或交付使用後,借款的利息支出則作為當期費用;如購入的土地,非供興建廠房或營業上使用,非屬固定資產,其借款利息應以遞延費用列帳,待土地出售時,作為其收入之減項,不得列為當年度利息費用。
  該局最近查核某公司96年度營利事業所得稅結算申報案時,原列報購買土地借款利息支出1,500萬餘元,經查核發現部分土地於購買時,即受限於都市計劃的使用規定而不能興建廠房,且公司後續亦無動工興建等積極作為使其達於可供營業上之使用,乃核屬閒置土地,將其借款利息遞延200萬餘元,補徵稅額50萬餘元。
  國稅局最後提醒營利事業特別注意,若以貸款方式購置非屬固定資產土地,應依上開規定辦理,以免發生錯誤而遭到補稅。
...詳全文
廢除公司設立登記資本額,於中華民國九十八年五月一日正式生效   [2009-06-29]
廢除公司設立登記資本額,於中華民國九十八年五月一日正式生效。
該修正草案業於98年4月14日 經立法院三讀通過。
廢除公司設立登記資本額制度後,公司申請設立時,資本額如經會計師查核簽證認定足敷設立成本,登記機關即准予登記。

...詳全文
98年5月27日公布修正所得稅法§5(免稅額、課稅級距及稅率   [2009-06-29]
營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率如下: 
一、 營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者,就其全部課稅所得額課徵百分之二十。
但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
...詳全文
98年5月27日公布修正第七十一條(結算申報)   [2009-06-29]
獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報,無須計算及繳納
...詳全文
98年5月27日公布修正第六十九條(免予暫繳)    [2009-06-29]
三、獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業
...詳全文
申請抵繳如同意抵繳之繼承人人數合於土地法第34條之1者可受理   [2009-06-29]
桃園市陳先生來電詢問,去年其父親過世後,核定應納遺產稅有2佰餘萬元,原打算以遺產中之土地抵繳遺產稅,但兄弟中有1人對遺產分配有意見,不同意以遺產土地抵繳,以致無法出具全體繼承人簽章的抵繳同意書,但繳納現金仍有困難,其父親的遺產稅,還能申請實物抵繳嗎?

本局表示,申請實物抵繳遺產稅,原則上須經全體繼承人簽章同意,其目的在使抵稅實物能順利辦妥繼承及移轉登記為國有,惟如有部分繼承人不同意抵繳,但同意抵繳之人數若超過半數時,仍可依土地法第34條之1規定申請抵繳。

...詳全文
短漏報銷售額 勿存僥倖    [2009-06-29]
近來查獲使用二聯式收銀機開立統一發票飲食店及日用百貨超商之營業人,每期申報銷售額與其營業規模評估之銷售額顯不相當,進行查核發現,該商店銷售時雖均已依法開立統一發票給消費者,並無漏開發票之情形,但經深入查核結果,發現每期申報營業稅時有短漏報銷售額之不法情事。營業人切勿心存僥倖,在交易時避開消費者檢舉漏開發票之風險,卻利用二聯式收銀機發票勾稽不易之漏洞,短漏報銷售額借以逃漏營業稅。

...詳全文
營業人酬勞員工交際應酬等無償移轉貨物應否視為銷售課徵營業稅   [2009-06-29]
財政部臺北市國稅局表示,營業人將貨物供作酬勞員工、交際應酬或捐贈等無償移轉他人者,雖無實質銷售收入,仍應注意加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)相關規定。
該局指出,營業人酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物是否應開立發票,須視貨物購入之用途及進項稅額是否有申報扣抵銷項稅額而定。如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,亦已依照營業稅法規定,除合於同法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外,已依不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。至營業人以其產製、進口、購買之貨物,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。
該局查核甲電信公司將供銷售之手機轉供交際應酬使用,雖已按視為銷售開立統一發票,惟將自行開立之統一發票扣抵聯所載之稅額,申報扣抵銷項稅額,因非屬協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻,依規定不得申報扣抵,甲公司涉嫌虛報進項稅額,除補稅外並處以罰鍰。
該局呼籲,營業人應注意視為銷售開立發票之相關規定,以免被查獲漏報銷售額或虛報進項稅額,遭補稅及處罰。
...詳全文
地價稅自用住宅用地申請(請於9月22日前提出申請,逾期申請自次年起適用)   [2009-06-28]
(請於9月22日前提出申請,逾期申請自次年起適用)
本人所有表列土地係自用住宅用地,業經辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用情事。
檢附證件:
1.戶口名簿影本,包括本人、配偶及未成年之受扶養親屬,表列土地如供直系親屬設籍請檢附設籍人戶口名簿影本,夫妻非設同一戶籍時,請附雙方戶口名簿影本。
...詳全文
加班費誤報所得 5年內可退稅!!   [2009-06-27]
1不論是加班費、或是薪資費用,都可以認列為費用,從所得中扣除,所以由薪資費用改為加班費對公司並不
     會有損失。但對員工卻變成要繳稅。

2加班費誤報薪資所得,過去5年已繳稅的案件,受薪族可提出申請退稅,爭取權益。
...詳全文
公司為獎酬員工於97年度(含)以後所配發之員工紅利及董監酬勞於營所稅申報時之相關事宜    [2009-06-27]
財政部臺北市國稅局表示,自97年1月1日起,公司為獎酬員工提供勞務所配發之員工紅利及董監事酬勞,於營利事業所得稅申報時得認列為費用,嗣後如發生員工或董監事拋棄紅利或酬勞等情形時,應以其他收入沖回。
該局說明,員工分紅費用化自97年1月1日開始實施,公司得於員工或董監事提供勞務之會計期間,估計員工分紅及董監事酬勞可能發放之金額,認列為費用;至次年度股東會決議之金額如有差異,應依會計估計變動處理,列為次年度之損益。如嗣後因員工或董事、監察人拋棄所獲配之紅利或酬勞,或逾期未領致請求權因時效而消滅者,公司應將已認列之費用,列為拋棄年度或請求權消滅年度之其他收入課稅。惟於列入其他收入後再給付者,得就其實際給付之數額列為實際給付年度之費用。
...詳全文
公司組織之營利事業所得稅結算申報,如有短漏報所得額情事,縱核定後無應納稅額仍須處罰,不得免責    [2009-06-26]
財政部高雄市國稅局表示:納稅義務人常誤以為公司營業虧損,結算申報時雖有漏報部分收入或虛列成本,核定後無應補徵稅款,尚無逃漏稅捐情事,為何仍被該局處罰。
國稅局說明,依所得稅法規定,公司組織之營利事業所得稅結算申報案件因營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處2倍以下罰鍰,如屬未依規定辦理結算申報案件,則處3倍以下罰鍰;但最高不得超過9萬元,最低不得少於4,500元。
該局進一步說明,因「結算申報為決定全年度所得額之最主要根據,納稅義務人申報不實,將嚴重影響稅收,故特予規定申報不實之處罰。」為所得稅法第110條之立法理由,其主要目的在於鼓勵誠實申報,維護自動申報制度,確保善良納稅風氣,而不在維護稅收。故仍請營利事業應據實依限辦理結算申報,並於申報後,應隨時檢視是否有短漏報所得額情事,如有短漏報者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報(有稅額者並應補繳),否則一經查獲,縱然加計短漏報之所得額後無應納稅額,仍須依法處罰,不得免責
...詳全文
地價稅納稅義務基準日為8月31日   [2009-06-26]
地價稅納稅義務基準日為每年8月31日,即以8月31日當日地政機關「土地登記簿」所載之土地所有權人或典權人為當年度地價稅之納稅義務人,負責繳納該筆土地全年地價稅。本(98)年8月31日前取得土地所有權者,依土地稅法施行細則第20條規定,新所有權人應負責繳納該筆土地98年全年地價稅;如果是9月1日以後才取得土地所有權者,則仍由原所有權人負繳納之義務;另法院拍賣移轉之土地,在8月31日以前(含當日)拍賣並取得不動產權利移轉證書者,以拍定人為納稅義務人,如在9月1日以後才取得者,當年度仍以原所有權人為納稅義務人。
...詳全文
符合條件之營業人所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。   [2009-06-26]
財政部臺北市國稅局表示,營業人銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進項稅額注意事項第2點及第5點規定,業經財政部於98年4月14日公布修正,並追溯自98年3月1日生效。
該局指出,此次修正重點係擴大符合條件之營業人,其所購入之舊乘人小汽車及機車,於銷售當期可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額,亦即其可扣抵稅額之計算,係就進項稅額與銷項稅額比較,兩者取其小者申報扣抵。
該局就修正前、後比較說明如下:(一)修正前僅限購買之舊乘人小汽車及機車;修正後舊乘人小汽車則包含小客車、小貨車、小客貨兩用車、代用小客車及小型特種車。(二)修正前僅限以銷售為目的之營業人(即限中古車商),其所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額;修正後可申報扣抵之營業人範圍擴大,只要購入時非屬營業稅法第19條第1項第5款規定不得扣抵之自用乘人小汽車,無論營業人是否為中古車商,於銷售當期皆可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明:甲公司於97年度購入2輛舊乘人小汽車,購入進項金額分別為A車100,000元、B車300,000元,進項稅額為5,000元、15,000元,於98年4月銷售A車,其銷售額為160,000元,銷項稅額為8,000元,該公司申報98年3-4月營業稅,得扣抵進項稅額為5,000元(銷項稅額8,000元;進項稅額為5,000元,取小);B車於98年6月銷售,銷售額為250,000元、稅額為12,500元,申報98年5-6月營業稅,得扣抵進項稅額為12,500元(銷項稅額12,500元;進項稅額為15,000元,取小)。
...詳全文
父母出資為子女購地,如不能舉證證明該支付之款項確屬子女所有者,依規定應課徵贈與稅   [2009-06-25]
父母出資為子女購買土地,如不能舉證該支付之款項確屬子女所有者,依遺產及贈與稅法規定,認屬父母之贈與,課徵贈與稅。
本局最近查核案件時,發現某甲之兒子於93年間登記購置一筆土地,經查某甲之子當年剛就業,並無相當資力可購置該筆土地,且發現全部購置土地之款項係某甲支付;某甲雖主張其子資金不足,僅先行貸款給與購買該筆土地,惟無法舉證,本局遂依遺產及贈與稅法第5條第3款規定,以贈與論課徵某甲贈與稅。

本局再度呼籲納稅義務人,父母以自己資金無償為子女購置不動產,視為父母贈與子女不動產,應向國稅局辦理贈與稅申報,如未辦理申報,經國稅局查獲認屬視為贈與情形,將依財政部76年5月6日台財稅第7571716號函規定,請贈與人於收到通知後10日內向國稅局申報;如逾期仍未申報,除經核定補贈與稅外,並依遺產及贈與稅法第44條規定按核定應納稅額加處1至2倍罰鍰,請務維護自身權益,以免受罰。
...詳全文
獨資、合夥組織營利事業所得稅申報的大變革:獨資、合夥組織歇業或轉讓時,辦理營利事業所得稅決、清算申報,已不須計算及繳納營利事業所得稅了。   [2009-06-24]
財政部高雄市國稅局表示:98年5月27日經 總統公布施行之所得稅法部分條文修正案中,有關獨資、合夥組織之營利事業所得稅申報作業有多項重大變革。以98年5月29日以後獨資、合夥組織歇業或轉讓時,應辦理之決、清算申報為例,除其申報期限維持不變外,修正後與修正前申報規定之最大不同點,在於獨資、合夥組織辦理決、清算申報時,僅須計算營利事業所得額,無須再計算及繳納其營利事業所得稅稅額了;其營利事業所得額,則由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得,直接課徵綜合所得稅。
該局同時提醒:獨資、合夥組織依規定辦理決算或清算申報時,應依所得稅法相關規定,正確申報課稅之所得額,若有短、漏報情事者,稽徵機關會以核定短漏之課稅所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處以2倍以下之罰鍰。
...詳全文
營業人於調查基準日後補開發票仍應處罰   [2009-06-23]
財政部臺北市國稅局表示,邇來查獲營業人於銷售貨物或勞務時未依規定開立統一發票,經稽徵機關查核後才補開統一發票及報繳營業稅,仍應處罰。
該局說明,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,得免予處罰,為稅捐稽徵法第48條之1所明定,亦即納稅義務人有短漏稅款者,如屬業經檢舉或經稽徵機關調查之案件,則無免罰之適用。
該局舉例,A營業人於97年5月間銷售貨物時,並未依加值型及非加值型營業稅法第32條及營業人開立銷售憑證時限表規定開立統一發票,而是在97年12月稽徵機關發函調查後才補開統一發票,並於次月15日前向所轄稽徵機關報繳營業稅,該營業人補開統一發票及報繳之行為,係在稽徵機關調查後所為,所以A營業人無稅捐稽徵法第48條之1免罰之適用,應依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。
該局呼籲,營業人若發現有銷售貨物或勞務短漏開發票情事,應儘速向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,方可免予受罰。
...詳全文
兌換損益之認列應以實現者為限   [2009-06-23]
隨著全球化經濟時代來臨,營利事業為拓展業務、增加營運利潤,而從事國際化及多角化經營之情形相當普及。一般營利事業之交易方式常因進出口、借貸關係及投資國外企業或機構,而發生以外幣為收付工具之應收或應付款項,其本國貨幣或外國貨幣之兌換率如發生匯率變動,則債權、債務於清償時即有兌換盈餘或虧損,因此營利事業列報兌換損益時,應以實現者為限,其僅因匯率調整而發生之帳面差額,免列為當年度之收益及不得列計損失。
...詳全文
夫妻同為罹難者,其中一人得加扣配偶扣除額   [2009-06-23]
老張夫妻駕車出遊,因車禍意外身亡,小張於申報父母親之遺產稅時,可否列報被繼承人配偶扣除額?

依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款規定,「被繼承人死亡時,遺有配偶者,可自遺產總額中扣除400萬元(95年度以後之繼承案件可扣除445萬元)」,以前述情形,老張夫妻因意外事故雖同時為罹難者,但就一般情況而言,並無法確認其係同時間死亡,故此類案例,得以認定其死亡時間有先後,除各有遺產稅免稅額外,由繼承人自行決定其中一人可列報配偶扣除額,以顧及納稅義務人權益。

...詳全文
勞工職災 勞保五保庇   [2009-06-22]
大陸東莞發生勞資悲劇,一名斷掌勞工砍殺三台商。勞保局指出,斷掌發生在國內,有五種勞保給付可以申請,包括醫療給付、傷病給付、失能給付、補充津貼和失能年金。

國內因有勞保職災給付的保障,在第一時間可有醫療全額給付,診療期間也有「傷病給付」補貼工資,另有失能一次金作為職災補償,大幅減輕雇主勞基法中的職災補償責任。

...詳全文
公司開辦費用 會計師須查核   [2009-06-22]
公司最低資本額取消後,避免虛設公司行號、賣假發票情事發生,行政院跨部會會議上周五(19日)決定,未來公司申請設立登記,會計師辦理查核簽證時,應就公司資本的確實性如開辦的直接費用等進行查核。

經濟部官員表示,會計師查核的不是公司的資本額,而是公司開辦的直接費用,如租金、押租等,至於直接費用包括那些將進一步研議。

...詳全文
*經濟部令:廢止「有限公司及股份有限公司最低資本額」    [2009-06-22]
經濟部令 中華民國98年6月18日
經商字第09802414070號
廢止「有限公司及股份有限公司最低資本額」。

...詳全文
營利事業辦理決清算申報之期限規定   [2009-06-19]
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應就截至解散、廢止、合併或轉讓之日止之當期營利事業所得額,辦理當期決算,並於45日內向該管稽徵機關辦理申報。營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起30日內辦理清算申報。
上述辦理決算申報之期限,應以主管機關核准日之次日起算;所稱核准之日,係指核准文書發文日。所稱清算期間,其屬公司組織者,依公司法規定之期限;其非屬公司組織者,為自解散、廢止、合併或轉讓之日起3個月。
該局舉例,A公司於98年4月23日經股東會決議辦理解散,於98年4月28日經臺北市政府核准解散登記,嗣於98年5月12日經國稅局核准註銷營業登記,A公司辦理決算申報之截止期限為98年6月12日,即以主管機關﹝臺北市政府﹞核准公文之發文日﹝98年4月28日﹞之次日起算,45日內應辦理決算申報。又假設A公司之清算結束之日為98年9月3日,其辦理清算申報之截止期限為98年10月2日,即自清算結束之日起算30日內應辦理清算申報。
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於規定期限內決、清算申報,辦理營利事業未依規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者,稽徵機關將依查得資料核定其所得額及應納稅額,請營利事業注意稅法規定,以維自身權益。
...詳全文
被繼承人死亡前未償之債務具有確實證明者,可全額扣除    [2009-06-18]
被繼承人生前分期付款購買進口汽車240萬元,尚有分期付款180萬元尚未付,其遺產稅如何申報?
依遺產及贈與稅法第16條第6款規定,被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在80萬元以下部分,不計入遺產總額課稅。另依同法第17條第1項第9款之規定,被繼承人死亡前未償之債務具有確實證明者,該項債務應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅。

被繼承人生前購買之進口汽車240萬元,倘符合本法第16條第6款規定,屬被繼承人日常生活必需之器具及用品者,依法可將其中80萬元部分申報不計入遺產總額,另160萬元部分則仍應計入遺產總額。至分期付款截至死亡日尚有180萬元未償還,具有確實證明者,可全額列報未償債務扣除額180萬元。
...詳全文
部分他人出資購置財產,按出資額比率核課贈與稅   [2009-06-18]
甲君來電詢問,其以自有存款600萬元及母親的存款1,200萬元購置不動產,並將不動產所有權登記為自己所有,應如何計算贈與金額?

遺產及贈與稅法第5條規定「財產之移動,具有左列各款情之一者,以贈與論,依本法規定,課徵贈與稅……三、以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金。但該財產為不動產者,其不動產。」

...詳全文
受贈財產已併入贈與人遺產課稅,該財產於再次繼承時得依法扣除   [2009-06-18]
林女士來電詢問,甲父贈與甲君房屋乙棟,於甲父死亡時,已將該筆房屋列為甲父之遺產申報遺產稅,並完納稅款,2年後甲君死亡,該筆受贈而來的房屋,是否可不計入甲君遺產總額?
遺產及贈與稅法第16條第10款規定,「被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者,不計入遺產總額。」,其立法意旨在避免同一筆財產因近期內連續繼承而被重複課徵遺產稅。以林女士所提問之情節而言,被繼承人甲君生前因甲父贈與而取得之財產,於甲父死亡時,如已依同法第15條規定,視為甲父之遺產課徵遺產稅,並繳納稅款者,該項財產於被繼承人甲君死亡時,應准依照上開法條規定辦理,即該筆受贈而取得之財產不計入遺產總額,以符課稅公平原則。

...詳全文
營利事業給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金及喪葬費,應否課徵遺產稅?   [2009-06-18]
1 營利事業給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金,免予計入死亡員工之遺產總額
營利事業給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金,依據財政部86年9月4日台財稅第861914402號函釋,屬死亡員工遺族之所得,免予計入死亡員工之遺產總額課稅,又撫卹金及死亡補償係死亡者遺族之生活憑藉,基於落實照顧絕大多數遺族生活之社會政策,故所得稅法第4條第1項第4款規定,個人如因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金及死亡補償免徵所得稅。個人如非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償,應與退職所得合併計算,在不超過所得稅法第14條第1項第9類規定減除之額度內,免徵所得稅。

2 至營利事業給付死亡員工之喪葬費,仍應併入其遺產總額計徵遺產稅。
...詳全文
營業人未向實際交易對象取得憑證,違反加值型及非加值型營業稅法及稅捐稽徵法之規定,自應受罰   [2009-06-18]
財政部臺灣省北區國稅局表示,依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第19條、第51條規定,營業人應依規定給與、取得及保存憑證,如有未依規定取得憑證致虛報進項稅額之情事者,則應受罰。
該局指出,轄內甲公司於92年7月間進貨,取具虛設行號乙公司開立之統一發票銷售額合計3,300,000元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,經該局查獲,核定補徵營業稅額165,000元,並處5倍罰鍰825,000元。甲公司不服,主張與乙公司確有實質交易,進貨付款時取得乙公司收執之應付票據簽收聯,且應付票據均經承兌付訖,對於交易過程已善盡相當之注意且無過失,請求撤銷原處分云云,申經該局復查決定以,補徵營業稅額部分維持原核定,罰鍰部分依修正後「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」規定,改處所漏稅額165,000元3倍罰鍰495,000元,即追減罰鍰330,000元。甲公司仍表不服,循序提起訴願、行政訴訟均遭駁回,甲公司猶有未甘提起上訴,日前經最高行政法院判決甲公司敗訴。

依最高行政法院判決意旨,乙公司係以虛開統一發票幫助他人逃漏稅之虛設行號,並無任何進貨可供銷售,甲公司雖提示支付貨款支票、存款對帳單及出貨單等資料影本供核,惟經臺北高等行政法院查得甲公司行為時公司名稱為「甲有限公司」,尚未更名,乙公司出貨單上所蓋用簽收之公司印章竟為現在名稱「甲股份有限公司」,顯見出貨單應是事後補作之資料,自非可信;另甲公司所提示5紙未具抬頭之支票,經查係由丙君兌領,依丙君談話筆錄聲明其與乙公司無買賣交易或借貸關係等,該院認為甲公司所提示之有關金流部分之資料,亦難為有利該公司事實之認定。是乙公司既能在無實際交易之情況下交付統一發票,供他人申報扣抵銷項稅額,甲公司自當能預見其為虛設行號,甲公司訴稱已善盡查證之實,故無違章之故意或過失,藉以解免其違章責任,洵無可取,乃判決甲公司敗訴。
...詳全文
小規模營業人進貨仍應取得進項統一發票並申報扣減查定稅額   [2009-06-18]
財政部臺北市國稅局表示,按查定銷售額課徵營業稅之營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人(簡稱小規模營業人),進貨或購買勞務仍應依規定取得進項統一發票,並可依規定向稽徵機關申報扣減查定稅額。
該局指出,按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人,其應納營業稅係由稽徵機關按季寄發繳款書通知營業人限期繳納。惟依加值型及非加值型營業稅法第25條規定,小規模營業人購買營業用貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證(即統一發票或載有稅額之其他憑證),並依規定向主管稽徵機關申報者,稽徵機關應按其進項稅額10﹪在查定稅額內扣減。如該進項稅額的10﹪超過查定稅額者,次期得繼續扣減。舉例說明某小規模營業人每月查定稅額為新臺幣(以下同)1,000元,每期(每3個月為1期)應納稅額3,000元,如該營業人98年1-3月取得載有營業稅額之進項憑證稅額計5,000元,並於98年4月5日前向國稅局申報扣減,則其當期應納營業稅額為2,500元【3,000元-(5,000元×10%)=2,500】
該局提醒,小規模營業人欲申請扣減查定稅額者,應於每年1、4、7、10月5日前向稽徵機關申報,並以當期各月分之進項憑證為限,未依限申報或非當期各月分之進項憑證,不得扣減查定稅額。
...詳全文
總統公布增訂稅捐稽徵法第12條之1條文;並修正第24條、第33條及第48條之1條文   [2009-06-18]
總統公布增訂稅捐稽徵法第12條之1條文;並修正第24條、第33條及第48條之1條文,其內容如下:


一、為避免納稅義務人質疑稅捐稽徵機關濫用實質課稅原則,造成徵納雙方之爭議,於稅捐稽徵法第12條之1明定實質課稅原則。
...詳全文
修正公布稅捐稽徵法第47條條文,增訂第2項明定法人或非法人團體,以實際負責業務之人負稅捐刑責   [2009-06-18]
納稅義務人、扣繳義務人或代徵人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐或匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者,稅捐稽徵法第41條、第42條定有應處徒刑之規定,同法第47條並明定,該等應處徒刑之規定,對於公司法規定之公司負責人、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事、商業登記法規定之商業負責人、其他非法人團體之代表人或管理人亦適用之。為避免產生是否僅由名義負責人代罰之疑義,回歸刑事法理由實際負責之人負代罰責任,總統本日(5月27日)修正公布稅捐稽徵法第47條條文,增訂第2項:「前項規定之人與實際負責業務之人不同時,以實際負責業務之人為準。」


  財政部表示,依稅捐稽徵法第47條立法意旨及刑事法理,基本上即係對實際負責之人,課以刑事責任。本次修正,於法條中明定登記之負責人與實際負責業務之人不同時,以實際負責業務之人為準,與現行是類案件實務上做法並無相悖,對納稅義務人權利保護將更臻周延。
...詳全文
商業名稱及所營業務預查審核準則第十二條、第十五條修正草案總說明   [2009-06-18]
按廢止營利事業統一發證制度,屬於重大政策變革,所營事業原僅以「ZZ99999除許可業務外,得經營法令非禁止或限制之業務」代碼登記之商業,無法由都計、建管、消防、衛生等單位查察是否符合其主管法令規定之需,為維護公共利益,修正商業之所營業務不得僅載明「ZZ99999」概括代碼及業務,應依代碼表明確列載,並得加列「ZZ99999」概括代碼及業務,爰修正第十二條、第十五條之規定
。修 正 條 文
第十二條 商業之所營業務,應依經濟部公告之公司行號營業項目代碼表所定細類之代碼及業務別填寫,但不得僅載明「除許可業務外,得經營法令非禁止或限制之業務」之細類代碼及業務別。
現 行 條 文
...詳全文
公司名稱及業務預查審核準則第十一條修正草案總說明   [2009-06-18]
 按廢止營利事業統一發證制度,屬於重大政策變革,所營事業原僅以「ZZ99999除許可業務外,得經營法令非禁止或限制之業務」代碼登記之公司,無法由都計、建管、消防、衛生等單位查察是否符合其主管法令規定之需,為維護公共利益,爰修正公司所營業務不得僅載明「ZZ99999」概括代碼及業務,應依代碼表明確列載,並得加列「ZZ99999」概括代碼及業務。

公司名稱及業務預查審核準則第十一條修正草案條文對照表
修 正 條 文
...詳全文
營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,國稅局對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定   [2009-06-17]
依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定:「營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。」

本局最近查核轄區內某公司96年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司資產負債表之應收帳款項下列報大額之其他應收款,並列報大額利息支出,經查該其他應收款係公司將資金借與其他營利事業之款項,經函請其說明,惟未能提示相關列報利息收入證明,致遭剔除利息支出並予以補稅。

...詳全文
個人依國民年金法繳納之保險費及領取之各項給付徵免所得稅規定   [2009-06-17]
國民年金法自97年10月1日施行,個人依該法規定繳納之保險費及領取之各項給付徵免所得稅規定如下:

一、納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬依國民年金法規定繳納之保險費,得列為所得稅法第17條第1項第2款第2目之2保險費列舉扣除。每人每年扣除國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費總額,以不超過2萬4千元為限。

...詳全文
銷售生鮮水果,免繳營業稅,仍應依規定開立統一發票並申報營業稅,以免遭國稅局處罰   [2009-06-17]
本局查獲某公司銷售生鮮水果乙批,金額400多萬元,未依規定開立統一發票及申報免稅銷售額,雖未逃漏營業稅,但仍被依稅捐稽徵法第44條規定核處20多萬元罰鍰,因情節較為特殊,因此提出供營業人注意。

本局說明,加值型及非加值型營業稅法第8條規定免徵營業稅的項目,可否免開立統一發票,要依照統一發票使用辦法第4條規定辦理,本案營業人銷售生鮮水果雖不用繳納營業稅,但並不是上開辦法規定可以免用或免開統一發票的範圍,所以有銷售行為就要開立免稅統一發票,如未依規定開立,依稅捐稽徵第44條規定,要按銷售金額核處5%的罰鍰。
...詳全文
公司以餘存貨物抵債或分配股東,應以時價開立統一發票報繳營業稅   [2009-06-17]
由於經濟不景氣常有民眾來電詢問若打算將公司解散,剩餘貨物,一部分抵欠債務,一部分分配給股東,要不要繳納營業稅?
營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,都視為銷售貨物,應以時價開立統一發票報繳營業稅。因此仍須申報並繳納營業稅。
...詳全文
行政院院會通過取消軍教薪資所得免稅之所得稅法修正草案    [2009-06-17]
財政部表示,行政院院會於本日(98年6月11日)通過所得稅法第4條、第17條及第126條修正草案,取消現役軍人薪餉及托兒所、幼稚園、國民中、小學與私立初級中、小學教職員薪資所得免稅之規定,並明定自99年1月1日施行。
  財政部表示,現役軍人之薪餉及國民中、小學與私立初級中、小學教職員之薪資,分別於44年及68年修法予以免稅,實施迄今已逾數十年。當時係基於動員時期之背景及為使從事國民教育與幼稚教育工作人員享有免稅優惠之考量。惟隨著時空變遷,上開基於身分別、職業別之免稅規定,有違所得稅量能課稅及租稅公平原則,各界迭有取消免稅之建議。案經提報行政院賦稅改革委員會決議「取消軍教薪資所得免稅,配套措施部分由行政院相關權責機關另作處理」,該部爰擬具上開修正草案,報請行政院核轉立法院審議。今日行政院院會即是審查通過該部所研擬之修正草案。
  本次修法係取消職業、身分別免稅規定,為我國租稅史上十分重要的里程碑,使我國所得稅制與時俱進,落實租稅公平,建立合理稅制。財政部將積極與立法院朝野各黨團溝通,儘速完成立法。取消軍教薪資所得免稅可徵起之稅收預估約160億元,將作為教育部、內政部及國防部規劃配套措施之經費來源,教育部將補助國中小約聘僱行政或輔導人力、調增國中小及幼稚園導師費、降低國中小教師授課節數,合計98.1億元;內政部則補助托兒所教保人員教保費、臨時助理教保人員人事費及其他學齡前兒童照顧服務,合計4.1億元;國防部是調整志願役勤務加給57.3億元。
...詳全文
有關房屋購置報稅問題   [2009-06-16]
一、 個人出售房屋之財產交易所得計算,1、出價取得:以交易時之成交價額,減去原來取得時的成本及一切改良費用後的餘額。2、繼承或贈與取得:以交易時的成交價額減去繼承或受贈與該項財產的時價,和繼承或受贈與後的一切改良費用後的餘額。
二、 其原始取得成本及出售價格的金額,應檢附私契及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書(因法院拍賣取得)或其他證明文件(如改良費用收據及發票等)供稽徵機關查核。
三、 房地同時出售,上述文件若同時包括房屋與土地兩者,其未劃分買進或賣出房地的各別價額,應以出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例計算房屋的財產交易所得。(出售土地,依所得稅法第4條第16款規定免納所得稅)
...詳全文
98.06.15 行政院勞工委員會令:修正「勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則」   [2009-06-16]
中華民國九十八年六月十五日行政院勞工委員會勞保 3 字第 0980140320 號令修正發布第 4、5、18、22 條條文第 4 條 被保險人上、下班,於適當時間,從日常居、住處所往返就業場所,或因 從事二份以上工作而往返於就業場所間之應經途中發生事故而致之傷害, 視為職業傷害。 被保險人為在學學生或建教合作班學生,於上、下班適當時間直接往返學 校與就業場所之應經途中發生事故而致之傷害,亦同。第 5 條 被保險人於作業前後,發生下列事故而致之傷害,視為職業傷害: 一、於作業開始前,在等候中,因就業場所設施或管理之缺陷所發生之事 故。 二、因作業之準備行為及收拾行為所發生之事故。 三、於作業終了後,經雇主核准利用就業場所設施,因設施之缺陷所發生 之事故。 四、因勞務管理上之必要,或在雇主之指揮監督下,從飯廳或集合地點赴 工作場所途中或自工作現場返回事務所途中,為接受及返還作業器具 ,或受領工資等例行事務時,發生之事故。第 18 條 被保險人於第四條、第九條、第十條、第十六條及第十七條之規定而有下 列情事之一者,不得視為職業傷害: 一、非日常生活所必需之私人行為。 二、未領有駕駛車種之駕駛執照駕車。 三、受吊扣期間或吊銷駕駛執照處分駕車。 四、經有燈光號誌管制之交岔路口違規闖紅燈。 五、闖越鐵路平交道。 六、酒精濃度超過規定標準、吸食毒品、迷幻藥或管制藥品駕駛車輛。 七、駕駛車輛違規行駛高速公路路肩。 八、駕駛車輛不按遵行之方向行駛或在道路上競駛、競技、蛇行或以其他 危險方式駕駛車輛。 九、駕駛車輛不依規定駛入來車道。第 22 條 被保險人於第四條、第九條、第十條、第十六條及第十七條規定之途中促 發疾病,其疾病之促發與作業有相當因果關係者,視為職業病。
...詳全文
納稅義務人經由第3人移轉財產涉有贈與仍應辦理贈與稅申報   [2009-06-16]
財政部臺北市國稅局表示,財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,係屬贈與,贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,如未依限辦理申報者,按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。財產所有人經由第3人移轉予特定人(通稱三角移轉)之案件,如涉有前揭贈與情事,納稅義務人仍應依規定辦理申報。
該局查核甲君與乙君共同持有土地且持分各為二分之一, 92年甲君與乙君簽訂買賣契約,約定甲君將所持有之二分之一土地移轉予乙君,而乙君亦於同日立約將相同地號二分之一持分土地移轉予甲君之子,經該局查獲,因未能提示支付價金證明,涉及三角移轉之贈與情事,未依規定辦理贈與税申報,經按該筆土地公告現值核定贈與稅約700萬元,並按核定應納稅額約100萬元處以1倍之罰鍰。甲君主張系爭土地,其與乙君皆有所有權,2人各有相同持分,實係2宗不同標的之土地交易,並非所稱同一土地之三角移轉。惟查甲君移轉土地持分予乙君及乙君移轉土地持分予甲君之子,持分相同,移轉後乙君權利範圍不變,而甲君減少部分即為其子增加部分,顯係甲君將系爭土地經由乙君移轉其子之贈與行為,應依規定辦理贈與稅申報,該局核定補徵贈與稅及處罰鍰並無違誤,全案並經行政訴訟判決確定。
...詳全文
繼承人之1申請按應繼分分單並繳納完竣後,對於尚未繳清之遺產稅,仍負有納稅義務   [2009-06-16]
財政部臺北市國稅局表示,遺產稅納稅義務人之1人申請按應繼分分單並繳納完竣後,對於尚未繳清之遺產稅,仍負有納稅義務。
該局指出,遺產及贈與稅法第41條之1規定,繼承人為2人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,為辦理不動產之公同共有繼承登記,得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書;該登記為公同共有之不動產,在全部應納款項未繳清前,不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。是以,遺產稅納稅義務人如為繼承人時,可依前揭規定向國稅局申請按應繼分分單繳納,惟遺產稅為各繼承人公同共有之債務,全體公同共有人對應納稅捐負連帶責任,故繼承人中之1人依法申請按應繼分分單並經核准繳納完竣,對尚未繳清之遺產稅,仍負有連帶納稅義務之責任。
該局呼籲,遺產稅納稅義務人,應儘速於繳納期限内,繳清稅款,避免逾期未繳納,遭移送強制執行,並加徵滯納金及利息。
...詳全文
執行業務者列報交際費支出相關限額規定   [2009-06-16]
財政部臺北市國稅局表示,執行業務者全年列支之交際費總額,不得超過各業別核定執行業務收入之交際費限額比例,超列部分將不予認定。
該局說明,按執行業務所得查核辦法第25條第1項規定,執行業務者列支之交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過核定執行業務收入之下列標準:(1)建築師、保險業經紀人:7%。(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5﹪。(3)其他:3﹪。
該局指出,執行業務者列報交際費支出時,除應取得合法憑證並與業務有關外,還須注意相關限額規定。有商標代理人業者列報交際費支出時自行按執行業務收入之5﹪計算限額,惟依上開規定,商標代理人業者之限額應依3﹪計算,超限部分遂遭該局剔除。舉例說明,若商標代理人業者申報全年收入總額為500萬元,依規定得列報交際費之限額應為15萬元【計算式:500萬元×3﹪=15萬元】,列報交際費為20萬元,超限5萬元部分,不予認定。
該局呼籲,執行業務者列支或申報交際費用時,應注意上開相關規定,以維自身權益。
...詳全文
無償為他人清償債務,要課徵贈與稅    [2009-06-14]
本局表示:依遺產及贈與稅法第5條規定,以自己資金無償為他人免除或承擔債務,視同贈與,要課徵贈與稅。

本局舉例說明:轄內納稅義務人A君於93年間將出售土地款8,100,000元,代母償還合作社借款,經本局查獲依規定以贈與論,核定贈與總額8,100,000元,補徵贈與稅額938,000元。A君不服,主張其母向合作社之借款係供其本人使用,非屬贈與云云,經踐行行政救濟程序,嗣遭臺北高等行政法院判決A君敗訴。
臺北高等行政法院判決指出,遺產及贈與稅法第5 條所稱「以贈與論」,係以法律為擬制法律效果之賦予,目的乃為防杜以該法條各款方式逃避贈與稅;而無償為他人清償債務,本質上即係無償承擔他人之債務,自屬遺產及贈與稅法第5 條規範之視同贈與範疇。故依規定,祇要以自己資金無償為他人代償債務,法律上即擬制為贈與,稅捐稽徵機關自不必就當事人間是否有贈與意思表示一致之情形,負舉證責任,納稅義務人如否認該等資金流動非無償代償債務,自應就其主張之原因事實負舉證責任。A君既未能提示其母先前向合作社借款係由其支用之資金流程及相關資料以為證明,乃判決A君敗訴。
...詳全文
營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,   [2009-06-14]
本局表示,依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定:「營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。」

本局最近查核轄區內某公司96年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司資產負債表之應收帳款項下列報大額之其他應收款,並列報大額利息支出,經查該其他應收款係公司將資金借與其他營利事業之款項,經函請其說明,惟未能提示相關列報利息收入證明,致遭剔除利息支出並予以補稅。

...詳全文
營利事業短漏報所得額,如無應納稅額,罰鍰最高不得超過9萬元   [2009-06-14]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業短漏報課稅所得額,應處以所漏稅額2倍(已申報案件)或3倍(未申報案件)以下之處罰;如因受獎勵免稅或為營業虧損,經加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏報之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,依規定倍數處罰。但最高不得超過9萬元,最低不得少於4千5百元。
該局說明,所得稅法第110條規定係對納稅義務人違反誠實申報義務所為之處罰,該條第3項則針對營利事業因受獎勵免稅或為虧損,經加計短漏之所得額後仍無應納稅額時,短漏報所得額雖未涉及短漏稅額,仍應就短漏報之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,依規定倍數處罰。
該局指出,所得稅法第110條第3項規定於98年5月27日修正公布施行,並自98年5月29日生效,對依所得稅第110條第3項規定處罰案件,罰鍰金額訂定最高及最低限額;另依據稅捐稽徵法第48條之3規定,裁罰適用從新從輕原則。因此,本次所得稅法第110條第3項修正,截至98年5月29日未確定案件均有其適用,處罰金額最高不得超過9萬元,最低不得少於4千5百元。
該局舉例,甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案,申報所得額為虧損,因虛報薪資148萬元,致虛增營業費用涉及短漏報所得額,經剔除後雖無應納稅額,仍應依所得稅法第110條第3項規定,就短漏之所得額(148萬元)依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額36萬元(148萬元×25%-1萬元)處以2倍以下之罰鍰,但依前揭修正後所得稅法第110條第3項規定,處罰最高不得超過9萬元,故上述案例國稅局裁處罰鍰金額為9萬元。
...詳全文
信用卡或存款帳戶委託取款繳納綜所稅,將於98年6月陸續接到帳單或扣款   [2009-06-14]
財政部臺北市國稅局表示,近日接到民眾電話詢問,97年度綜合所得稅採用信用卡或金融機構存款帳戶委託取款繳稅,會在什麼時候收到帳單或何時會從帳戶提兌扣款?
該局說明,以信用卡繳稅和一般信用卡消費一樣,都是由發卡機構依持卡人交易結帳日寄發帳單,應自繳稅款計入信用卡帳單內,由持卡人依繳納信用卡帳款方式繳納。只是採用信用卡繳納綜合所得稅自繳稅款,發卡機構係於申報期限截止日(98年 6月1日)後才會依授權紀錄向持卡人收帳,因持卡人信用卡結帳日不同,帳單寄發時間也不同,但持卡人應自98年6月起陸續接到帳單 ,如果不清楚信用卡結帳日或遲未收到帳單,可逕向發卡機構洽詢。
該局進一步指出,採用存款帳戶委託取款繳稅者,國稅局將於98年6月分批次陸續進行稅款提兌作業,請納稅義務人密切注意帳戶餘額是否足夠扣款,以免因存款不足無法提兌而致遭加徵利息追繳稅款,如欲查詢是否扣款成功,可於6月下旬至扣款金融機構或郵局補登存摺或電洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所查詢。
...詳全文
暑期打工避免遭虛報薪資   [2009-06-14]
暑假期間即將開始,許多學子已積極尋找打工的機會,由於每年都會發生學生因暑假打工遭僱主盜用身分證虛報薪資案件,造成學生家長或其個人申報所得稅時之困擾,該局特別彙整防範方法供參考:
一、不要將身分證與印章輕易交給陌生人,或將身分證提供他人影印。
二、在沒有充分了解工作契約所記載內容前,不要輕易簽名或蓋章,因為許多司法判決,係依照當初的契約內容決定。
三、不可在沒有填明工作期間或薪資金額的薪資表上簽名或蓋章,並為了避免事後為了印章舉證問題,可以主張以簽名代替蓋章,在發生爭議時可減少許多困擾。
...詳全文
臺北縣98年房屋稅籍及使用情形清查已開始    [2009-06-11]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,該處為達健全稅籍,掌握稅源,遏止逃漏,維護租稅課稅公平,已展開每年例行性房屋稅籍清查作業計畫,本年度查核重點如下:(一)房屋之使用情形。(二)已核定減、免稅房屋。(三)新建、增建、改建房屋。(四)不符營業減半課稅規定之工廠房屋。(五)供營利事業使用未按營業用稅率課徵之房屋。(六)營業使用之停車場房屋。(七)會計師、記帳士、律師及補習班等執行業務使用之房屋。(八)旅館、民宿使用之房屋。
該處進一步說明,為求房屋稅籍資料正確,稅籍清查工作乃屬重要的一環,於此清查作業期間,為審核房屋實際使用情形是否仍符合稅法規定,將指派人員前往實地勘查,稅捐處清查人員都會配戴職員識別證,請民眾惠予協助辦理;如有造成民眾不便之處,敬請見諒。該處特別呼籲民眾,房屋如有新建、增建、改建、變更使用之情形,應請於事實發生之日起30日內申報以符規定,如尚有疑問,歡迎向稅捐處洽詢。

資料詳洽:企劃服務科 王珮齡 電話:8952-8134
...詳全文
綜合所得稅第1批退稅案件,將於今年7月底獲退   [2009-06-11]
97年度綜合所得稅退稅分3批,第1批今年7月底,退稅對象為網路申報及98年5月10日前向戶籍所在地國稅局所屬之分局、稽徵所及服務處申報之二維條碼、人工申報退稅案件;第2批退稅於今年10月底辦理,退稅對象為98年5月11日以後申報之二維條碼、人工申報退稅案件(含98年5月10日前非向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所及服務處申報之二維條碼與人工申報退稅案件);第3批退稅日期為99年1月20日,退稅對象為逾期申報(98年6月1日以後申報者)及原申報為繳稅,但經交查後屬退稅案件。
另提醒納稅義務人,國稅局不會以電話通知納稅義務人至銀行自動櫃員機前操作領取退稅,納稅義務人如有任何退稅疑義時,請直接向戶籍所在地稽徵機關或利用免付費服務電話(0800-000321)查詢,以免上當受騙。
...詳全文
營業人以融資租賃方式租賃自用乘人小汽車者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額    [2009-06-11]
依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額,復依財政部75年4月15日台財稅第7539634號函釋,融資租賃實際上係分期付款買賣性質,故承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額;至融資租賃之認定依營利事業所得稅查核準則第36條之2規定,營利事業出租資產,其應收租賃款收現可能性能合理預估,且應由出租人負擔之未來成本無重大不確定性,並符合下列條件之一者,應採融資租賃:1.租賃期間屆滿時,租賃物所有權無條件移轉承租人。2.承租人享有優惠承購權。3.租賃期間達租賃物法定耐用年數4分之3以上者。4.租賃開始時按各期租金及優惠承購價格計算之現值總額達租賃資產帳面價值90﹪以上。

本局呼籲,營業人取得該等融資租賃所支付之進項稅額若申報扣抵銷項稅額,將造成虛報進項稅額而應依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定處罰,營業人不得不察。
...詳全文
綜合所得稅尚未申報怎麼辦   [2009-06-11]
本局表示,97年度綜合所得稅申報期間已於98年6月1日截止,民眾如尚未申報或有漏報情事者,應儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補報手續,並補繳應繳稅款。

本局說明,依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬非經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,其應補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局(現為中華郵政股份有限公司)之1年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收,並得免除逃漏稅之處罰。

...詳全文
贈與人在同一年內有2次以上之贈與行為,應如何申報贈與稅?   [2009-06-11]
依據遺產及贈與稅法第24條規定,除第20條所規定之贈與外,贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額(遺產及贈與稅法於98年1月21日修正公布,依照中央法規標準法規定,係於同年1月23日起生效,有關贈與稅部分,本次修正主要係將免稅額提高為220萬元,並改採單一稅率10﹪)時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。
若贈與人在同一年內有2次以上的贈與行為,不論受贈人是否為同一個人,都應依據同法第25條規定,於辦理後1次贈與稅申報的時候,將同一年內以前各次的贈與事實及納稅情形合併申報。所謂同一年內以前各次的贈與事實,不是以設籍在同一稽徵機關期間內的贈與為限,凡是屬於同一個年度裡面的贈與事實,無論戶籍設在何處,都需要與最後一次設籍的贈與合併計算。
再次提醒納稅人,(一)98年1月22日以前之贈與,其免稅額仍為111萬元,且依4﹪至50﹪之累進稅率計算贈與稅額。(二)98年1月23日以後所發生之贈與,其可扣除之免稅額為220萬元,按10﹪稅率計算贈與稅額。應辦理贈與稅申報之贈與人,請依法如期申報,以免有漏報或短報情事被處以罰鍰,就得不償失囉!
...詳全文
對核定營業稅額如有不服,應如何辦理申請?   [2009-06-10]
營業人對主管稽徵機關填發之繳款書如有不服,應於繳款書送達後,於繳納期間屆滿翌日起算30日內,依規定格式,敘明理由,連同證明文件申請復查。

(稅捐稽徵法第35條)
...詳全文
超過規定期限30天未申報銷售額或統一發票明細表亦未按應納稅額繳納營業稅者,應如何處罰?   [2009-06-10]
除追繳核定銷售額之應納稅款外,按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,並得停止其營業。如符合稅務違章案件減免處罰標準第15條規定,得減輕或免予處罰。


(加值型及非加值型營業稅法第51條、細則第52條)
...詳全文
朋友承包水電工程借我的統一發票去開,被查獲,會怎樣處罰?   [2009-06-10]
將統一發票轉供他人使用者,除通知限期改正外,處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰,再被查獲將連續處罰,且可能受停止營業的處分,並有幫助他人漏稅之刑事責任。


(加值型及非加值型營業稅法第47條及稅捐稽徵法第43條)
...詳全文
營業人辦理員工伙食購買之主副食品其進項稅額可否扣抵?   [2009-06-10]
營業人辦理員工伙食購買之主副食品均不可扣抵。(財政部75.10.2.台財稅第7526396號函)



...詳全文
購買員工制服、工作鞋所負擔進項稅額可否扣抵?   [2009-06-10]
如係員工在工作場所穿著者,可依法扣抵,如係假借工作服之名,而非在工作場所穿著者,不能扣抵。

(財政部賦稅署75.4.10.台稅二發7523166)

...詳全文
公司購供員工使用之茶葉、衛生紙等可否扣抵?   [2009-06-10]
營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙等可以扣抵,但福利性質如球鞋等,則不可扣抵。

(財政部75.10.3.台財稅第7567454號函)

...詳全文
營業人勿以無交易事實之進項憑證申報扣抵銷項稅額   [2009-06-09]
財政部臺北市國稅局表示,營業人持百貨公司、量販店等開立之二聯式發票,要求換開三聯式發票,並據以申報扣抵銷項稅額,將因違反加值型及非加值型營業稅法第51條第5款有關虛報進項稅額規定,補稅處罰外,該等百貨公司、量飯店業者亦將因配合不法營業人換開立三聯式統一發票,提供非實際交易對象申報扣抵銷項稅額,涉嫌幫助他人逃漏稅捐,觸犯刑法移送法辦。
該局指出,邇來迭有發現營業人持百貨公司、量販店等開立之二聯式收銀機統一發票,要求百貨公司、量販店作廢後換開三聯式統一發票申報進項稅額,由於該等營業人與百貨公司、量販店等並無交易事實,卻以換開之三聯式統一發票申報不實進項稅額,已構成逃漏稅捐或冒退稅款之不法行為,經稽徵機關查獲,除補徵營業稅外並予以處罰。
該局說明,百貨公司、量販店等係末端消費市場,惟該局近來於查審案件時,發現有營業人持大量百貨公司、量販店等開立之統一發票,申報進項扣抵銷項稅額,甚有以申報外銷適用零稅率退稅,經深入查核發現係百貨公司、量販店等接受顧客要求,將數張至數十張不等之二聯式收銀機統一發票作廢換開為一張三聯式統一發票,且已作廢之二聯式收銀機統一發票,係由不同消費者持信用卡付款,經調查信用卡持有人刷卡消費情形,刷卡者理由有刷卡借現金、刷卡購物轉售換現金、購菸酒餽贈等,顯然持換開後三聯式統一發票申報扣抵之營業人與百貨公司、量販店等無交易事實。
該局呼籲,營業人如無交易事實切勿心存僥倖,申報不實進項逃漏稅捐,以免得不償失,也呼籲百貨公司、量販店等業者,切勿配合前開幫助他人逃漏稅捐之不法行為。
...詳全文
違章情節重大者,無前10年虧損扣除額之適用   [2009-06-09]
財政部臺北市國稅局表示,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報或經會計師查核簽證,並如期申報者,得自全年所得額扣除經稽徵機關核定之前10年各期虧損後,再行核課。但違章情節重大者,不適用所得稅法第39條有關前10年虧損扣除之規定,若漏報所得稅額不超過新臺幣10萬元或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5﹪,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐,得視為情節輕微,仍適用前揭規定。
該局查核某電子公司營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司無進貨事實而取得虛設行號開立之統一發票,虛列營業成本280餘萬元,致短漏所得稅額70餘萬元,又因漏報課稅所得額已超過全年所得額5﹪,不符合會計帳冊簿據完備規定,致申報由全年所得額4千萬餘元扣除之以前年度虧損扣除額計3千餘萬元經該局否准認列,遭補稅8百餘萬元,並處罰鍰。
該局呼籲,營利事業列報成本、費用,應依規定取得合法憑證,以免因小失大。
...詳全文
租賃所得扣繳稅款若承租人代出租人履行納稅應視同租金   [2009-06-09]
財政部臺北市國稅局表示,扣繳義務人於給付租賃所得時,應依規定之扣繳率向所得人扣取稅款,於次年一月底開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報,並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人。否則如經查獲,除應補繳應扣未扣稅款及補報扣繳憑單外,並處以罰鍰。
該局說明,扣繳義務人於給付租賃所得時,應依所得稅法第88條規定,按各類所得扣繳率標準規定之扣繳率扣繳,扣繳稅款時,應注意租賃契約書是否有約定該稅款由承租人負擔,或代出租人支付租賃財產之修理維持或擴建費用,或代出租人履行其他債務之情事,如約定有前揭情事,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,實際即為租賃財產權利之代價,與支付現金之性質完全相同。
該局檢查甲公司扣繳作業,發現其提示之租賃契約書中明定租賃扣繳稅款由甲公司負擔,卻仍按約定之租賃金額辦理扣繳,造成短漏扣及扣繳憑單給付總額錯誤情形。舉例說明,若租賃契約約定每月租金為108,000元且由承租人負擔繳納租賃扣繳稅款,該筆租金108,000元即為給付所得淨額,則扣繳稅款應為12,000元【(每個月租賃所得$108,000元÷90%)×扣繳率10%】,而非10,800元。
該局指出,扣繳單位有前述情形造成短扣稅款,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動加計利息補報並補繳所漏稅款,否則一經查獲,將依所得稅法第114條規定,除通知補繳補報外,如未於期限內辦理者,另處應扣未扣或短扣稅額1倍甚至3倍之罰鍰。
...詳全文
商業會計法修正第四十三條條文    [2009-06-09]
商業會計法修正第四十三條條文
中華民國98年6月3日公布
第四十三條 商品存貨、存料、在製品、製成品、副產品等存貨之衡量,以實際成本為原
則;成本高於淨變現價值時,應以淨變現價值為準。跌價損失應列銷貨成本。
...詳全文
以建築物當停車空間使用應依附之用途按不同稅率課稅   [2009-06-08]
以建築物為停車空間,將依其使用位置(地下或地上)及依附之用途,而按不同稅率課徵房屋稅,各類建築物地下室供停放車輛而未收取費用或未出租且非營業者,應予免徵房屋稅,如按車收費或出租供停車使用者,應按非住家非營業用稅率課徵房屋稅,地上立體停車場收費者按非住家非營業用稅率,未收費者按住家用稅率課徵房屋稅。
但如果是百貨公司,大賣場等營業場所供顧客免費停車之地下或地上立體停車場,因與其營利事業之經營具有不可分離關係,雖未另外收費,仍應按非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
...詳全文
申報土地租賃所得,如未能保存必要損耗及費用憑證,只得減除該土地當年度繳納地價稅   [2009-06-08]
依所得稅法第14條第1項第5類及同法施行細則第15條規定,凡以財產出租之租金所得,核屬租賃所得,其計算方式係以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。所稱必要損耗及費用,係指固定資產之折舊、遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費及為使租出之財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用。
但僅出租土地之收入,只得減除該土地當年度繳納之地價稅。」為95年財產租賃必要損耗及費用標準所頒定。
...詳全文
被繼承人死亡前5年內繼承之財產如何課徵遺產稅?   [2009-06-07]
財政部臺北市國稅局表示,依遺產及贈與稅法規定,被繼承人死亡前5年內,繼承之財產已納遺產稅者不計入遺產總額。
該局說明,為避免同一筆財產因短時期內連續繼承而一再課徵遺產稅,加重納稅義務人之負擔,繼承之財產不計入遺產總額之適用前提,須以死亡前5年內繼承之財產已完納遺產稅為限,且如於5年內連續發生繼承事實,同1筆財產於第1次繼承時既已繳納遺產稅,雖第2次繼承時曾依前開規定不計入遺產總額,然第3次繼承距第1次繼承未達5年,仍可免予計入遺產總額。
該局審理被繼承人甲君遺產稅行政救濟案件,繼承人乙君申報遺產稅,列報被繼承人死亡前2年內繼承配偶存款400萬餘元不計入遺產總額,原查以被繼承人配偶遺產稅無應納稅額,不符前述規定,乃核定併入遺產總額課稅。案經提起復查,乙君檢附遺產分割協議書、銀行存取款資料,主張系爭款項確係繼承而來,且距前次繼承事實僅2年,併入遺產課稅顯不合理。經該局查核,雖系爭款項為被繼承人死亡前5年內繼承之財產,惟其配偶遺產稅核定無應納稅額,既無一再課徵之虞,自應將該款項併入被繼承人甲君遺產總額課稅,復查決定仍維持原核定。
該局指出,被繼承人繼承而來之財產,於其死亡時仍存在且不符合不計入遺產之規定,應併入遺產總額課稅;如該財產屬現金或存款,於被繼承人生前已供作消費支出或以之購置其他財產等,截至其死亡時已無該筆款項,自無須併入遺產課稅。是以,納稅義務人為維護自己權益,申報遺產稅前宜先行檢視類此5年內繼承之財產,究於被繼承人死亡時存在與否?以免重複列入遺產課稅。
...詳全文
臺北縣房屋坐落地段率,暫緩1年調升!   [2009-06-07]
每年5月份,是民眾繳納房屋稅的時間,為了落實租稅公平的原則,臺北縣不動產評價委員會每3年均會就本縣轄區內房屋坐落地段率進行全面檢討調整。不過因考量目前國內經濟景氣情況,為了避免增加縣民頭家的房屋稅負擔,原本應自97年7月1日調升的地段率,經召開臨時會決議暫緩至98年7月1日起實施。
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,本縣依房屋稅條例第11條規定,於97年召開不動產評價委員會,基於落實租稅公平原則,針對本縣所有路段之商業、交通及經濟發展情形進行檢討評估,決議調升本縣部分街路地段等級,並公告房屋稅自97年7月1日起實施,估計全縣受影響房屋戶數約1萬6,744戶,平均每戶將增加稅額約343元。惟鑑於近來國內經濟衰退、景氣低迷,為體恤縣民感受、苦民所苦,應避免再加重民眾房屋稅負擔,因此本縣不動產評價委員會於98年4月27日召開臨時會決議,對於97年不動產評價委員會審議通過調升本縣部分房屋街路等級者,暫緩一年實施。

...詳全文
印花稅檢查開始囉!   [2009-06-07]
臺北縣政府稅捐稽徵處表示,98年度印花稅憑證檢查作業已經開始,檢查對象除了廢棄物清理業、建築營造業、不動產開發業等書立較多承攬、買賣合約之行業外,另執行業務者例如:養護中心、醫院診所等較常開立銀錢收據者也是本年度查核範圍。該處特別呼籲,業者應儘快自行檢查所書立應納印花稅之各項憑證,是否已依規定貼用印花稅票及註銷,如有漏貼或未註銷情形,在稅捐處檢查前自動補繳或補行銷花可免受罰。
該處進一步指出,印花稅補繳方式,除到郵局購買印花稅票貼在憑證空白處,並注意每枚印花稅票要加蓋銷花章外;如應稅憑證金額巨大不便貼用印花稅票者,亦可至稅捐處申請開立印花稅大額繳款書繳納,再將完稅繳款書的「通知及收據聯」黏貼於憑證上,以完成納稅手續。該處強調,所有查緝逃漏稅作業,主要目的並非要處罰納稅人,而是希望透過查核程序提醒業者能自行檢視並依法繳納,以維護租稅公平。印花稅的稅率雖然不高,但依規定,如經查獲有未貼或貼用不足印花稅票之應稅憑證,除補貼外,並按漏貼稅額處5倍至15倍罰鍰;如未銷花或銷花不合規定,按未銷花或銷花不合規定之印花稅票數額,處5倍至10倍罰鍰;貼用揭下重用之印花稅票,按揭下重用之印花稅票數額,處20倍至30倍罰鍰。為維護您的權益,請儘速檢視應稅憑證有無依規定貼用印花稅。
...詳全文
多層次傳銷事業之個人參加人所得課稅規定    [2009-06-04]
財政部臺灣省北區國稅局表示:近年來參與傳銷事業之個人日益增加,對於綜合所得稅常不知如何申報,該局就可能發生之所得類別說明如下:
一、營利所得:個人參加人以批發價向公司訂購產品,再以建議零售價銷售給顧客,其間所賺取之零售利潤屬營利所得,自95年度起全年進貨累積金額超過7萬元者,其銷售商品或提供勞務所賺取之零售利潤,參加人可提供憑證經稽徵機關查明核實認定營利所得,或依參加人之進貨資料按建議價格(參考價格)計算銷售額,以一時貿易盈餘之純益率6%核計個人營利所得。

二、執行業務所得:個人參加人因介紹下線加入直銷業,下線業績達一定標準而取得之業績獎金或各種補助費,係屬佣金收入,其扣繳憑單格式欄為9A,減除直接必要費用後之餘額列為執行業務所得,如未能提示憑證認列費用者,可按給付總額扣除一般經紀人的必要費用標準(97年度為20﹪)後之餘額作為所得額。
...詳全文
分別在都市及非都市均有自用住宅用地,其適用特別稅率之面積限制。   [2009-06-02]
同一土地所有權人同時分別在都市及非都市計劃範圍內有自用住宅用地,依土地稅法第17條第3項規定,土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬適用本法關於自用住宅用地之規定,以一處為限。至其另有住宅用地供土地所有權人已成年之直系親屬設籍使用,如該直系親屬已於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業使用者,如符合土地稅法第9條第1項規定,應同時准其享受自用住宅用地課徵地價稅;惟其享受自用住宅用地之面積標準,依照同法第17條規定,都市土地面積為未超過3公畝部分,非都市土地面積為未超過7公畝部分。
...詳全文
地價稅納稅義務基準日為8月31日   [2009-06-02]
地價稅納稅義務基準日為每年8月31日,即以8月31日當日地政機關「土地登記簿」所載之土地所有權人或典權人為當年度地價稅之納稅義務人,負責繳納該筆土地全年地價稅。本(98)年8月31日前取得土地所有權者,依土地稅法施行細則第20條規定,新所有權人應負責繳納該筆土地98年全年地價稅;如果是9月1日以後才取得土地所有權者,則仍由原所有權人負繳納之義務;另法院拍賣移轉之土地,在8月31日以前(含當日)拍賣並取得不動產權利移轉證書者,以拍定人為納稅義務人,如在9月1日以後才取得者,當年度仍以原所有權人為納稅義務人。
...詳全文
小規模營業人如因災害損失無法營業,可申請以實際營業天數查定營業稅   [2009-05-22]
歷年來如有颱風來襲,常會對部分地區造成大小不一災情,其他如因道路拓寬、公共工程施工及興建工程等因素影響,造成小規模營業人必須停業數日甚至數月者,亦可比照辦理。營業人可至財政部稅務入口網書表及檔案下載國稅申請書表及範例,下載「小規模營業人扣除未營業日數申請書」,填寫後向所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處申請以實際營業天數查定營業稅。
...詳全文
綜合所得稅應計入個人基本所得額的項目及基本稅額計算之規定   [2009-05-22]
財政部臺北市國稅局表示,所得基本稅額條例自95年1月1日施行以來,仍有民眾因不清楚那些項目應計入綜合所得稅個人基本所得額,而申報錯誤,該局就應計入個人基本所得額的項目及基本稅額之計算簡略說明如下:
一、基本所得額為據以計算基本稅額的金額, 97年度應計入個人基本所得額的項目如下:
(一)個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
(二)保險給付:保險期間始日在95年1月1日以後,且受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付,但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分免予計入,超過新臺幣 3,000萬元者,扣除新臺幣3,000萬元後之餘額應全數計入。非屬死亡給付部分,應全數計入基本所得額,不得扣除3,000萬元。
...詳全文
營利事業倒閉致出租人無法取得扣繳憑單如何處理   [2009-05-22]
財政部臺北市國稅局表示,最近接獲民眾詢問經向國稅局查調97年度個人所得資料後,發現其房屋出租予公司,公司按期所給付之租金已辦理扣繳,惟未辦理扣繳憑單申報,經洽請該公司補申報扣繳憑單時發現,公司已不知去向,該筆租賃所得應如何辦理個人綜合所得稅結算申報?
該局說明,上述租賃所得未申報扣繳憑單情形發生時,可由出租人代該營利事業扣繳義務人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由出租人在各類所得資料申報書申報單位簽章處及扣繳憑單備註欄簽名蓋章,且註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項補報憑單辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款得抵繳結算申報應納稅款或退稅,此類補報之扣繳憑單不以逾期申報處理。
該局呼籲,時值97年度綜合所得稅結算申報期間,提醒民眾留意,凡有應依所得稅法規定應申報課稅之所得,均應依規定辦理結算申報,不得因未收到扣免繳憑單、股利憑單等相關憑單而未辦理結算申報,以免遭補稅送罰。
...詳全文
員工例假日執行職務支領加班費徵免所得稅規定   [2009-05-21]
公私營事業員工,依勞動基準法第24條規定,延長工作時間之工資(雇主延長勞工工作時間者,延長工作時間在2個小時以內者,按平日每小時工資額加給三分之一以上;再延長工作時間在2個小時以內者,按平日每小時工資額加給三分之二以上),及同法第32條規定每月平日延長工作總時數(雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間,1日不得超過12小時。延長之工作時間,1個月不得超過46小時)限度內支領之加班費,可免納所得稅。而機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的,於國定假日、例假日、特別休假日執行職務而支領之加班費,其工作時間未超過8小時之部分,金額如符合前列規定標準範圍以內者,免納所得稅,該加班時數,不計入上述免稅標準之總時數內;如超過8小時之部分,其加班時數,則應計入總時數內,並依所得稅法第14條第1項第3類及前揭規定徵免所得稅。
該局舉例,勞工甲於98年5月份不含例假日之平日延長工作總時數如為48小時,且其於98年5月30日星期六當日加班10小時,則甲當月份應課稅之加班時數為4小時【48+(10-8)-46】,其餘46小時之加班費則免併入薪資課稅。
...詳全文
購買休旅車其行車執照所登載之用途如為自用小客車,其進項稅額不可扣抵銷項稅額   [2009-05-13]
營業人購買休旅車所支付之進項稅額是否可申報扣抵銷項稅額,應以行車執照所登載之用途為依據,如登載為自用小客車,則屬加值型及非加值型施行細則第26條所規定之9人座以下乘人小客車,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。
...詳全文
公司得列報員工子女獎學金費用相關規定   [2009-05-13]
員工或股東子女獎學金之相關規定為何? 本局指出,有關公司所設置之客戶及股東子女獎學金,核非經營本業及附屬業務之費用或損失,依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定不得列為費用或損失。至於員工子女獎學金部分,其申請辦法訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請,參照財政部76年2月27日台財稅第7635348號函規定,可適用所得稅法第4條第1項第8款規定免納所得稅,公司並可以其他費用列支。本局特別提醒營利事業注意上開相關規定,以免喪失認列費用之權益或被國稅局調整補稅之情事發生
...詳全文
97年度綜合所得稅結算申報財產交易所得應注意事項   [2009-05-11]
,房屋賣出價格大於該屋買入價格,即產生財產交易所得,應併入綜合所得總額申報納稅,至於該項所得之計算,依納稅義務人是否舉證房屋買入與賣出之實際價格的相關證明文件,而按下列方式核實計算或按財政部頒訂的財產交易所得標準計算所得額,說明如下:
一、檢附契約書(私契)及價款收付紀錄等文件以證明房屋買入、賣出實際價格者,依下列兩種情況計算所得額:
〈一〉契約未載明房屋及土地個別價格:
1.計算方式:房地買進總額與賣出總額之差價×出售時房屋評定現值÷〈出售時土地公告現值+房屋評定現值〉。
...詳全文
納稅義務人申報綜合所得稅列舉房屋租金支出扣除額應檢附哪些資料   [2009-05-05]
綜合所得稅納稅義務人申報列舉房屋租金支出扣除額,以納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用,所支付的租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。申報房屋租金支出扣除額者,應檢附下列證明文件:
一、承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本(如:出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。
二、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬,於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
本局呼籲,納稅義務人申報綜合所得稅列舉房屋租金支出扣除額時,應保存確有租屋及支付租金的證明文件,以維護自身權益。
...詳全文
勞工依就業保險法領取之各項補助屬保險給付,免納所得稅。   [2009-05-05]
全球性金融海嘯襲擊之下,企業為求生存,紛紛縮小營業規模,甚至也有結束營業而頻頻傳出裁減員工、放無薪假等情形,使失業人口急遽增加,最近經常接到詢問領取之失業給付金是否尚需課稅等問題。
本局指出,就業保險法係將勞工保險條例規定之失業給付單獨立法,依就業保險法第10條規定,保險給付可分失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險保險補助費等4種,依財政部92年7月14日台財稅字第0920454711號令,核屬勞工保險之保險給付,可適用所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅。
...詳全文
開立統一發票除書寫錯誤外,請營業人勿任意作廢原開立二聯式發票換開三聯式發票交付非實際交易對象之營業人   [2009-05-05]
邇來迭有發現營業人持百貨公司、量販店等開立之二聯式收銀機統一發票,要求百貨公司、量販店作廢後換開三聯式統一發票申報進項稅額,由於該等營業人與百貨公司、量販店等並無交易事實,卻以換開之三聯式統一發票申報不實進項稅額,已構成逃漏稅捐或冒退稅款之不法行為,經稽徵機關查獲,除補徵營業稅外並予以處罰。
該局說明,依財政部73年11月20日台財稅第63234號函釋規定,營利事業列報各項費用所取得之收銀機專用統一發票,如原開立發票商號未載明買受人之營利事業統一編號,嗣後經買受人要求,已補填並加蓋印章者,稽徵機關查帳時可准予認定。故營業人如有此一情形,無須作廢原開立二聯式發票換開三聯式統一發票。
該局指出,營業人以無交易事實之憑證申報扣抵銷項稅額,將因違反加值型及非加值型營業稅法第51條第5款有關虛報進項稅額規定遭補稅處罰外,該等百貨公司、量販店業者亦將因配合不法營業人換開立三聯式統一發票提供非實際交易對象申報扣抵銷項稅額,涉嫌幫助他人逃漏稅捐,遭稽徵機關調查,甚至因觸犯刑法移送法辦。
該局呼籲,營業人如無交易事實切勿心存僥倖,以換開發票方式逃漏稅,以免得不償失。
...詳全文
營利事業分攤國外總公司管理費用釋疑?   [2009-05-05]
中華民國境內之外國分公司,辦理營利事業所得稅結算申報時,列報分攤其國外總公司之管理費用,應符合下列規定者:
一、總公司不對外營業而另設有營業部門,其營業部門應與各地分公司共同分攤總公司非營業部門之管理費用。
二、總公司之管理費用未攤計入分公司之進貨成本,或總公司供應分公司營業所用之資金,未由分公司計付利息。
該局查核某外國公司在台分公司年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現其申報分攤總公司管理費用中,除將部分銷售商品過程中發生之費用列入分攤外,另亦將其他子公司銷管費用併入分攤基礎。惟依營利事業所得稅查核準則第70條規定,營利事業申報分攤總公司之費用,係以不對外營業之總公司之管理費用為限,不包含銷售費用及其他營業部門或子公司營業費用。該公司申報內容與前述規定不符,經該局核算重計後剔除1億5千餘萬元,核定補稅3千9百餘萬元。。
...詳全文
公益彩券之經銷商銷售公益彩券是否要課徵綜合所得稅?   [2009-05-05]
公益彩券銷售之課稅方式,依公益彩券之經銷商甲、乙兩類區分,甲類經銷商是銷售傳統型或立即型彩券,由身心障礙者、原住民或低收入單親家庭經營,因不是採營利事業組織型態經營,其銷售彩券的所得,應併計其綜合所得總額申報課稅;乙類經銷商是銷售電腦型彩券,採獨資、合夥或公司組織型態的營利事業經營,屬按查定銷售額課徵營業稅之獨資或合夥組織的乙類經銷商,得免辦理營利事業所得稅結算申報,而應依下列規定計算盈餘總額,並由獨資事業主或合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依法申報繳納綜合所得稅:
1.已依規定設帳記載並保存相關憑證者:
(公益彩券銷佣金+兌獎佣金+其他營業項目收入)-(各項成本費用)=應申報之營利所得
2.未依規定設帳記載者:
...詳全文
納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出應如何申報列舉扣除?   [2009-05-05]
民眾辦理綜合所得稅結算申報,列舉扣除購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出,應符合下列規定:
一、該利息支出必須是原始購屋的借款,且須先扣除儲蓄投資特別扣除額,每一申報戶每年扣除額不得超過30萬元,並以1屋為限。
二、自用住宅房屋所有權人須登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所屬,並於所得年度辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務者使用。房屋如屬配偶所有,其由納稅義務人向金融機構辦理借款所支付的利息,以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報,此外,若是2個門牌的房屋打通居住者,則僅能選擇其中1屋列報。
三、申報列舉扣除購屋借款利息者,應檢附向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據正本,該利息單據上如未載明房屋坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途,應由納稅義務人自行補註並簽章,並檢附建物權狀及戶籍資料影本。
...詳全文
查調個人所得資料應備之文件   [2009-05-04]
納稅義務人向國稅局申請查調本人所得資料,必須出示新式國民身分證正本,委託他人代為查詢者,代理人應提示國民身分證正本,並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證正本;如代理人所提示之申請人國民身分證為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符,並由稽徵機關將該影本留存備查。
該局說明,97年度綜合所得稅結算申報期間自98年5月1日至98年6月1日止,國稅局也將同時提供納稅義務人臨櫃查調本人、配偶及未成年子女97年度所得資料,為確保納稅義務人權益並維護課稅資料安全,納稅義務人申請查調本人所得資料,應檢附之身分證明文件以新式國民身分證正本為限。其他證明文件諸如:駕照、工作識別證、健保IC卡、老人證、護照、殘障手冊及戶口名簿等專屬用途文件,不能代替國民身分證作為身分證明之用。
...詳全文
配偶之所得不論採用何種財產制度均應合併申報   [2009-04-29]
依所得稅法第15條規定,納稅義務人之配偶,及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有第14條各類所得者,應由納稅義務人合併報繳。另財政部53年12月28日台財稅發第09544號令亦規定,所得稅法第15條既已明定,納稅義務人配偶之所得,應由納稅義務人合併申報課稅,依此規定,不論夫妻間採用何種財產制度,其所得均應依法合併申報課稅。
又依據財政部66年9月3日台財稅第35934號函釋規定,個人於年度中結婚或離婚,而其配偶於該年度中有所得者,於辦理該年度綜合所得稅結算申報時,可自行選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報。惟結婚年度以後或離婚年度以前之其他年度,納稅義務人及其配偶,仍應依所得稅法第15條之規定,合併申報課稅。
綜上,夫妻不論採用何種財產制度,配偶之所得仍應與納稅義務人合併申報,除民國97年結婚或離婚者,可自行選擇與其配偶分別或合併辦理當年度結算申報。
...詳全文
大陸公安單位出具未經驗證之大陸親屬存活文件不得作為免稅額申報憑證   [2009-04-29]
依據台灣地區與大陸地區人民關係條例第7條及82年4月29日財團法人海峽交流基金會與海峽兩岸關係協會簽署之「兩岸公證書使用查證協議」規定,申報大陸地區人民為扶養親屬之案件,納稅義務人需逐次檢附經財團法人海峽交流基金會驗證之親屬關係證明,始可作為綜合所得稅免稅額申報證明。因此納稅義務人如出具大陸地區公安單位未經驗證之大陸親屬存活文件,不得作為綜合所得稅免稅額申報憑證。
...詳全文
受扶養親屬於年度中畢業仍可申報。   [2009-04-29]
依據財政部65年8月9日台財稅第35327號函釋規定,納稅義務人之子女或同胞兄弟姊妹年滿20歲,因在校就學受納稅義務人扶養而於年度中途畢業者,其扶養期間未滿1年,仍可按全年之扶養親屬免稅額扣除;惟受扶養親屬如有所得,亦應合併申報。
...詳全文
營業人自國外進口機器設備免納相關稅捐,於5年內移轉者應予補徵   [2009-04-29]
營業人自國外輸入符合促進產業升級條例第9條之1規定之機器、設備,免徵進口稅捐及營業稅者,於機器、設備輸入後5年內,因轉讓或變更用途,致與減免之條件或用途不符者,須補徵相關稅捐。
該局說明,營業人於91年1月1日起進口供自用之機器、設備,由中央工業主管機關認定在國內尚未製造,且經經濟部專案核准者,免徵進口稅捐及營業稅,但輸入之機器、設備於輸入後5年內,如因轉讓或變更用途,致與減免之條件或用途不符者,應予補徵相關稅捐。但若轉讓與設於科學工業園區、加工出口區及其他屬科學工業之公司者,不在此限。
該局指出,甲公司於95年1月自國外進口價值5千2百餘萬元之機器設備,因符合促進產業升級條例第9條之1規定,免納進口稅捐及營業稅,惟經該局至甲公司營業現場查看,該進口機器設備已不在營業現址,且甲公司表示該機器業已出售,不符合上開規定,經該局通報海關補徵進口稅捐及補徵2百餘萬元營業稅,另甲公司出售機器設備未依規定開立統一發票漏報銷售額,依加值型及非加值型營業稅法第51條第3款規定處罰鍰7百餘萬元,且未申報出售資產收益除補徵課營利事業所得稅,並及依所得稅法第110條規定就漏報所得額處2倍以下罰鍰。
該局呼籲,營業人自國外輸入機器設備免納稅捐後,應確實依促進產業升級條例規定辦理,以免遭補稅及處罰。
...詳全文
營業人自國外進口機器設備免納相關稅捐,於5年內移轉者應予補徵   [2009-04-29]
營業人自國外輸入符合促進產業升級條例第9條之1規定之機器、設備,免徵進口稅捐及營業稅者,於機器、設備輸入後5年內,因轉讓或變更用途,致與減免之條件或用途不符者,須補徵相關稅捐。
該局說明,營業人於91年1月1日起進口供自用之機器、設備,由中央工業主管機關認定在國內尚未製造,且經經濟部專案核准者,免徵進口稅捐及營業稅,但輸入之機器、設備於輸入後5年內,如因轉讓或變更用途,致與減免之條件或用途不符者,應予補徵相關稅捐。但若轉讓與設於科學工業園區、加工出口區及其他屬科學工業之公司者,不在此限。
該局指出,甲公司於95年1月自國外進口價值5千2百餘萬元之機器設備,因符合促進產業升級條例第9條之1規定,免納進口稅捐及營業稅,惟經該局至甲公司營業現場查看,該進口機器設備已不在營業現址,且甲公司表示該機器業已出售,不符合上開規定,經該局通報海關補徵進口稅捐及補徵2百餘萬元營業稅,另甲公司出售機器設備未依規定開立統一發票漏報銷售額,依加值型及非加值型營業稅法第51條第3款規定處罰鍰7百餘萬元,且未申報出售資產收益除補徵課營利事業所得稅,並及依所得稅法第110條規定就漏報所得額處2倍以下罰鍰。
該局呼籲,營業人自國外輸入機器設備免納稅捐後,應確實依促進產業升級條例規定辦理,以免遭補稅及處罰。
...詳全文
申報大陸或外籍配偶綜所稅統一編號如何填寫?   [2009-04-29]
納稅義務人之配偶或扶養親屬為大陸地區人民或外籍人士,如在臺已領有居留證,配發有統一證號者,請依居留證上記載之統一證號填註於國民身分證統一編號欄。大陸配偶若無統一證號,則填寫方式為:第1位數填9,第2位到第7位填註其西元出生年之後兩位及月、日各兩位,第8位到第10位空白【舉例說明,如西元1971年5月11日出生,應填寫為:『9710511』】;外籍配偶若居留證無統一證號欄項或未領有居留證,請填註西元出生年月日加英文姓名第1個字前兩個字母【舉例說明,姓名Carol Lee,西元1978年10月24日出生,應填寫為『19781024CA』】。
該局提醒民眾,所得稅申報期即將到來,如有任何申報之問題,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您服務。
...詳全文
如何申報綜合所得稅重購自用住宅扣抵稅額?    [2009-04-29]
民眾重購自用住宅時,房屋所有權人或其配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記,不論先買後賣或先賣後買,只要房屋出售前1年內無出租或供營業使用,且重購或出售之所有權登記日期相距期間在2年以內,重購房屋價額超過出售價額者,出售房屋所應繳納之綜合所得稅可享有扣抵的優惠。
該局說明,重購自用住宅扣抵稅額以納稅義務人出售自用住宅年度,因增列該筆財產交易所得後所增加的綜合所得稅額為限,但原財產交易所得已依規定自財產交易損失中扣抵部分不在此限。這項優惠不論是以納稅義務人本人或其配偶名義出售自用住宅,而另以其配偶或本人名義重購者,均得適用。
該局指出,納稅義務人應檢附向地政機關辦理移轉登記之契約文件影本,向戶籍所在地稽徵機關辦理扣抵或退還已納綜合所得稅;其扣抵或退還年度,於先買後賣者,為賣出之所有權移轉登記年度,於先賣後買者,為買入之所有權移轉登記年度。例如:甲君於96年1月5日出售自用住宅乙戶,該房屋買進成本為500萬元,賣出價額為580萬元(不含土地價款),96年度應申報財產交易所得為80萬元,97年10月1日甲君之配偶購買房屋乙戶供自住使用,房屋價款為600萬元,重購之自用住宅價額高於原出售之自用住宅價額(即600萬元>580萬元),此時,甲君97年度即可申請扣抵或退還96年度已納財產交易所得之綜合所得稅額。其重購自用住宅扣抵稅額之計算說明如下:
(1)96年度的應納稅額(包括出售自用住宅之財產交易所得)=(A)
...詳全文
列報養護費用非屬醫療行為,不得於綜合所得稅結算申報中列報醫藥及生育費扣除。   [2009-04-28]
納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分,不得扣除。
本局特別以實例說明,轄內納稅義務人郭君96年度綜合所得稅結算申報,列報醫藥費扣除額504,700元,惟經查證,該納稅義務人醫藥費係給付00紀念醫院附設護理之家養護費用,其內容包含一般日常生活護理費、照顧服務費及伙食費,因該費用非屬醫療行為,遂剔除郭君申報之醫藥費列舉扣除額並予以補稅。
...詳全文
遺產稅修正條文未變更各項扣除額,免稅案件仍應如期申報   [2009-04-28]
財政部臺北市國稅局表示,遺產及贈與稅法修正條文於98年1月21日經總統公布,於同年1月23日生效,但繼承事實發生在98年1月22日(含)以前的遺產稅案件,仍應適用修法前之規定。
該局說明,98年1月22公布遺產及贈與稅法,有關遺產稅部分,修正除提高遺產稅免稅額為1,200萬元及改採10%的單一稅率外,其餘有關被繼承人配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母等扣除額、殘障特別扣除額及喪葬費扣除額等,並未調整,所以不論繼承事實發生在修法前或修法後,其扣除額並無區別,適用的扣除額金額分述如下:
一、配偶扣除額:445萬元。
二、直系血親卑親屬扣除額:每人45萬元。其有未滿20歲的人,可按其未滿20歲的年數,每年加扣45萬元。
...詳全文
98年第1季小規模營業人營業稅即將開徵   [2009-04-28]
小規模營業人接獲核定營業稅繳款書後,可以下列方式繳納,包括:持現金或支票直接到銀行繳納、利用自動櫃員機(ATM)轉帳、辦理長期約定轉帳、信用卡繳稅;或以晶片金融卡透過網際網路繳稅及繳納金額2萬元以下稅款可以赴便利商店繳納等6種繳稅方式,營業人可自行選擇最方便的方式繳納稅款。
該局指出,如需辦理約定轉帳者,可依營業稅查定課徵核定稅額繳款書(405)第5聯所附之「委託轉帳代繳稅款約定書」申請辦理轉帳代繳,營業人僅須依式填寫相關資料並蓋用印鑑章後,免貼郵票寄回該局即可,但必須在下期稅款開徵起日(98年8月1日)兩個月前申請,下期稅款才可以適用約定轉帳繳稅。其間若負責人變更,則應註銷原轉帳繳稅之帳戶,重新申請。
...詳全文
公司贈送股東紀念品及支付員工的生日禮品、慰勞品等費用之進項稅額不能扣抵銷項稅額   [2009-04-28]
公司召開股東會,購置紀念品贈送股東,依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定,贈送股東紀念品所取得的進項憑證;核屬與推展業務無關之餽贈,不得扣抵銷項稅額。另有關營業人支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品、員工退休舉辦惜別茶會支付布置會場及茶點之費用等,均屬同法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務範疇,其進項稅額同樣是不可以扣抵銷項稅額。營業人若有以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額,經查獲者除補稅外將處以罰鍰。
...詳全文
個人於年度中死亡或於年度中廢止在我國境內的住居所提前離境,應該如何辦理結算申報   [2009-04-28]
一、境內居住的個人於年度中死亡,如符合所得稅法第17條規定被列為扶養親屬或有生存之配偶,應就其生前課稅年度的所得,於規定的結算申報期間依法辦理合併申報,並可全額列報死亡者之免稅額,其與生存的配偶合併申報者,生存的配偶應填載為納稅義務人,死亡之一方僅得填載為納稅義務人之「配偶」。死亡者若無配偶或未受扶養者,則應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡之日起3個月內,以死亡人為納稅義務人辦理結算申報。例如甲君於97年7月1日死亡,如甲君無生存之配偶,亦未受扶養,其應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於97年7月1日起3個月內,以死亡人為納稅義務人辦理結算申報;如甲君有生存之配偶乙君,可由乙君於98年5月1日起至98年6月1日止﹙法定結算申報截止日98年5月31日適逢假日,展延至6月1日﹚合併辦理結算申報納稅。
二、境內居住的個人於年度中廢止在我國境內的住居所並離境,應於離境前就該年度所得辦理結算申報。但其配偶為境內居住之個人,且仍繼續居住我國境內者,應由其配偶合併辦理結算申報。
該局提醒,如死亡人或離境之中華民國境內居住之個人無配偶或子女合併申報者,其免稅額及標準扣除額之減除,應分別按該年度死亡前日數,或在中華民國境內居住日數,佔全年日數之比例,換算減除。
...詳全文
夫妻合併申報綜合所得稅有無例外之規定?    [2009-04-22]
一、夫妻無論是否分居、分戶設籍、採聯合財產或分別財產制,依所得稅法第15條規定,原則上應該合併申報。
二、夫妻分居而無法取得配偶所得資料者,仍應在綜合所得稅結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號,並註記「已分居」,以免造成違章送罰。這類案件之夫妻於分別辦理結算申報納稅後,可向戶籍所在地稽徵機關申請分別核發稅單,稽徵機關會將兩份申報書合併後計算全部的應納稅額,再按個人所得總額占夫妻所得總額比率計算,減除個別已扣繳及自繳稅款後,分別發單補〈退〉稅。
三、夫妻得分開申報之例外情況如下:
〈一〉年度中結婚或離婚者,可選擇分開或合併申報。以97年度所得稅為例,在97年度中結婚或離婚,可以選擇採合併申報或分開申報。
...詳全文
全年供出租使用,地價稅改課起算年度?   [2009-04-17]
臺北縣政府稅捐稽徵處瑞芳分處表示:土地稅法所稱自用住宅用地,係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。
 
 該處說明,如原核准適用自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地,係於年度中出租或供營業用,因現行實務上地價稅按月改課仍有困難,為避免損及納稅人之權益,此類案件自出租或供營業用之次年起恢復按一般用地稅率課徵地價稅。
 
...詳全文
臺北縣98年房屋稅稅籍及使用情形開始清查   [2009-04-17]
臺北縣政府稅捐稽徵處板橋分處表示,為達健全稅籍,掌握稅源,遏止逃漏,維護租稅課稅公平,自98年2月起至11月,將展開每年例行性房屋稅稅籍清查作業計畫,本年度查核重點如下:
...詳全文
房屋使用情形變更時,愈早申報愈有利喔!   [2009-04-17]
房屋原出租供人營業使用,如果承租人退租後預計收回供住家使用,要辦理什麼手續可以少繳點稅?臺北縣政府稅捐稽徵處板橋分處表示:當房屋使用情形有變更時,依房屋稅條例第7條規定,納稅義務人應於30日內向當地主管稽徵機關申報,而且愈快愈好,因為房屋稅之計算方式是按月課徵,只要在當月的15日以前申請變更為住家用,那麼當月份就可以改按住家用稅率課徵;如果在當月16日以後提出申請,則當月份仍按原來的稅率課徵房屋稅,次月才改按新稅率課徵。


最後,板橋分處再特別提醒民眾,原作非住家使用房屋如因租期屆滿、提前解約或中斷租約,或因營業商號已遷出、註銷並變更作住家使用,應立即向當地稅捐處申請改按住家用稅率課稅,如此才可減輕房屋稅之負擔。
...詳全文
專供身心障礙者使用的車輛可申請免稅』   [2009-04-17]
北縣稅捐稽徵處表示,本(98)年使用牌照稅自4月1日起開徵,繳納期間至4月30日截止。縣內領有身心障礙手冊者約有17萬7千餘人,已申請免徵使用牌照稅的車輛則有5萬3千餘輛,該處籲請如有符合使用牌照稅免稅條件者,記得要儘早向車籍所在地的稅捐處提出申請。因為使用牌照稅是按日課徵,而身心障礙免徵使用牌照稅是自民眾申請日並經核准為起算日,並非以身心障礙手冊核發日為起算日。
該處進一步表示,身心障礙朋友本身領有駕駛執照使用的車輛可申請免徵使用牌照稅,每人以一輛為限。但因身心障礙情況,致無駕駛執照者,每戶以一輛為限,惟須注意車輛所有人與身心障礙者有親屬關係,且為同一戶口名簿之成員,或於同一地址辦理分戶設籍之親屬。因此,符合免稅規定者,請儘早提出申請,別讓您的權益睡著了!
...詳全文
屋齡30年的房屋要不要繳房屋稅呢?   [2009-04-17]
屋齡20、30年的老舊房屋是否免課徵房屋稅?臺北縣政府稅捐稽徵處板橋分處表示:屋齡與房屋稅是否免徵的標準並無直接關係,依據房屋稅條例第15條第1項第9款規定,需同時符合「住家房屋」及「房屋現值在新台幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅;舉例而言,屋齡60年的房屋現值在新台幣10萬元以上供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡10年的房屋現值在新台幣10萬元以下供住家使用,則可免徵房屋稅。
另外,臺北縣政府稅捐稽徵處板橋分處亦特別提醒納稅義務人:非供住家使用的房屋,包括營業用或私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體…等非住家非營業用房屋,無論房屋現值是否低於10萬元,都要課徵房屋稅。

...詳全文
學校的宿舍費可申報綜合所得稅房屋租金支出列舉扣除額   [2009-04-17]
學生於申請學校宿舍時,其註冊所繳納的宿舍費,於綜合所得稅結算申報時,可採列舉扣除方式申報減除,家長或學生應妥為保存註冊收據影本等相關資料。
納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在「教育學費持別扣除額」項下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,列報房屋租金支出列舉扣除額。
本局特別提醒納稅義務人,每一申報戶房屋租金支出列舉扣除額每年扣除數額以12萬元為限,但已申報有購屋借款利息者,不得扣除。子女如在外就學,應蒐集並保存好可明確劃分學費及宿舍費之註冊收據影本等相關資料,次年申報綜合所得稅時就可派上用場。
...詳全文
政府舉辦之獎券中獎獎金如何課稅   [2009-04-17]
依所得稅法第14條第1項第8類第3款規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依同法第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額;又各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款但書規定,政府舉辦之獎券中獎獎金(如統一發票、公益彩券中獎獎金),每聯(組、注)獎額不超過2,000元者,免予扣繳。每聯獎額超過2,000元者,應按給付全額扣取20%。因此,中獎人如果是個人(不論是中華民國境內居住之個人或非中華民國境內居住之個人),中獎獎金每聯(組、注)獎額不超過2,000元者,即免予扣繳;每聯獎額超過2,000元者,應按給付全額扣取20%。此外,因此項獎金係採分離課稅,不必併入中獎人之綜合所得總額申報課稅,而所扣繳之稅款亦不能抵繳應納稅額或申請退還。
...詳全文
查詢掌握被繼承人財產資料有撇步   [2009-04-16]
財政部臺北市國稅局表示,最近常接獲民眾詢問,被繼承人生前的經濟事務皆自行處理,死亡前未交代其相關財務狀況,致繼承人無從知悉其遺產狀態,應如何辦理遺產稅之申報?
該局指出,繼承人可以持其本人身分證正本、被繼承人除戶謄本或死亡證明、申請人與被繼承人關係文件,向任一稅捐稽徵機關(可以跨區局)申請查調被繼承人財產歸戶資料參考清單(包含不動產、投資及車輛等資料)、最近年度之綜合所得稅所得資料清單及死亡前二年核定贈與稅核定資料。各項財產歸戶資料參考清單中,不動產以地政機關之登記資料為主,較為明確;投資部分,因資料可能會有時間上之落後,納稅義務人可參考綜合所得稅中營利所得之來源,二者交互比對,其中如屬上、市櫃公司股票,可以向集保公司查詢被繼承人死亡日之持股餘額;如屬未上市、櫃公司,可以向被投資公司查詢被繼承人死亡日之持股餘額及該公司資產淨值資料。另被繼承人之存款,可參考最近年度之綜合所得稅所得資料清單或所得核定資料中之利息所得,向其利息所得來源之存款銀行,查詢被繼承人死亡日之各類存款餘額,並可同時查詢被繼承人有無在該存款銀行承作基金、短期票券、銀行債券或同意扣款繳納保險費及其他相關之費用等。
該局提醒,稽徵機關提供上述資料僅供參考,相關資料因轉檔、釐正時間落差等因素會有所誤差,民眾在運用時仍要自行仔細查證,如發現有衍生出來應併入遺產課稅之財產或其他有財產價值之權利等,也應自行列入遺產中申報,以免因漏報而遭受處罰。
...詳全文
所得稅法部分條文   [2009-04-14]
短期票券及證券化商品之利息所得、以債(票)券及證券化商品從事附條件交易之利息所得暨結構型商品交易之所得,個人均按10%分離課稅,營利事業一律採合併課稅,上開規定自99年1月1日起實施。
...詳全文
經營民宿要不要辦理營業登記報繳營業稅   [2009-04-14]
財政部臺北市國稅局表示,由於近年來政府推動觀光旅遊產業,民宿林立於各觀光勝地,常接獲民眾詢問,經營民宿要不要辦理營業登記報繳營業稅。
該局指出,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定,在中華民國境內有銷售貨物或勞務之行為者,均應依規定報繳營業稅,且營業人應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。又依財政部90年12月27日台財稅字第0900071529號函規定,鄉村住宅供民宿使用,在符合客房數5間以下,客房總面積不超過150平方公尺以下,及未僱用員工,自行經營情形下,將民宿視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅。至如經營規模未符前開條件者,其稅捐之稽徵,依據現行稅法辦理。另財政部96年10月18日台財稅字第09600434600號函亦明釋,鄉村住宅未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用,尚無財政部90年12月27日台財稅字第0900071529號函有關將民宿視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅之適用。
該局呼籲,經營民宿者若符合上開財政部函釋規定,得免辦營業登記,免徵營業稅。反之,仍應依法辦理營業登記,課徵營業稅,並開立憑證交付買受人。請民宿經營者注意相關之稅法規定,以免因誤解法令而遭補稅及處罰。
...詳全文
財政部訂定發布「公共工程施工期間營業稅特種稅額調整查定作業要點」    [2009-04-10]
為使各稽徵機關對於查定課徵營業人受公共工程施工影響其營業狀況,調整施工期間查定銷售額及稅額之處理一致,財政部依據營業稅特種稅額查定辦法第3條規定,訂定「公共工程施工期間營業稅特種稅額調整查定作業要點」。
  財政部表示,小規模營業人營業稅之查定,稽徵機關應按前開查定辦法確實辦理,如因道路拓寬或興建工程,影響營業人營業者,應扣除未營業之日數,以實際營業日數計算查定。是以稽徵機關如有接獲施工單位通報資料,將主動查明小規模營業人受工程施工影響情況,覈實調減查定銷售額及稅額,營業人無須提出申請。至一般加值型營業稅之營業人受施工影響致銷售貨物或勞務之銷售額減少,其申報當期應納稅額就會自動減少,尚不生調整營業人銷售額與稅額問題。
  財政部進一步說明,鑒於外界建議對於設籍捷運施工沿線之營業人施工期間應比照房屋稅減免範圍之認定標準,從「工程穿越用地」擴及「施工沿線」,減徵相關營業稅。該部爰審酌捷運工程對營業人之影響狀況,訂定發布「公共工程施工期間營業稅特種稅額調整查定作業要點」並自98年4月1日施行,以資遵循。
  前揭調整查定要點規定,適用調減查定銷售額及稅額之範圍,包括公共工程施工道路旁及其巷、弄內(含2樓以上)之營業人。其調減率分述如下:
...詳全文
個人提供土地與建商合建分屋出售課稅疑義?   [2009-04-10]
財政部臺北市國稅局表示,邇來接獲納稅義務人詢問,個人提供土地與建商合建分屋出售,是否應辦理營業登記?出售房屋之所得,應如何辦理申報課稅?
該局說明,依財政部81年1月31日台財稅第811657956號函釋規定,建屋出售核屬營業稅法規定應課徵營業稅之範圍,經建築主管機關核發建造執照者,除土地所有權人以持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋出售者外,均應依法辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。
該局指出,個人提供土地與建商合建分屋出售,是否應辦理營業登記,應先究明提供土地之個人(即土地所有權人),在該土地上是否有建物,該建物在拆除改建前是否持有1年且符合自用住宅之規定?二者皆符合,則可免辦營業登記,其分得之房屋出售所得,係屬財產交易所得,應併入個人綜合所得總額申報課稅;若否,則需辦理營業登記,其分得之房屋出售,應開立統一發票給買受人,除繳納營業稅外,並應辦理營利事業所得稅申報課稅。
該局籲請納稅人注意,個人提供土地與建商合建分屋出售,應依前揭規定辦理,以免應辦營業登記而未辦理,遭稽徵機關查獲補稅送罰,以維自身權益。
...詳全文
守望相助巡守隊使用之巡守車輛,如符合相關規定,得申請免徵使用牌照稅    [2009-04-09]
財政部賦稅署表示:依使用牌照稅法第7條第1項第3款規定,專供公共安全使用,而有固定特殊設備及特殊標幟之交通工具:如警備車、偵察勘驗用車、追捕提解人犯車、消防車、工程救險車及海難救險船等,免徵使用牌照稅。
  考量守望相助巡守隊係義務協助維護社區公共安全,財政部爰於92年4月7日依內政部邀集相關單位會商決議,規定專供守望相助巡守隊巡守使用,且有固定特殊設備及特殊標幟之巡守車輛,免徵使用牌照稅。申請免徵使用牌照稅之守望相助巡守隊使用之巡守車輛,必須以機關【直轄市、縣(市)政府或鄉(鎮、市、區)公所】或人民團體(以公益且非營利為目的之社會團體:如社區發展協會等)名義登記為汽車所有人,且其固定特殊設備及特殊標幟應符合內政部「村(里)社區守望相助巡守車輛裝置固定特殊設備及標幟規定」並向轄區地方稅稽徵機關提出申請。

--------------------------------------------------------------------------------
...詳全文
放寬營業人收購廢棄物(舊貨物)設簿登記得免填載出售人身分證統一編號及住址之標準為每人每日出售金額未達新臺幣1,500元    [2009-04-09]
營業人收購廢棄物(舊貨物)支付價款者,如係自行沿街收購或向肩挑負販收購者,應取得敘明出售人姓名、地址、身分證統一編號、品名、單價、數量、金額及年月日並經簽名蓋章之普通收據。如未能取得前項收據者,營業人可自行設簿登記,並由採購貨物之經手人,依據採購支付金額之事實,於收購廢棄物登記簿載明經手採購之年月日、貨物品名、單價、數量、金額、出售人身分證統一編號及住址,並簽章證明,惟每人每日出售金額零星未達新臺幣1,500元者,得免填載出售人身分證統一編號及住址。
  財政部表示,營業人如係自行沿街收購或向肩挑負販收購廢棄物,未能取得敘明出售人姓名、地址、身分證統一編號、品名、單價、數量、金額及年月日並經簽名蓋章之普通收據,則可依交易事實自行設簿登記相關資料;惟考量資源回收業者之特性,該部乃以80年7月16日台財稅第800705304號函規定,如每人每日出售金額零星未達新臺幣1,000元者,得免填載出售人身分證統一編號及住址。由於該函發布至今已近20年,此一期間物價已有所波動,因此為反映物價上漲程度,該部爰參照物價指數變動幅度及綜合所得稅免稅額調整情形,將前揭免填載出售人身分證統一編號及住址之每人每日出售金額標準提高為1,500元。
  財政部進一步說明,所得稅法第21條第1項規定營利事業應保持足以正確計算其所得額之帳簿憑證及會計紀錄,有關資源回收相關行業應取具之進項憑證部分,該部80年函釋已針對進貨對象之身分而為不同之規定。本次調整後,營業人得免向廢棄物出售者取得身分證統一編號及住址之收購金額為每人每日出售金額未達1,500元,應可適度紓減廢棄物回收業者設簿登載之壓力。
...詳全文
自4月13日起貨物稅產製廠商辦理廠商登記免檢附營利事業登記證影本    [2009-04-09]
財政部表示,配合商業登記法第21條條文修正,為期貨物稅稽徵規則能符合相關法律規定及稽徵實務需要,以利徵納雙方依循,該部將於4月11日發布修正貨物稅稽徵規則第11條規定,自4月13日起貨物稅產製廠商辦理廠商登記免檢附營利事業登記證影本。
  財政部說明,商業登記法第21條第1項、第2項規定之施行期限,行政院定至本(98)年4月12日止,「營利事業統一發證制度」廢除後,公司組織依公司法辦理公司登記,獨資、合夥之商業依商業登記法辦理商業登記後,毋庸辦理「營利事業登記」及取得「營利事業登記證」。此外,經濟部亦發布公告,自98年4月13日起,營利事業登記證失其效力,不得作為證明文件。因此,現行貨物稅稽徵規則第11條有關貨物稅廠商申請廠商設立登記時,應檢附營利事業登記證影本之規定應予以刪除,改以公司登記或商業登記證明文件影本替代。
  財政部指出,自4月13日起廢止「營利事業統一發證制度」後,貨物稅廠商申請廠商設立登記時免檢附營利事業登記證影本,惟應檢附公司登記或商業登記證明文件影本,俾利稽徵機關審核。

...詳全文
特種飲食業之稅率問題,將列為「對奢侈消費課徵特種消費稅之研究」議題範圍通盤考量    [2009-04-09]
財政部表示:行政院賦稅改革委員會(以下簡稱賦改會)於98年3月31日召開委員及諮詢委員第13次聯席會議及第5次委員會議,有關「營業稅相關問題之檢討」議題中「特種飲食業之課稅問題之探討」乙項,已決議併入「對奢侈消費課徵特種銷售稅之研究」範圍,通盤考量。該部已與受委託研究單位中華財政學會完成研究計畫之簽訂,正式列為奢侈消費課稅之研究範圍。
  財政部說明:按加值型及非加值型營業稅法第12條及第22條規定,特種飲食業就其銷售額,按營業性質分別適用15%或25%之稅率,計算營業稅額,且其進項稅額不得申報扣抵或退還,其立法意旨在收寓禁於徵之效,惟特種飲食業經營性質特殊,一律按高稅率核課,造成業者以其他不正當方法,規避稅捐。又該行業主要經營時段多在深夜,出入人員複雜,如國稅局派員駐徵恐招致營業人之不滿。另該行業之經營型態,有部分為一般商業人員洽商場所,消費價碼屬中低價位,例如:鋼琴酒吧,難謂奢侈性,且目前僅針對「女性」陪侍之茶室、咖啡廳、酒家及酒吧課以特種稅率,不符社會發展趨勢。
  為改進此種現象,賦改會爰參考世界主要國家之立法例,研議刪除特種飲食業依同法第4章第2節按特種稅額計算之規定,將特種飲食業按營業規模,分別納入第4章第1節按一般稅額(一般飲食業)或第4章第2節按小規模營業人之規定計算其營業稅額,至於如何發揮「寓禁於徵」效果,則建議回歸由主管機關管理較為妥適。
  惟上開會議決議認為,隨著經濟發展,特種飲食業部分課稅內容確實已不符時代潮流,檢討其稅率及課稅範圍,宜從當時立法意旨寓禁於徵之背景加以分析,不宜因稽徵困難而調降稅率或改由內政部管理;如係因逃漏稅嚴重致未能覈實課稅,可研議改採查定銷售額課徵技術。又特種飲食業消費金額屬於高所得者之消費項目,若取消或調降稅率為5%,與現行奢侈稅課稅研究之基準點不一致,是可將該議題,納入目前財政部委託之奢侈稅研究計畫中,一併提出可行的改革方案。
...詳全文
綜合所得稅延期繳納適用對象納入無薪休假者    [2009-04-09]
98年4月2日立法院財政委員會第7屆第3會期第10次全體委員會議,費委員鴻泰、羅委員明才、賴委員士葆及林委員德福等人臨時提案建議,將符合特定要件之休無薪假者,納入延緩繳納所得稅範圍,財政部經研酌後,近日內將修正發布「財政部各地區國稅局辦理因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷所得稅延期繳納作業原則」第3點,綜合所得稅納稅義務人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年12月31日之期間內,如無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月者,將可納入延期繳納綜合所得稅範圍,納稅義務人可檢附公司出具之證明文件或其他足資證明有該項事實之文件,例如與公司協議之無薪休假同意書等,向管轄國稅局提出申請。
  財政部指出,申請延期繳納之納稅義務人應在法定納稅期間,填列申請書並檢附相關證明文件向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處提出申請。申請延期以1次為限,最長不得超過3個月;延期繳納期間之末日不得逾98年12月31日。
...詳全文
所得稅法細則第82條第3項、營利事業所得稅查核準則第108條之1合憲?   [2009-04-06]
所得稅法細則第82條第3項、營利事業所得稅查核準則第108條之1合憲?
解釋文:
所得稅法施行細則第82條第3項規定:「營利事業帳載應付未付之費用或損失,逾二年而尚未給付者,應轉列其他收入科目,俟實際給付時,再以營業外支出 列帳。」營利事業所得稅查核準則第108條之1規定:「營利事業機構帳載應付未付之費用或損失,逾二年而尚未給付者,應轉列『其他收入』科目,俟實際給付時再以營業外支出列帳。」上開規定關於營利事業應將帳載逾二年仍未給付之應付費用轉列其他收入,增加營利事業當年度之所得及應納稅額,顯非執行法律之細節性或技術性事項,且逾越所得稅法之授權,違反憲法第19條租稅法律主義,應自本解釋公布之日起至遲於一年內失其效力。
理由書:
...詳全文
軍公教人員退休金優惠存款利息應依法申報綜合所得稅。   [2009-04-06]
軍公教人員退休時領取適用優惠利率之退休金孳息係屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得,應依規定申報其個人綜合所得稅。
本局進一步說明,依所得稅法第14條第1項第4類利息所得之定義,凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得均屬之。軍公教退休人員之退休金優惠存款所產生之孳息屬利息所得,依規定免予扣繳,由扣繳義務人將給付所得資料列單向主管稽徵機關辦理申報,並將免扣繳憑單填發予軍公教退休人員申報綜合所得稅。申報個人綜合所得稅時,該項利息所得可適用同法第17條有關儲蓄投資特別扣除規定,全戶利息所得全年不超過27萬元者,得全數扣除;超過27萬元者,以扣除27萬元為限。
本局特別提醒,軍公教退休人員之退休金優惠存款利息,雖依規定免予扣繳,但非屬免稅所得,應併其個人綜合所得稅申報,以免受罰。
...詳全文
營業人因強制執行案件經法院以拍賣方式將貨物抵償債務應依規定繳納營業稅   [2009-04-02]
財政部臺北市國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物,需報繳營業稅。
該局查核B公司向銀行貸款600萬元,並提供其營業用車輛抵押擔保,嗣後該公司因違約未按期清償借款及利息,遭銀行將該車輛聲請法院拍賣確定,拍定價格450萬元。案經該局通知該公司應按拍定價格5%繳納營業稅額20萬餘元,該公司不服,主張該公司經營不善,業已停止營運多時,因無法還清銀行欠款,致其營業用貨車遭銀行拍賣,並非銷售貨品之營業行為,應可免繳營業稅,申請復查,惟依前揭營業稅法規定,視為銷售貨物應依規定繳納營業稅。
該局進一步表示,營業人解散或廢止營業時,尚餘存貨物、機器設備或生財器具,應主動開立發票申報繳納營業稅;本件案例係因強制執行案件經法院拍賣貨物者,亦應繳納營業稅,惟根據「法院及海關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點」第2條規定,得免開立統一發票。
該局呼籲營業人對於申報內容或繳納金額持有疑義時,請先向該局或所轄分局、稽徵所查詢。
...詳全文
納稅義務人逾法定期限申請復查者,如未繳納稅款,應否加徵滯納金及滯納利息   [2009-03-29]
納稅義務人對核定應納稅額不服時,應於法定期限內申請復查,如係逾法定期限始申請復查,因程序已不合法,復查申請將遭駁回,若未繳納稅款者,除補徵稅款外,尚須加徵滯納金及滯納利息。
  本局說明,轄區納稅義務人王君於97年12月1日接獲所轄稽徵所核定95年度綜合所得稅繳款書,繳納期間屆滿日為97年12月15日,依規定應於98年1月14日前提出復查,王君卻於98年1月22日始提出復查,經本局於98年2月20日作成復查決定,以程序不合駁回,又因其未依限繳納稅款,除補稅外,並依稅捐稽徵法第20條及同法施行細則第12條規定加徵滯納金及滯納利息。
  本局指出,依稅捐稽徵法第35條規定,納稅義務人應於繳款書所載繳納期間屆滿之次日起算30日內提出復查申請,復查決定後如仍有應補稅額者,將加計利息一併徵收;若逾法定期限始申請復查,除復查決定將被稽徵機關以程序不合駁回外,如未繳納稅款者,尚須就應補稅額加徵滯納金及滯納利息,本局呼籲納稅義務人應注意復查申請期限,以免損及自身權益。
...詳全文
所得稅結算申報申請延期繳納 98年5月1日開始受理申請   [2009-03-29]
本局於98年2月25日邀集財政部賦稅署、財稅資料中心及各地區國稅局,針對因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷,召開所得稅延期繳納作業會議;會中決議98年5月份辦理97年度綜合所得稅稅及營利事業所得稅結算申報案件,符合申請延期繳納稅款條件者,應於申報期間(98年5月1日起至98年6月1日止)提出申請;最長可展延3個月,即展延至98年9月1日繳納;經核准延期繳納之案件,僅可採現金繳納,不適用信用卡、晶片金融卡及便利商店等繳稅方式。

本局進一步指出,綜合所得稅納稅義務人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年6月1日之期間有下列情形之一者,即可提出申請:1.依就業保險法領取失業給付。2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼。3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。另營利事業於97年9月至12月或98年1月至4月之營業收入淨額與前一年度同期比較減少30%以上者,亦可提出申請。

...詳全文
經核定使用收銀機開立統一發票之零售業,當年度經查獲短漏開發票,不適用擴大書審純益率降低1%之規定   [2009-03-29]
財政部臺北市國稅局表示,經營零售業務並經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,如當年度經查獲有短、漏開發票之情事者,不適用營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點純益率標準降低1%之規定。
該局審核A行號96年度營利事業所得稅結算申報案,該行號係經營零售業務並經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票,96年度營利事業所得稅結算申報自行調整純益率並按「96年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」,調整降低1%之純益率申報;惟其於當年度經查獲短、漏開發票並漏報銷售額,無前揭要點純益率降低1﹪之適用,依法調整核定補稅。
該局指出,使用收銀機開立統一發票之營利事業,其適用擴大書審純益率標準降低1%者,除依營業人使用收銀機辦法規定,核定為使用收銀機開立統一發票之「經營零售業務」,且依規定設置帳簿外,當年度亦不得有短、漏開發票之情事,以免遭調整而補稅。
(聯絡人:文山稽徵所林股長;電話22343833分機201)
...詳全文
國外醫藥費得否自綜合所得總額中列舉扣除?   [2009-03-26]
本局表示,近來有民眾詢問,個人因病在國外就醫,其給付國外醫院之醫藥費可否於申報綜合所得稅時列舉扣除?
本局說明,按所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定:「納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分,不得扣除。」因此,納稅義務人、配偶或受扶養親屬,因病在國外就醫,其付與國外醫院之醫藥費,依財政部68年6月14日台財稅第33946號函規定,可憑國外公立醫院,以及國外財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明,並減除受有保險給付部分後,自其當年度綜合所得總額中列舉扣除;惟其往返交通費、旅費非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」之範圍,不得於綜合所得總額中扣除。
本局籲請納稅義務人留意,如有符合上述規定之醫療單據,在辦理綜合所得稅結算申報時,可檢附單據申報列舉扣除。若仍有疑義可向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處詢問(免費服務電話:0800-000321)。
...詳全文
納稅義務人逾法定期限申請復查者,如未繳納稅款,應否加徵滯納金及滯納利息   [2009-03-26]
納稅義務人對核定應納稅額不服時,應於法定期限內申請復查,如係逾法定期限始申請復查,因程序已不合法,復查申請將遭駁回,若未繳納稅款者,除補徵稅款外,尚須加徵滯納金及滯納利息。
  本局說明,轄區納稅義務人王君於97年12月1日接獲所轄稽徵所核定95年度綜合所得稅繳款書,繳納期間屆滿日為97年12月15日,依規定應於98年1月14日前提出復查,王君卻於98年1月22日始提出復查,經本局於98年2月20日作成復查決定,以程序不合駁回,又因其未依限繳納稅款,除補稅外,並依稅捐稽徵法第20條及同法施行細則第12條規定加徵滯納金及滯納利息。
  本局指出,依稅捐稽徵法第35條規定,納稅義務人應於繳款書所載繳納期間屆滿之次日起算30日內提出復查申請,復查決定後如仍有應補稅額者,將加計利息一併徵收;若逾法定期限始申請復查,除復查決定將被稽徵機關以程序不合駁回外,如未繳納稅款者,尚須就應補稅額加徵滯納金及滯納利息,本局呼籲納稅義務人應注意復查申請期限,以免損及自身權益。

...詳全文
個人依證券交易法或公司法規定行使員工認股權課稅規定   [2009-03-26]
財政部臺北市國稅局表示,接獲上市公司主管詢問其取得員工認股權,於行使該權利時,應如何課稅?
該局說明,依財政部93年4月30日台財稅字第0930451436號令規定,公司依證券交易法或公司法規定發行員工認股權憑證,個人依公司所定之認股辦法行使認股權者,執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分,核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,應計入執行年度之所得額,依法課徵所得稅;股票出售價格與權利執行日標的股票時價之差額為證券交易所得或損失。又財政部93年5月26日台財稅字第0930452711號令規定,「執行權利日」指發行認股權憑證公司或其代理機構依規定交付股票日。
該局舉例,納稅義務人甲君依公司所訂員工認股權辦法,於97年以每股12元行使員工認股權認購10萬股,並於同年4月2日取得股票,當日股票收盤價為每股40元,甲君應於執行權利日,核計其他所得2,800,000元【(40元-12元)×10萬股】。
該局指出,另依證券交易法第157條規定,發行股票公司董事、監察人、經理人或持股超過10%之股東,對公司之上市股票,於取得後6個月內再行賣出,因而獲得利益者,公司應請求將其利益歸於公司。該法條對「歸入權」之規定,尚非限制該等人員不得處分股票。是以,上市公司經理人依員工認股權辦法認購股票,不得主張以取得股票後之6個月後的時價與認購價款之差額核計其他所得金額。
...詳全文
扣繳義務人未依法扣繳稅款,雖開立免扣繳憑單仍會受罰。   [2009-03-25]
本局表示:診所負責人為所得稅法第89條所規定之扣繳義務人,於給付各類所得時應依規定扣繳稅款,雖已開立免扣繳憑單,仍會就應扣未扣稅款處罰1倍的罰鍰。
舉例說明,轄內甲君為○○診所之負責人,即所得稅法第89條所規定之扣繳義務人,93年度給付出租人乙君租金1,189,000元,雖已開立各類所得扣繳暨免扣繳憑單,惟未依規定扣繳率10﹪扣取稅款,短漏扣繳稅額118,900元,經本局查獲,按應扣未扣稅額118,900元處1倍之罰鍰計118,900元。甲君不服,主張業依規定開具免扣繳憑單向國稅局彙報查核,依法已善盡協力義務且納稅義務人已申報該年度綜合所得稅,並無欠繳稅款情事云云,申經復查及訴願均遭駁回,嗣遭最高行政法院判決敗訴。
本局說明,財政部65年9月18日台財稅第36317號函規定,扣繳義務人給付各類所得,不依法扣繳稅款,如經稽徵機關查明納稅義務人確已將是項應扣繳稅款之所得,合併其取得年度之綜合所得申報繳稅者,得免再責令扣繳義務人補繳,惟仍應依法送罰。因此,甲君未依規定扣繳稅款,即應處罰。
本局呼籲,關於各類所得之扣繳,所得稅法等相關法令已明定其要件及程序,扣繳義務人於辦理扣繳事務時應參照相關法令規定辦理,以免受罰。
...詳全文
公司負責人虛開統一發票幫助他人逃漏營業稅者,觸犯稅捐稽徵法第43條第1項之幫助逃漏稅   [2009-03-20]
財政部臺北市國稅局表示,營利事業負責人明知營利事業本身並無銷貨事實,卻填製不實之統一發票給予其他營業人作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,該項行為已觸犯稅捐刑罰幫助他人逃漏稅捐。一經稽徵機關查獲,皆以涉嫌幫助他人逃漏稅移送司法機關偵辦刑責。
該局說明,依稅捐稽徵法第43條第1項規定,教唆或幫助犯逃漏稅罪者,處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。是以,明知其他營業人並無進貨事實,卻以圖利或幫助其他營業人逃漏稅為目的,而開立不實之銷貨發票,供其作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,係屬幫助他人漏稅之犯罪行為。
該局查核甲君為B公司負責人,92年間明知該公司並未銷貨予A公司,卻填製不實統一發票金額新臺幣(以下同)1,400萬餘元交與A公司充當進項憑證。本案經人檢舉,甲君辯稱公司財務係由財務長管理,不清楚實際交易情形等語,惟經該局進一步調查,發現該筆交易資金確有由B公司回流至A公司情事,顯無交易付款事實,且A公司已持該不實憑證申報扣抵銷項稅額,爰以甲君身為公司負責人,涉嫌幫助他人逃漏營業稅額68萬元而移送偵辦刑責。
該局提醒納稅義務人,切勿利用公司名義虛開發票幫助他人逃漏稅,若無真實交易行為,不得違法開立不實統一發票交付他人作為漏稅之工具,以免觸法。如對於憑證之取得或給予有疑慮時,可就近洽詢當地國稅局所屬分局或稽徵所,避免誤觸法網,以維護自身權益。
...詳全文
97年度寄行計程車駕駛人如何課稅?   [2009-03-20]
財政部臺北市國稅局表示,民眾詢問97年度寄行計程車駕駛人,應該如何申報綜合所得稅等相關問題,該局說明如下:
寄行計程車駕駛人之課稅方式有2種:﹙一﹚選擇依財政部84年4月24日台財稅第841618025號函釋規定,比照個人經營計程車客運之課稅方式辦理者,無須辦理營業登記,不課營業稅及營利事業所得稅,依稽徵機關查定之營業額標準,按擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點之純益率核算其營利所得,核課個人綜合所得稅。﹙二﹚選擇依財政部71年12月10日台財稅第38935號函釋規定辦理者,由接受靠行車輛之公司或行號,列報寄行計程車駕駛人之薪資,核課個人綜合所得稅。
該局指出,若選擇第(一)種方法課稅,計程車排氣量不超過2,000CC者,97年度應申報營利所得9,271元【每月查定銷售額38,630元×12(個月)×2% (計程車客運業擴大書審純益率)】;計程車排氣量在2,000CC以上者,則應申報營利所得9,444元【每月查定銷售額39,350元×12(個月)×2% (計程車客運業擴大書審純益率)】。
該局籲請寄行計程車駕駛人注意,97年度綜合所得稅申報期間自98年5月1日起至98年6月1日止申報,請依規定申報營利或薪資所得,以免漏報遭補稅處罰。
...詳全文
營業人委託代銷貨物,應於送貨時依合約規定價格開立統一發票交付受託代銷之營業人   [2009-03-19]
營業人委託他人代銷貨物,應於送貨時依合約規定之銷售價格開立統一發票,並註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人作為進項憑證。受託代銷營業人則應於銷售該項貨物時,應依合約規定價格開立統一發票,並註明「受託代銷」字樣交付買受人。
該局說明,上述「委託代銷」的交易型態,委託人在送貨給受託人時要開立發票,受託人銷售貨物時也要開立發票交付買受人,事後並應依合約規定結帳期限,按銷售貨物應收手續費或佣金,開立發票及結帳單〈結帳單須載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立之發票號碼〉給予委託人,結帳期間不得超過2個月。
該局查獲甲公司委託乙公司銷售貨物,甲公司均未依規定開立統一發票予乙公司作為進項憑證,而是由甲公司直接開立發票予買受人,乙公司則按當月銷售件數,計算佣金收入,開立發票向甲公司請款,如有買賣解約銷貨退回時,乙公司則向甲公司索取佣金退回折讓,買受人負擔的違約金亦由乙公司收取並開立發票予買受人。整個交易型態完全違反加值型及非加值型營業稅法第3條委託代銷開立統一發票之相關規定,銷售金額高達數億元,經審理後乙公司未依規定開立統一發票,依加值型及非加值型營業稅法第51條第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰,甲公司則依稅捐稽徵法第44條規定應給與他人憑證而未給與處罰。
該局呼籲,營業人如有委託代銷或受託代銷貨物之交易行為,應依規定開立統一發票,以免受罰。
...詳全文
營利事業交際費支出雖在規定限額內,仍須與業務有關始可當費用列報   [2009-03-18]
營利事業交際費支出雖在規定最高限額內,惟仍須與業務直接有關,始可依所得稅法第37條規定列為營業費用。
該局說明,交際費認列原則,須同時符合以下規定:一、必須與業務有關,為業務上所直接支付之交際應酬費用。二、不得超過所得稅法規定之限額標準。三、須取得合法憑證。
該局指出,營利事業列支之交際費,如僅提示購買贈送物品之統一發票,並不能證明與業務有關及有贈送之事實,仍須提示載明受贈者之名稱,或姓名及地址清單,經查明確與業務有關並有贈送之事實,憑以認列。
該局查核A公司94年度營利事業所得稅案件,發現該公司列報交際費支出僅有餽贈物品之購買憑證,而無法提出該項支出與本業及附屬業務有關之證明文件。A公司主張列報之交際費未逾最高限額,提起復查、訴願及行政訴訟。因有關交際費支出係屬營利事業所得稅之減免稅捐事由,應由列報費用支出之納稅義務人負具體及客觀之舉證責任,A公司因無法證明該項支出與本業及附屬業務有關,均遭駁回而告確定。
...詳全文
研究發展支出適用投資抵減辦法之適用範圍   [2009-03-18]
公司辦理營利事業所得稅結算申報,其屬研究發展部門使用之文具用品、交際費、旅費、修繕費、水電費、郵電費等費用,不得列為研究發展支出適用投資抵減應納稅額。
該局說明,依「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」第2條第1項第3款之規定,所稱「具有完整進、領料紀錄,並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽,供研究發展單位研究用消耗性器材、原材料及樣品之費用」,係指專供研究用之「消耗性器材、原材料及樣品」三項,有關文具用品、交際費、旅費、修繕費、水電費、郵電費等費用,均無投資抵減之適用。
該局查核某營利事業所得稅結算申報案,其列報研究與發展支出-消耗性器材、原材料及樣品之費用,經查核發現有部分憑證應歸屬文具用品、修繕費、水電費等費用項目,因非屬研究發展支出適用投資抵減辦法之適用範圍,爰否准投資抵減之適用。
該局進一步表示,期末已請領而尚未耗用之消耗性器材、原材料及樣品等應轉為期末盤存,亦無投資抵減之適用。公司列報研究與發展支出時,應注意相關法令規定,以免遭補稅。
...詳全文
納稅人挑戰公權力之代價   [2009-03-17]
稅捐稽徵機關為調查課稅資料,得要求納稅義務人及其他關係人提示有關帳簿文據接受調查及備詢,若拒絕調查、備詢或拒不提示者,將依規定處罰。

本局進一步表示,依據稅捐稽徵法第46條第1項規定,拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查,或拒不提示有關課稅資料、文件者,處新臺幣(以下同)3千元以上3萬元以下罰鍰。次依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定,經通知拒絕,第一次裁罰者處3千元罰鍰;連續拒絕,第二次裁罰者處9千元罰鍰;第3次及以後各次裁罰者,每次處3萬元罰鍰。

...詳全文
納稅義務人本人、配偶及扶養親屬為大陸地區人民,申報書上之國民身分證統一編號欄應如何填寫?   [2009-03-17]
納稅義務人本人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民,屬在臺已配發有統一證號者,請將該證號填註於國民身分證統一編號欄;無統一證號者,第1位數填9,第2位到第7位填註其西元出生年後兩位及月、日各兩位數字,第8位到第10位空白。

舉例說明,如西元1925年3月30日出生,應填寫為:「9250330」。本局提醒民眾所得稅結算申報期即將到來,如有任何申報之問題歡迎撥打本局免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您服務。

...詳全文
營利事業交際費支出雖在規定限額內,仍須與業務有關始可當費用列報   [2009-03-17]
營利事業交際費支出雖在規定最高限額內,惟仍須與業務直接有關,始可依所得稅法第37條規定列為營業費用。
該局說明,交際費認列原則,須同時符合以下規定:一、必須與業務有關,為業務上所直接支付之交際應酬費用。二、不得超過所得稅法規定之限額標準。三、須取得合法憑證。
該局指出,營利事業列支之交際費,如僅提示購買贈送物品之統一發票,並不能證明與業務有關及有贈送之事實,仍須提示載明受贈者之名稱,或姓名及地址清單,經查明確與業務有關並有贈送之事實,憑以認列。
該局查核A公司94年度營利事業所得稅案件,發現該公司列報交際費支出僅有餽贈物品之購買憑證,而無法提出該項支出與本業及附屬業務有關之證明文件。A公司主張列報之交際費未逾最高限額,提起復查、訴願及行政訴訟。因有關交際費支出係屬營利事業所得稅之減免稅捐事由,應由列報費用支出之納稅義務人負具體及客觀之舉證責任,A公司因無法證明該項支出與本業及附屬業務有關,均遭駁回而告確定。
...詳全文
營利事業申報新購置設備或技術之投資抵減當年度為交貨年度   [2009-03-12]
營利事業申報新購置設備或技術,符合促進產業升級條例第6條第1項各款之設備或技術,得在支出金額5﹪至20﹪限度內,自當年度起五年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。所稱「當年度」,依網際網路業製造業及技術服務業購置設備或技術適用投資抵減辦法第2條第16款規定,係指設備或技術交貨之年度。

本局進一步表示,本局於審理轄內營利事業結算申報案件時,發現有公司將購置設備或技術投資抵減年度誤認為目的事業主管機關核發抵減證明之年度,申報抵減該年度應納營利事業所得稅額。因該核准抵減證明內有數台機器之交貨年度分屬前後兩個年度,整個申請案之購入設備金額雖達新臺幣(以下亦同)60萬元以上,惟依交貨年度,則各年度購入設備金額未達60萬元,與網際網路業製造業及技術服務業購置設備或技術適用投資抵減辦法第3條規定不符,無法適用抵減稅額之優惠,本局針對類此情形之案件,均依規定予以補稅。

...詳全文
動產所有權之歸屬,以占有為要件,存款物權為存款人所有   [2009-03-12]
陳先生來電詢問,其於A銀行提領現金新臺幣(下同)1,715萬元,因特殊原因分別借子、女帳戶轉存,非贈與子女,為何被課贈與稅及處罰鍰?

本局表示:以陳先生案例言,依遺產及贈與稅法第3條及第4條之規定,贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。動產所有權之歸屬,以占有為要件,存款既以其子女名義存入,物權為其子女所有,不能指為陳先生所有,否則權利義務之主體無從確定,物權陷於紊亂。陳先生以自己之財產無償給予子女,已生動產移轉占有之要件,自應申報贈與稅,其未依限申報,經稽徵機關查獲後,除補稅外仍須處罰。

...詳全文
營利事業接受政府補助款應列入取得年度收入   [2009-03-12]
營利事業接受政府機關各種補助獎勵經費款時,應列入取得年度收入,如未列入當年度收入,致漏報所得者,將依所得稅法相關規定處罰。

本局指出,營利事業接受政府機關各種補助獎勵之經費,應列入取得年度收入,並依所得稅法第24條第1項規定,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額申報為營利事業所得額。

...詳全文
無償承擔他人銀行債務應以贈與論課徵贈與稅    [2009-03-09]
財政部臺北市國稅局表示,依遺產及贈與稅法規定,在請求權時效內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務,以贈與論,應課徵贈與稅;惟此類以贈與論課徵贈與稅之案件,納稅義務人如係未辦理申報被查獲者,稽徵機關應先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,始依同法規定處以罰鍰。
該局審理納稅義務人甲君贈與稅行政救濟案件,甲君向A銀行借款800 萬元,用以代償其父向B銀行借款800 萬元,同一年度甲君之父則代償甲君向B銀行之借款350 萬元,其相互代償之差額450 萬元,未申報贈與稅,經該局查獲通知甲君於期限內申報,並依法課以贈與稅。甲君不服,於復查階段一再主張係其父係「借用」其名義借款,並未承擔其父債務,惟未能提示具體事證以實其說,且借款本息亦由甲君繳納,故仍維持原核定。
該局指出,依行政訴訟法規定,當事人就主張有利於己之事實有舉證之責任,論究上開「以贈與論」之行政救濟案件,稽徵機關如已採據符合規定「財產之移動」要件資料,即足以依法課稅。本案查獲甲君「無償承擔債務」之資金移動,納稅義務人仍得就此課稅要件提出足以推翻「以贈與論」之反證,即如甲君主張其父「借用」其名義借款乙節,若所提出具體證明經調查事實及證據之結果,認定所主張為實,自不應課稅,惟僅空言主張,且償付銀行借款本息之資金流程確屬代為承擔債務,仍應「以贈與論」課稅。
...詳全文
媒體或網路申報營業稅,可適用減輕或免罰規定   [2009-03-09]
財政部臺北市國稅局表示,營業人使用電磁紀錄媒體或網際網路申報營業稅,其申報之銷售額與稅額申報書、進銷項資料、直接扣抵法相關附表及零稅率銷售額清單申報附件,可適用稅務違章案件減免處罰標準規定,亦得享有該局所轄之分局、稽徵所跨轄區申報收件服務。
該局指出,營業人經申請核准以電磁紀錄媒體申報或採網際網路申報營業稅,如因資料登錄錯誤(包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄),依加值型及非加值型營業稅法第51條規定應處罰鍰之案件,經查明無稅務違章案件減免處罰標準第24條所列各款之情事(如一年內有相同違章事實3次以上或故意違反稅法規定或以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者),得適用稅務違章案件減免處罰標準第15條規定減輕或免予處罰。
該局舉例,甲公司為非使用電磁紀錄媒體或網際網路申報營業稅之營業人,於申報97年11至12月份營業稅時,因進銷項資料登錄錯誤,致多報進項稅額或少報銷項稅額,依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,應按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。但若該公司係採電磁紀錄媒體或網際網路申報營業稅,且其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率,均在5﹪以下者,可免予處罰;若均在7﹪以下者,除符合前述5﹪規定免罰者外,按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。
...詳全文